Бланк уведомления о выборе налогового органа по НДФЛ 2020

Содержание

Как и когда уведомить о выборе налогового органа для целей НДФЛ: форма с 2020 года

Новое право

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений на одной муниципальной территории или её расположении с обособками вместе на этой территории, с 2020 года уплачивать НДФЛ и сдавать отчётность по нему можно одним из 2-х способов:

  • по месту нахождения одной из таких обособок;
  • по месту нахождения головной организации.

Это регулирует новый абзац п. 7 ст. 226 НК РФ с 1 января 2020 года (ввёл Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налоговый агент сам выбирает обособку либо головной офис (это его право, а не обязанность) с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Срок подачи

По общему правилу компания должна уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С учётом новогодних каникул с 1 по 8 января, этот документ нужно было направить в инспекцию не позднее 9 января.

Изменять уведомление в течение года нельзя. Исключения:

  • сменилось количество обособок;
  • есть другие изменения, влияющие на порядок сдачи сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ.

Однако в связи с довольно поздним утверждением формы уведомления в 2020 году, ФНС выпустила специальное разъяснение. Согласно ему, организации-налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности, могут представить в инспекцию уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года (пятница).

Если же налоговый агент планирует представить уведомление после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы налога следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента есть право подать заявление на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Какой использовать бланк

Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Согласно приказу, новая форма уведомления о выборе налогового органа для обособленного подразделения вступает в силу с 1 января 2020 года. Её КНД – 1150097.

Бланк уведомления состоит из 2-х листов – стандартного титульного и листа с перечнем вносимых КПП организации/её обособок и соответствующими кодами ИФНС.

Далее по прямой ссылке можно бесплатно скачать бланк уведомления 2020 :

Как заполнить уведомление

В целом, правила не отличаются от заполнения других налоговых форм. Это можно сделать как на бумаге, так и электронно. То же касается его отправки в ИФНС.

Так, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. То же самое касается ситуации, когда для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест.

КПП организации/обособленного подразделенияКПП головной организации либо выбранной обособки, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога, а также представляться справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛКод по ОКТМОКод муниципального образования, на территории которого находится организация либо выбранная обособка, а также обособленные подразделения, за которые будет производиться перечисление налога, представление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если код по ОКТМО имеет 8 знаков, свободные места справа не заполняют.Причина представления уведомления (код)«1» – если уведомление представляете в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет региона по месту нахождения организации либо выбранного подразделения

«2» – если уведомление представляете в связи с изменением количества подразделений

«3» – если уведомление представляете в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет региона по месту нахождения организации либо выбранного подразделения

«4» – если уведомление представляете в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ(указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ)Указывают изменения, влияющие на порядок представления этих отчётов. Заполняют, если в поле «Причина представления уведомления (код)» указана цифра «4».

В последнем разделе уведомления приводят КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ею обособленное подразделение будет платить НДФЛ и отчитываться.

Учтите: количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» должно соответствовать количеству обособок, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным подразделением.

Пример заполнения

Допустим, что ООО «Гуру» имеет 2 обособленных подразделения на территории одного муниципального образования. Они состоят на учете в ИФНС России № 19 и 21 по г. Москве (условимся, что две эти налоговые курируют одно муниципальное образование, каждая в своей части территории).

Платить НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу по данным подразделениям компания в 2020 году хочет через ИФНС России № 19 по г. Москве (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Значит, она уведомляет о своем выборе инспекцию № 19.

Далее показан образец заполнения 2020 уведомления о выборе налогового органа для НДФЛ по обособленным подразделениям .

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уведомление о выборе налогового органа обособленного подразделения

uvedomlenie_o_vybore_nalogovogo_organa_obosoblennogo_podrazdeleniya.jpg

Похожие публикации

С 2020 года для организаций, имеющих обособленные подразделения, введены новые правила уплаты и предоставления отчетности по НДФЛ. Утвержденный порядок упрощает работу налоговым агентам с «обособками», позволяя выбрать одну ИФНС в пределах одного муниципального образования. Для этого надо заполнить и подать в установленные законом сроки уведомление о выборе налогового органа.

Зачем введена новая форма

С 01.01.2020 г. компания, имеющая несколько обособленных подразделений, может выбрать одну ИФНС, которая будет контролировать начисление и уплату налога по ним. Отчитываться и перечислять платежи можно:

по адресу головной организации, или

по месту учета одной из «обособок».

При этом необходимо, чтобы все подразделения компании, указанные в уведомлении о выборе налогового органа для НДФЛ, были расположены на территории одного муниципалитета.

Вид структурного подразделения не важен.

Чем регулируется новый порядок

Статьей 2 Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2020 г. В частности, появилась новая формулировка п. 7 ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 230 НК РФ, разрешающая выбор единой ИФНС. То есть, организациям разрешили объединить уплату НДФЛ по нескольким структурным подразделениям сразу, тем самым упрощая порядок ведения учета налога.

