Бланк справки о проведенной ВНП

Содержание

Акт выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки

Похожие публикации

По результатам выездных контрольных мероприятий всегда составляется акт выездной налоговой проверки. В какие сроки сотрудники ИФНС обязаны вручить проверяемому лицу такой документ? Из этой статьи вы узнаете, какая форма установлена для акта выездной налоговой проверки – регламент образца размещен ниже.

Когда оформляется акт выездной налоговой проверки

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК в двухмесячный срок с момента оформления справки о состоявшейся проверке уполномоченным должностным сотрудником ИФНС составляется акт выездной налоговой проверки. Основное предназначение такого документа – фиксирование результатов проведенных мероприятий и выявленных нарушений, а также требований по их устранению. При этом следует учитывать, что акт налоговой проверки составляется:

  1. По выездным процедурам – в любом случае.
  2. По камеральным процедурам – только при обнаружении нарушений требований налогового законодательства в 10-дневный срок с момента завершения проверки.
  3. По выездным процедурам в отношении КГН – в любом случае в 3-месячный срок с момента составления справки о выполненной проверке.

Форма акта выездной налоговой проверки

Бланк акта налоговой проверки утвержден ФНС РФ в Приложении №23 Приказа № ММВ-7-2/189@ от 08.05.15 г. В Приложении № 24 этого же нормативного акта содержатся требования к оформлению документа. Акт налоговой проверки подписывается с одной стороны ответственными лицами, фактически осуществлявшими контроль данных проверяемого хозяйствующего субъекта. С другой стороны, проставляется подпись представителя налогоплательщика или непосредственно проверяемого лица/участника КГН.

Обратите внимание! Если налогоплательщик или его представитель отказывается удостоверять акт проверки, об этом делается соответствующая запись в документе.

Акт выездной налоговой проверки – порядок составления

Правила составления акта налоговой проверки регламентирует ст. 100 НК. Согласно требованиям по оформлению подобный документ состоит из 3 основных разделов – общий с вводными данными, описательный с перечислением нарушений и рекомендательный с выводами и предписаниями ИФНС. Сам бланк акта выездной налоговой проверки (образец ниже), включает в себя следующие реквизиты:

  • Номер по порядку, дата и название формы.
  • Список проверяющих уполномоченных лиц – приводятся ФИО специалистов, их должности, а также указывается территориальное подразделение ИФНС.
  • Полное и краткое наименование проверяемого юр. лица или ФИО предпринимателя.
  • Адрес местонахождения компании или место проживания физлица.
  • Номер и дата решения на осуществление выездных мероприятий.
  • Список представленных проверяемым лицом документов.
  • Период охвата проверки данных.
  • Даты окончания/начала проверки.
  • Перечень проверенных налогов.
  • Данные по используемым контрольным мероприятиям.
  • Запись об отсутствии нарушений или подтвержденные документально факты законодательных нарушений.
  • Выводы и предписания в части устранения нарушений, нормативные ссылки при наличии мер ответственности.

По общим правилам акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен строго в установленные сроки (по обычным случаям – 2 месяца, для КГН – 3 месяца), но нарушение указанных сроков не является основанием для отмены решения ИФНС и оспаривания итогов проверки. Обжалованию подлежат лишь результаты контрольных процедур, то есть решение. При несогласии с изложенными в акте фактами налогоплательщик вправе составить возражения на него (п. 6 ст. 100). Срок подачи возражений – 1 мес. с даты получения акта.

Акт налоговой проверки – пример подготовки возражений

Если проверяемое лицо не согласно с данными, отраженными в акте, в течение 1 мес. можно подать возражения.

Пример

В 2017 г. ИФНС провело выездную проверку по налогу на прибыль ООО за 2014-2016 гг. В результате были выявлены завышения расходной части, что привело к уменьшению налогооблагаемой базы и, как следствие, недоплате налога в бюджет (акт № 12-24/46-11 от 20.02.17 г.).

Предприятию были начислены недоимка, пени и штрафные санкции в части прибыли на общую сумму в 457 840 руб. Налогоплательщик не согласился с результатами проверки и обжаловал решение путем подачи 27.02.17 г. возражений в вышестоящий налоговый орган.

В возражениях пишем: «Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем, на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки. Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам. Далее необходимость перечислить обстоятельства и написать, каким именно законодательным нормам с точки зрения налогоплательщика, не соответствуют выводы контролеров. Дополнительно были представлены подтверждающие документы, которые необходимо приложить, обосновывая свою позицию.

Выездная проверка: инструкция для налогоплательщика

Немало вопросов задают налогоплательщики о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в рамках выездных налоговых проверок (ВНП). И как показывает практика, многие неправильно понимают суть, процедуру и последствия этих мероприятий. Попробуем внести ясность во все действия проверяющих.

Доступ на территорию налогоплательщика

С получением решения о проведении ВНП нужно обеспечить проверяющих рабочими местами и доступом на вашу территорию. Исключение составляет отсутствие помещений. Если налогоплательщик препятствует доступу инспекторов на территорию, по этому факту составляется акт, и вариантов решения этого конфликта только два:

  1. Проверка будет проводиться в здании налоговой инспекции, и все запрашиваемые документы за проверяемый период нужно привезти туда.
  2. В проверку будут включены сотрудники правоохранительных органов, которые вправе принудительно пройти на территорию, так как у них есть на это право. Проверка будет совместной, а все необходимые документы и предметы изымут.

Как защититься во время налоговых проверок, научим в онлайн-курсе «Клерка». Автор — бывший работник ОБЭП, сейчас известный налоговый юрист. Рассказывает все, как есть. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Купить курс за 5500 руб.

Если у вас пропускной режим, то проверяющим также выписываются пропуска. Документ на право входа не нужно оформлять на время всей проверки, так как контролеры могут меняться.

Приходя на проверку, налоговый инспектор обязан предъявить служебное удостоверение. Также инспекторы должны придерживаться графика работы налогоплательщика, они не вправе вмешиваться в работу предприятия. К примеру, если налогоплательщик работает до 17:00, а график работы налоговой с 9:00 до 18:00, то проверяющие обязаны покинуть территорию проверяемого лица не позднее пяти часов вечера.

Есть и такие налогоплательщики, которые думают, что пока длится проверка, инспекторы должны находиться в офисе ежедневно, и когда они не приходят, сообщают об этом руководству налоговой инспекции. Это большое заблуждение. Проверяющие не обязаны отчитываться о своих действиях руководству проверяемого лица. Кроме проводимой проверки у инспекторов есть и другие должностные обязанности, связанные с их работой. Кроме того, часть мероприятий по ВНП проводится непосредственно в здании инспекции.

Опрос свидетелей

Опрашиваются не только работники и руководители проверяемого налогоплательщика, как многие думают. Это мероприятие применяют ко всем лицам, имеющим какую-либо информацию относительно деятельности проверяемого лица или информацию об уходе от налогов. А именно опрашиваются сотрудники, руководители и учредители ваших контрагентов, бывшие ваши сотрудники и руководители, жители близлежащих домов, расположенных рядом с вами, сотрудники государственных и надзорных органов, ваши покупатели и т.д.

В ходе опроса составляется протокол, второй экземпляр которого вручается опрашиваемому лицу. Если на основании показаний свидетелей устанавливаются нарушения и доначисляются налоги, копия протокола в обязательном порядке прилагается к акту ВНП и предоставляется проверяемому лицу. При снятии копии в протоколе закрываются паспортные и адресные данные свидетеля. Непредоставление протоколов лишает проверяемое лицо возможности ознакомиться с фактами нарушений и предоставить доказательства своей невиновности. В этом случае решение налоговой инспекции может быть отменено УФНС или судом, а доначисления сняты, так как нарушена процедура оформления результатов ВНП, а именно п. 3.1 ст. 100 НК РФ.

Встречные проверки

К встречным проверкам также относятся международные запросы, которые проводятся только в рамках ВНП из-за временной продолжительности получения ответа на них. Международные запросы направляются УФНС по мотивированному заключению инспекции, проводящей проверку.

Осмотр территории

Также проверяющие могут и самостоятельно выехать на осмотр этого имущества, если в этом есть необходимость. Препятствуя проведению осмотра, вы наведете проверяющих на подозрение, что пытаетесь скрыть что-то, и тогда неизбежно подключение к проверке сотрудников правоохранительных органов.

Если у налогоплательщика есть документы, предметы, оборудование, которые относятся к государственной или коммерческой тайне, то об этом необходимо поставить в известность проверяющих. В отделе ВНП есть сотрудники, которые проходят специальную подготовку и обучение и которым выдается допуск к сведениям, содержащим секретную информацию. Такой специалист будет включен в проверку, и он проведет осмотр. Проводится осмотр в присутствии сотрудников проверяемой организации или ИП и двух понятых.

По результатам осмотра в обязательном порядке составляется протокол, в котором подробно описывается все, что было осмотрено проверяющими, также указываются материалы, которые будут прилагаться к протоколу. Как правило, это материалы фото- и видеосъемок. Протокол составляется в двух экземплярах и подписывается всеми участниками осмотра. Второй экземпляр в обязательном порядке вручается проверяемому лицу.

Выемка

Выемке подлежат документы и предметы, которые относятся к проверке. Выемка проводится по следующим причинам:

  • проверяемое лицо отказывается добровольно предоставлять документы и предметы для проверки;
  • у проверяющих есть опасения, что документы могут быть уничтожены, заменены или исправлены, подлинники документов необходимы для проведения экспертизы.

При изъятии документов с них снимаются копии, которые заверяются проверяющими и передаются проверяемому налогоплательщику. Копии документов передаются в день изъятия либо в течение 5 дней после изъятия. Все изъятые документы должны быть предъявлены понятым, прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью проверяемого лица. Второй экземпляр протокола выемки под подпись вручается налогоплательщику.

Экспертиза

Экспертиза назначается постановлением должностного лица, проводившего проверку, и только с разрешения вышестоящего налогового органа, территориального УФНС. При ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы ему разъясняются его права, о чем составляется протокол. Проверяемое лицо имеет право:

  • заявить отвод эксперту;
  • просить о назначении другого эксперта из указанных лиц;
  • задать вопросы, на которые должен дать ответы эксперт;
  • с разрешения налогового органа присутствовать при проведении экспертизы;
  • ознакомиться с заключением экспертизы.

Существуют различные виды экспертиз, назначаемых при ВНП. Самыми распространенными являются почерковедческие (установление подлинности подписи на документах), по давности составления документов (составлен ли документ в период сделки или он был подделан и подложен во время проверки), экспертизы изготавливаемой продукции, проведенных строительных, ремонтных работ и материалов, используемых при этих работах и т.д.

По результатам проведения экспертизы составляется заключение, один экземпляр которого в обязательном порядке вручается проверяемому лицу. При необходимости может быть назначена дополнительная либо повторная экспертиза. Результаты экспертизы могут быть обжалованы в суде.

По сути все действия сотрудников налоговых инспекций в отношении налогоплательщиков являются мероприятиями налогового контроля, начиная от постановки на учет и заканчивая снятием с учета. И у каждого мероприятия свой регламент и своя процедура. Сегодня мы рассмотрели мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках ВНП, без которых не проходит ни одна выездная налоговая проверка. И если по вашей деятельности назначена ВНП, не следует додумывать что-то, не нужно доводить до конфликтов из-за своего незнания законов или ложных представлений. Разговаривайте с проверяющими, общайтесь, задавайте им вопросы, узнавайте, что проверяющие хотят от вас, и тогда проверка и все мероприятия, связанные с ней, пройдут без треволнений и проблем.

Образец справки о доходах

Справка о доходах – один из самых востребованных документов. Он может потребоваться как государственному служащему, так и работнику частной организации. Она говорит о том, насколько гражданин является платежеспособным человеком и чаще всего нужна для получения кредита в банках и прочих финансовых организациях, для оформления виз, а также для налоговых инстанций и различных социальных служб. В последнем случае, этот документ обычно нужен для подтверждения права гражданина на получение каких-либо государственных субсидий и льгот.

Кто выдает справку

Помните: закон не требует указывать, для каких именно целей вам понадобилась справка о доходах.

Данный документ выдает работодатель по запросу подчиненного. Выписывает справку, как правило, специалист бухгалтерского отдела, который затем передает ее на подпись руководителю предприятия. Для того, чтобы ее получить заинтересованному сотруднику достаточно обратиться к руководству компании с письменным заявлением – отказать руководство не вправе. В течение трех дней с момента запроса, сотрудник должен получить требуемый документ. Сроки действия справки могут существенно отличатся в зависимости от той организации, в которую ее необходимо предоставить, но обычно этот срок не превышает одного месяца.

Правила оформления справки

Унифицированного образца, обязательного к применению, у этого документа нет, поэтому она может быть оформлена в свободном виде или по специально разработанному и утвержденному в компании шаблону. Главное, чтобы в справке содержались следующие сведения:

  • наименование предприятия,
  • сведения о работнике,
  • среднемесячный размер заработной платы,
  • сумма фактически начисленной и полученной на руки сотрудником зарплаты за определенный период времени.

Размер отчислений по налогам и страховым взносам во внебюджетные фонды можно не писать, при условии, что в справке указывается «чистая» з/п. Кроме того, желательно указать сумму долга организации перед сотрудником на дату выдачи справки, если таковой имеется.

Все данные, вносимые в справку о доходах должны быть достоверными, в документе не должно быть никаких ошибок и исправлений. За предоставление неверных сведений (который сегодня могут легко проверить надзорные органы), администрация предприятия, в лице главного бухгалтера и руководителя может понести наказание в виде крупного штрафа.

Справка может быть написана как на обычном листе формата А4, так и на фирменном бланке предприятия, законом допускается как печатный, так и рукописный вариант. Экземпляров у справки может быть столько, сколько потребует сотрудник в своем заявлении. Документ должен быть подписан главным бухгалтером предприятия и директором.

Если документ выдает коммерческая организация, то печать можно не ставить, так как индивидуальные предприниматели и юридические лица (с 2016 года) не обязаны использовать в своей деятельности печати и штампы (но стоит иметь ввиду, что иногда представители государственных и кредитных структур могут потребовать наличие оттиска на документе).

Инструкция по заполнению справки о доходах

С точки зрения делопроизводства, заполнение справки не должно вызвать особых затруднений, поскольку она имеет вполне стандартную структуру.

Вверху документа пишется полное наименование организации с указанием ее организационно-правового статуса (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), затем вносятся ее реквизиты, а также дата заполнения справки и населенный пункт, в котором работает предприятие. Если используется фирменный бланк, то эти сведения указывать уже необязательно.

Чуть ниже посередине строки пишется название документа. Далее вносятся сведения о сотруднике, для которого предназначается справка:

  • фамилия, имя, отчество,
  • паспортные данные (серия, номер, когда, где, кем выдан),
  • удостоверяется тот факт, что данное лицо на момент выдачи справки действительно является работником организации,
  • указывается его должность,
  • дата заключения трудового договора.

Следующая часть справки касается непосредственно полученных сотрудником доходов за тот или иной период времени. Оформить это можно как списком, так и в виде таблицы (последний вариант намного удобнее). В таблицу вносятся суммы заработной платы помесячно (можно только в рублях, копейки указывать необязательно).

Если указывается «чистый» доход, то никаких дополнительных столбцов делать не нужно, в противном случае необходимо занести сведения о произведенных налоговых отчислениях и страховых выплатах во внебюджетные фонды.

Ниже таблицы нужно указать срок действия трудового договора и если он бессрочный, то это необходимо также отметить.

В завершении документ должен подписать главный бухгалтер и руководитель организации.

Порядок оформления ВНП

Тема 8: Налоговый контроль.

Налоговый контроль – это деятельность налоговых и таможенных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательство о налогах и сборах в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ.

Основными формами налогового контроля являются, налоговые проверки по НК РФ бывают 2 видов:

– камеральная налоговая проверка.

– выездная налоговая проверка.

– предмет налогового контроля.

– правильность исполнения участниками налоговых правоотношений обязанностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Порядок проведения камеральной и выездной налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка проводится:

-по месту нахождения налогового органа

-на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации

-без специального разрешения или решения налогового органа

-в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки:

-если нарушений не выявлено, то акт камеральной проверки не составляется

-если выявлено нарушение, то акт камеральной налоговой проверки составляется

Акт камеральной налоговой проверки должен быть составлен в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка проводится:

-по месту нахождения налогоплательщика

-на основе проверяемых документов налогоплательщика (договора, счета на оплату, акты приема передачи, накладные и т.д.)

-на основании решения о проведении выездной налоговой проверки.

В данном решении указываются: лица, которым поручено проведение проверки; налоги, по которым будет проводиться проверка; период, за который будет проводиться проверка.

-в течение двух месяцев, со дня вынесения решения проведенной проверки. Данный срок может быть увеличен, но не более чем на 6 месяцев. Срок проверки приостанавливается на период, с момента получения налогоплательщиком требований о представлении документов, до момента получения налоговым органном данных документов.

Период выездной налоговой проверки (ВНП) – 3 года, предшествующие году вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки. Именно за данный период налоговые органы могут истребовать документы.

Срок проверки – период, с момента вынесения решения о проведении ВНП, до составления справки о проведенной ВНП.

Можно разделить на этапы:

1. Вынесение решения о проведении ВНП.

2. Осуществление мероприятий налогового контроля.

3. Составление справки о проведенной ВНП.

День составление справки, есть день окончания ВНП. В справке указывается: должностное лицо, проводившего ВНП (1); налоги по которым проводилась проверка (2); срок проверки (3). Справка направляется налогоплательщику.

4. Составление акта ВНП.

Акт составляется вне зависимости выявлено или не выявлено налоговое правонарушение. Форма акта утверждена приказом ФНС РФ. Акт должен быть составлен в течение 2х месяцев, со дня окончании ВНП. К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушения налогового законодательства.

Налоговый орган должен проводить повторные выездные налоговые проверки:

-в случае осуществления контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа

-если налогоплательщиков представлена налоговая декларация, в которой сумма налога к уплате заявлена меньше, чем была указанна в первоначально поданной налоговой декларации.

Мероприятия налогового контроля.

1. Участие свидетелей. Свидетелем является любое физическое лицо, которому могут быть известны какие либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля. Показания свидетелей заносятся в протокол. Должностное лицо налогового органа вправе вызвать свидетеля для дачи показаний.

2. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Доступ осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решений о проведении выездной налоговой проверки.

3. Осмотр производится в присутствии понятых. О производстве осмотра составляется протокол. Осмотр предполагает осмотр территорий, документов и предметов.

4. Истребование документов о проведении налоговой проверки (ст. 93 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать необходимые для проверки документы. Истребование документов оформляется вынесением требований о представлении документов. Данные документы должны быть представлены в течение 10ти дней, со дня получения соответствующего требования.

5. Истребование документов о налогоплательщике от третьих лиц. Должностное лицо налогового органа, проводящее НП, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемых налогоплательщика, эти документы. Истребование документов оформляется требованием о представление документов.

Документы должны быть представлены в течение 5ти дней, со дня получения требования о представлении документов.

Дата добавления: 2015-05-31 ; Просмотров: 1518 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Проверка учетной документации налогоплательщика. Оформление результатов выездных налоговых проверок

В ходе выездной налоговой проверки проверяющие исследуют все документы, касающиеся исчислению налогов и сборов.

Проверке подлежат: учредительные документы, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности, договоры (контракты), свидетельства и лицензии на осуществление деятельности, главная книга, кассовая книга, журналы-ордера, платёжные документы, банковские и кассовые документы, счета-фактуры, книга продаж, книга покупок, регистры аналитического, синтетического, налогового учета, оборотные ведомости, товарно-материальные, авансовые отчеты, накладные на отпуск материальных ценностей, приказы об учетной политике, первичные бухгалтерские документы, акции, облигации и другие ценные бумаги, правоустанавливающие документы на землю и транспортные средства, а также иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В ходе проведения проверок первичных документов и записей в учетных регистрах используются два метода: сплошной и выборочный.

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом (накладные, счета, акты на выполнение работ, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

В ходе проверки учетной документации налогоплательщика проверяется:

а) полнота устранения выявленных предыдущей проверкой нарушений правил учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, а также иных нарушений законодательства о налогах и сборах;

б) соответствие показателей, отраженных в налоговых декларациях, данным бухгалтерской отчетности с учетом их корректировки для целей налогообложения;

в) соответствие показателей налоговой, а также бухгалтерской отчетности организации, имеющих значение для правильного исчисления налоговой базы, данным синтетического и аналитического учета. В этих целях указанные показатели сверяются с остатками и оборотами по счетам бухгалтерского учета главной книги, с аналогичными показателями регистров синтетического учета;

г) полнота и правильность отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, влияющих на формирование налоговой базы. Изучаются кредитовые обороты по синтетическим счетам, отраженным в главной книге, обращается внимание на нетипичные корреспонденции счетов или несоответствие корреспонденции счетов содержанию хозяйственных операций, отражение соответствующих операций в бухгалтерском учете вплоть до того первичного учетного документа, который может подтвердить реальность и правомерность этой операции;

д) контролируется соответствие данных налоговой и бухгалтерской отчетности, синтетического и аналитического учета первичным учетным документам;

е) правильность применения цен на товары (работы, услуги) для целей налогообложения по сделкам между взаимозависимыми лицами, по товарообменным (бартерным) операциям, при совершении внешнеторговых сделок, а также по иным сделкам, в случаях, предусмотренных статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации;

ж) обоснованность применения предусмотренных законодательством налоговых ставок, льгот, правильность исчисления сумм налогов, подлежащих уплате.

Нарушения налогового законодательства в большей части связаны с подлогами в первичных и иных бухгалтерских документах. При исследовании отдельного учетного документа могут применяться формальная, арифметическая и нормативные проверки.

Высокую эффективность дают встречные проверки у лиц, связанных с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

Предметом встречной проверки являются документы организаций, выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью выяснения факта совершения определенной сделки.

Встречные проверки проводятся в случаях, когда имеются основания предполагать неоприходование полученных по сделкам с иными лицами продукции (товаров), выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и иных денежных средств, неотражение на счетах реализации зачетов погашения взаимных требований, результатов товарообменных и иных безденежных операций, операций по уступке прав требований и в иных аналогичных случаях.

Истребуются документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, приобретение продукции (товаров) от которых или отгрузка продукции (товаров) которым осуществлена по документам, оформленным с нарушением установленных требований (с допущенными исправлениями, подчистками, расплывчатыми, нечеткими подписями, печатями, штампами организаций и т.п.), без заключения договоров в письменной форме и т.д. Лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Нарушение организацией данной обязанности наказывается штрафом в размере 10 тыс. рублей (пункт 2 статьи 126 НКРФ).

В случае выявления проверяющими фактов налоговых правонарушений ими принимаются все необходимые меры по формированию законодательной доказательственной базы по этим фактам и обеспечению их документального подтверждения (снимаются копии документов).

Кроме истребования документов, при проведении налоговых проверок налоговые органы вправе требовать пояснения от проверяемого. Обязанность проверяемого давать объяснения по интересующим вопросам предусмотрена подпунктом 7 п.1 ст.23 НК РФ. Объяснения в отношении интересующих проверяющего сведений составляются в письменной форме. К объяснению могут прилагаться соответствующие документы (накладные, счета-фактуры, приказы, решения общего собрания и т.д.).

В ходе выездной налоговой проверки проверяющими исследуются документы (в том числе информация, хранящаяся в электронном виде) и документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций.

Окончание выездной налоговой проверки заканчивается справкой, которую в последний день проверки проверяющий обязан составить. В справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, затем она вручается налогоплательщику или его представителю (п. 15 ст. 89 НК РФ). После выдачи справки проверка считается законченной, и в рамках этой проверки инспекторы уже не могут вернуться на предприятие. Кроме того, именно от даты справки будут отсчитываться сроки составления акта, рассмотрения материалов проверки и наложения санкций налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам ВНП в течение 2-х месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП налоговый орган должны оформить акт выездной налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки составляется всегда, решение по результатам рассмотрения материалов проверки выносится только в случае выявления налогового нарушения ( ст. 101 НК РФ).

Форма и требования к составлению акта ВНП утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@. Так, согласно п. 1.12 Приложения 6 к данному Приказу акт ВНП составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй в установленном порядке вручается налогоплательщику (уполномоченному представителю) Акт выездной налоговой проверки подписывается налоговым инспектором и руководителем хозяйствующего субъекта, в отношении которого проводилась проверка (его представителем). В случае отказа последнего подписать акт в нем делается соответствующая запись (п. 2 ст. 100 НК РФ).

При участии в проверке органов внутренних дел составляются три экземпляра акта. В этом случае один экземпляр направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

Акт составляется на бумажном носителе на русском языке и должен иметь сквозную нумерацию страниц, не допускаются не оговоренные помарки, подчистки и иные исправления. Он должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Вводная часть акта выездной налоговой проверки представляет собой общие сведения о проводимой проверке, проверяющих и проверяемом на­логоплательщике.

В ней отражаются: номер акта провер­ки, полное и сокращенное наименование проверяемой орга­низации или фамилия индивидуального предпринимате­ля; дата подписания акта; фамилии лиц, проводивших проверку, их должности; указание на вопросы, охвачен­ные проверкой, и другие сведения общего характера. Пе­речисленные сведения должны быть идентичны тем, ко­торые были указаны в решении о проведении проверки.

Описательная часть акта выездной налоговой проверки содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов на­логовых правонарушений, выявленных в ходе провер­ки, и связанных с этими фактами обстоятельств, имею­щих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

В случае выявления в ходе проверки нарушений действующего законодательства, не относящихся к ка­тегории налоговых правонарушений (нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, нарушения валютного законодательства и др.), они также отра­жаются в описательной части акта.

Содержание описательной части акта выездной на­логовой проверки должно соответствовать следующим требованиям.

Объективность и обоснованность. Отражаемые в акте факты должны быть тщательно проверены. Акт не должен содержать субъективных предположений про­веряющих, не подтвержденных надлежащим образом собранными доказательствами.

Полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам налоговых правонарушений.

Четкость, лаконичность и доступность изложе­ния. Содержащиеся в акте формулировки должны ис­ключать возможность неоднозначного толкования. Ма­териалы проверки излагаются кратко, четко, ясно и последовательно.

Системность изложения. Выявленные в ходе про­верки нарушения должны быть сгруппированы по раз­делам, пунктам и подпунктам в соответствии с характе­ром нарушений и видами налогов, на неуплату кото­рых данные нарушения повлияли, в разрезе соответ­ствующих налоговых периодов. Факты однородных нарушений могут быть сгруппированы в таблицы и при­ведены в приложении к акту. Каждое из указанных приложений должно быть подписано проверяющими, а также руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями.

Если до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки, он внес из­менения в налоговую декларацию, а также уплатил не­достающую сумму налога и пени, то эти изменения долж­ны быть учтены налоговой инспекцией при подготовке акта выездной налоговой проверки.

Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключение) содержит:

сведения об общих суммах выявленных в ходе про­верки не уплаченных и излишне уплаченных нало­гов с разбивкой по видам налогов и налоговым пе­риодам, а также сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных правонаруше­ний; предложения проверяющих по устранению выявлен­ных нарушений;

выводы проверяющих о наличии в деяниях налого­плательщика признаков налогового правонарушения.

К акту выездной налоговой проверки прилагаются, в частности:

· решение, на основании которого проводилась проверка;

· копия требования налогоплательщику о представлении необходимых для проверки документов;

· справка о проведенной проверке;

· материалы встречных проверок; заключение эксперта и протоколы допроса свидетелей, и иные материалы, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9219 – | 7340 – или читать все.

194.79.20.244 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоговые проверки

Виды налоговых проверок

Существует три вида контроля:

  1. Камеральные налоговые проверки;
  2. Выездные налоговые проверки;
  3. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Потенциально под проверки могут попасть все налогоплательщики налогов и сборов и налоговые агенты.

  1. юридические лица любой организационно-правовой формы;
  2. индивидуальные предприниматели;
  3. физические лица.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Проверке подлежат декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком. При камеральной проверке анализируются и другие документы, которыми располагает налоговый орган: движение денежных средств по расчетным счетам; информация, полученная из других внешних источников по налогоплательщику и по его контрагентам.
В случае проведения налогового мониторинга камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением 4-х случаев:

  1. представление декларации позднее 1 июля года, следующего за годом проведения мониторинга;
  2. представление деклараций по НДС и акцизам с заявленной суммой налогов к возмещению;
  3. представление уточненной декларации на уменьшение налога к уплате или на увеличение убытка по сравнению с ранее представленной;
  4. досрочное прекращение мониторинга.

Порядок проведения камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится должностным лицом налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Срок проверки 3 месяца со дня представления декларации.
Если налогоплательщик не сдал декларацию в срок, то должностное лицо налогового органа имеет право провести камеральную проверку по документам, имеющимся у налогового органа, а также на основании информации об аналогичных налогоплательщиках. Если до окончания такой проверки налогоплательщик представит декларацию, то предыдущая проверка прекращается и с момента представления декларации начинается отсчитываться срок 3 месяца проведения новой проверки.
Если в ходе камеральной проверки выявлены расхождения, несоответствия, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней пояснения или внести исправления в этот же срок.
При проведении камеральной проверки уточненной декларации на уменьшение налогов, а также декларации, в которой заявлен убыток, налоговый орган вправе истребовать в течение 5 дней пояснения уменьшения налоговых обязательств и наличия убытка.
Если налоговый орган, рассмотрев представленные пояснения налогоплательщика, установит нарушение налогового законодательства, то должностное лицо должно составить Акт камеральной проверки в течение 10 дней после окончания камеральной проверки.

Процедура реализации акта камеральной проверки

Акт камеральной проверки подписывается должностным лицом, проводившим проверку и лицом, в отношении которого проводилась проверка (директором, ИП, или их законным представителем).
Если налогоплательщик отказывается подписывать Акт, то об этом делается соответствующая запись в Акте. Если налогоплательщик уклоняется от получения Акта, то Акт направляется в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом. Датой вручения Акта считается 6-ой день со дня отправки.
В случае несогласия с выводами налогового органа налогоплательщик имеет право представить письменные возражения в течение в течение одного месяца со дня получения Акта.
В течение 10 дней после истечения срока для представления возражений налоговым органом должно быть вынесено Решение. Для этого налогоплательщик письменно приглашается на рассмотрение материалов проверки. Рассмотрение материалов проверки может быть продлено, но не более чем на месяц.
В ходе рассмотрения материалов проверки составляется Протокол.
Руководитель (или заместитель) налогового органа всесторонне исследует все имеющиеся материалы проверки (Акт, возражения), доказательства налогового правонарушения и может вынести Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, не превышающий один месяц.

По итогам рассмотрения может быть вынесено одно из двух решений:

  1. О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  2. Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случае несогласия с вынесенным Решением налогоплательщик имеет право обжаловать его в вышестоящем налоговом органе и в суде.
Апелляционная жалоба в вышестоящий орган подается через налоговый орган, чье решение обжалуется в течение 1 месяца с момента получения решения. Соответственно, требование на уплату налогов по обжалуемому решению налоговый орган не выставляет.
Если налогоплательщик не согласен с выводами вышестоящего налогового органа, то он может обжаловать решение налогового органа в арбитражном суде в течение 3-х месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав.

Углубленные камеральные проверки

Углубленные камеральные проверки – это проверки, которые проводятся с истребованием документов и пояснений у самого налогоплательщика и его контрагентов, анализом движения денежных средств по его расчетным счетам.
Такие проверки проводятся в отношении:

  1. заявленных льгот в декларации;
  2. возмещение налога по НДС;
  3. по уточненным декларациям на уменьшение налога или увеличение убытка по истечении двух лет со дня установленного срока подачи декларации;
  4. при заявленной ставке 0 % при экспорте;
  5. при применении пониженной ставки налога, а также при ставке 0% для ИП на УСН и Патенте.

Выездные налоговые проверки

Выездные налоговые проверки (далее ВНП) проводятся у тех налогоплательщиков, которые попали в зону риска: низкая налоговая нагрузка, высокий удельный вес вычетов по НДС, темпы роста расходов превышают темпы роста доходов и т.д.

Прежде чем запланировать ВНП налоговый орган накапливает информацию по материалам камеральных проверок, проводит предпроверочный анализ, чтобы точечно выйти на нарушителя налогового законодательства. А предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность перечисления налогов в бюджет.

Порядок проведения ВНП

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании Решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Если у налогоплательщика нет возможности предоставить рабочие места для проверяющих, то по заявлению налогоплательщика проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Проверки могут быть:

  1. тематические: по одному или нескольким налогам;
  2. комплексные: по всем налогам

Началом проверки считается дата вынесения Решения на проверку.
Окончанием проверки считается день составления справки о проведенной проверке.
Проверяемый период не должен превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено Решение о проведении проверки. Если в ходе проведения ВНП представлена уточненная налоговая декларация, то проверяется период, за который она представлена.
За один и тот же период по одним и тем же налогам налоговый орган имеет право провести только одну проверку.
В течение календарного года в отношении одного налогоплательщика налоговый орган может проводить не более двух проверок.
ВНП не проводятся за период, за который проводится налоговый мониторинг, за исключением следующих случаев:

  1. проведение ВНП вышестоящим налоговым органом;
  2. досрочное прекращение налогового мониторинга;
  3. невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа;
  4. представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации на уменьшение налога к уплате в ходе проведения мониторинга.

Продолжительность ВНП не должна быть более 2-х месяцев, данный срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях до 6-ти месяцев.
При проведении налоговым органом самостоятельно проверки одного филиала или представительства, срок ее проведения не должен быть более 1 месяца.
ВНП может быть приостановлена: для истребования документов (п. 1 ст.93.1 НК РФ), проведения экспертиз, получения информации от иностранных государственных органов, перевода документов с иностранного на русский язык. Срок приостановления проверки не может превышать 6 месяцев. Во время приостановления налоговому органу нельзя истребовать документы у проверяемого налогоплательщика и проводить действия на его территории в рамках указанной проверки.
ВНП при ликвидации или реорганизации налогоплательщика проводится за три предшествующих календарных года.

Мероприятия, проводимые в ходе ВНП

В ходе ВНП должностным лицом, проводящим проверку, могут быть истребованы документы в соответствии со ст.93 НК РФ. Ознакомление с подлинниками документов производится на территории налогоплательщика или на территории инспекции, если по просьбе налогоплательщика проверка проходит в здании инспекции.
При необходимости проводится:

  1. инвентаризация имущества налогоплательщика;
  2. осмотр помещений, документов, предметов;
  3. выемка документов и предметов;
  4. экспертиза.

Также в качестве формирования доказательной базы предполагаемого нарушения налогового законодательства проводятся допросы свидетелей, привлекаются специалисты, обладающие специальными знаниями и навыками, а также переводчики.
Осмотр и выемка документов проводятся в присутствии понятых.

Процедура реализации акта ВНП

Процедура реализации Акта ВНП аналогична Акту камеральной налоговой проверки. Только разница в сроках составления самого Акта. По результатам ВНП в течение 2-х месяцев со дня составления справки об окончании выездной проверки должен быть составлен Акт ВНП по установленной форме.
После вынесения Решения о привлечении к ответственности или об отказе к привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа имеет право принять обеспечительные меры. Чаще всего такое решение принимается по результатам ВНП, хотя может применяться и после камеральной налоговой проверки. Обеспечительные меры принимаются в том случае, если добровольная уплата налогоплательщиком доначисленных сумм ставится под сомнение.

Обеспечительными мерами могут быть:

  1. запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа в следующей последовательности – недвижимое имущество, транспорт, ценные бумаги, иное имущество, готовая продукция, сырье и материалы;
  2. приостановление операций по счетам в банке.

Обеспечительные меры по просьбе налогоплательщика могут быть заменены или отменены в случае уплаты недоимки.

Соблюдение процедуры налоговым органом

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов процедуры проведения ВНП, реализации материалов данной проверки, установленных НК РФ, может послужить основанием для отмены Решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Одним из существенных условий соблюдения процедуры является возможность предоставления налогоплательщику участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и возможность представить объяснения. Так, нарушением процедуры может быть вручение налогоплательщику акта ВНП без приложений, рассмотрение материалов ранее, чем истечет срок для представления возражений и т.д.

Налоговый мониторинг

Под налоговым мониторингом следует понимать особую доверительную форму контроля со стороны налоговых органов при добровольном согласии налогоплательщика. Если организация находится на налоговом мониторинге, то у нее не проводятся ни камеральные, ни выездные налоговые проверки за исключением случаев, которые описаны выше.
Налоговый мониторинг (далее НМ) проводится налоговым органом на основании Решения о проведении налогового мониторинга по заявлению организации.
Мониторингу подлежат только те организации, у которых одновременно выполняются следующие условия:

  1. Совокупная сумма налогов за календарный год составляет не менее 300 млн.руб.;
  2. Суммарный объем за календарный год составляет не менее 3 миллиардов рублей;
  3. Совокупная стоимость активов на 31 декабря календарного года, предшествующему году, в котором представляется заявление, составляет не менее 3 миллиардов рублей.

Заявление о проведении НМ представляется в налоговый орган по месту учета организации не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится НМ. К заявлению прикладывается: регламент взаимодействия, информация об учредителях, учетная политика для целей налогообложения.
Проведение НМ начинается с 1 января года, за который проводится НМ, и оканчивается 1 октября следующего года.
Результатом НМ является Мотивированное мнение налогового органа (далее Мотивированное мнение). Оно отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

Налоговый орган составляет Мотивированное мнение или по собственной инициативе или по запросу организации.
Мотивированное мнение по инициативе налогового органа составляется в случае неправильного исчисления налогов, неполной или несвоевременной уплате налогов. Срок его составления не позднее трех месяцев до окончания срока проведения НМ.
Организация обязана отреагировать на Мотивированное мнение путем подачи уточненных деклараций.
В случае несогласия с Мотивированным мнением организация представляет разногласия, которые рассматриваются и регулируются взаимосогласительной процедурой.

Ссылка на основную публикацию