Ранее фирмы отчитывались по головной организации и каждому подразделению, подавая отчетность в ИФНС по всем местам учета. Заметим, что компания не обязана пользоваться новыми правилами. Поправки в НК РФ позволяют фирме самостоятельно определиться, будет ли она использовать упрощенный порядок в работе или нет.

Форма уведомления о выборе налогового органа

Чтобы заявить о совершенном выборе, компания подает специальную форму – КНД 1150097 «Уведомление о выборе налогового органа» утверждено Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

В целом правила заполнения формы такие же, как для большинства отчетов и деклараций:

заполнение возможно машинописным или рукописным способом;

при рукописном варианте применяются чернила черного, фиолетового или синего цвета;

текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами;

при компьютерном наборе документа выбирается шрифт CourierNew высотой 16-18;

нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости или других подобных средств;

в пустых ячейках ставится прочерк;

все страницы нумеруются по порядку.

Распечатывается форма только с одной стороны листа. Скрепление листов, приводящее к их порче, не допускается.

Для примера ниже мы размещаем образец заполнения уведомления о выборе налогового органа.

Уведомление состоит из двух листов – титульного и листа «А».

На титуле указываются ИНН, КПП, наименование компании, код ИФНС, в которую подается уведомление, а также причина его представления.

Лист «А» содержит перечень КПП подразделений, которые будут отчитываться в выбранный налоговый орган.

Уведомление можно подать на бумаге (явившись лично в ИФНС или по почте), а также электронно.

В какой срок нужно предоставить форму

Уведомление о выборе налогового органа обособленного подразделения подается в налоговые органы не позднее 1 января налогового периода. Поскольку этот день выпадает на новогодний праздник, срок переносится на первый рабочий день после новогодних каникул: в 2020 г. – это 9 января (четверг).

При этом 27.12.2019 г., ФНС разместила на своем официальном сайте разъяснение , что фирмы, выбравшие в 2020 г. новый порядок учета по НДФЛ, вправе подать документы до 31.01.2020 г. Но перечислять суммы нужно по месту планируемого органа контроля уже с 01.01.2020г. Либо позже налогоплательщик вправе уточнить свои платежи, подав соответствующее заявление.

Куда подается документ

В п. 2 ст. 230 НК РФ указано, что уведомить налоговый агент должен каждую из инспекций, в которых состоят на учете подразделения компании. То есть, извещаются:

ИФНС «обособок», в которые прекращается уплата НДФЛ и подача отчетов по налогу,

инспекция, в которую будут направляться денежные средства и отчетность.

В то же время, ФНС РФ в своем письме от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@ сообщает, что уведомление о выбранном подразделении подается только одно – в выбранную ИФНС обособленного подразделения, куда будут перечисляться платежи и подаваться отчетность. Дальнейшее уведомление указанных на листе «А» подразделений происходит в автоматическом режиме.

В течение налогового периода выбрать другую инспекцию взамен заявленной в уведомлении нельзя. За исключением случаев, когда количество подразделений компании на территории муниципалитета становится больше или меньше, либо меняется сам порядок предоставления сведений или уплаты по налогу.

Таким образом, с 2020 г. компания сама выбирает, будет она отчитываться и перечислять НДФЛ в прежнем порядке, или заявит о переходе в единую ИФНС по подразделениям, расположенным в границах одного муниципалитета.

Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/26740 от 25.12.2019

Федеральная налоговая служба в отношении перечисления сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – справки по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), налоговыми агентами – российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, сообщает.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 325-ФЗ) внесены изменения, в частности, в пункт 7 статьи 226 Кодекса и пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

С учетом указанных изменений, налоговый агент – российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также представлять в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

Исходя из системного толкования положений пункта 7 статьи 226 Кодекса и пункта 2 статьи 230 Кодекса (в редакции Федерального закона N 325-ФЗ), если срок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов налогоплательщиков выпадает на период после вступления в силу указанных положений Кодекса, организации – налоговые агенты вправе перечислять такие суммы НДФЛ по месту учета выбранного обособленного подразделения.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ “Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме” (зарегистрирован в Минюсте России 19.12.2019 N 56881).

Таким образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ и пунктами 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса организации – налоговые агенты, планирующие начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, обязаны представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@, в период с 1 по 9 января 2020 года.

Вместе с тем, учитывая сжатые сроки представления уведомления о выборе налогового органа, ФНС России считает допустимым организациям – налоговым агентам, планирующим начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа в период с 1 по 31 января 2020 года.

В случае ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения карточка “Расчеты с бюджетом” (далее – карточка РСБ) по налогу на доходы физических лиц этого обособленного подразделения подлежит передаче в налоговый орган по месту нахождения организации. Все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения закрытого выбранного обособленного подразделения передает в налоговый орган по месту нахождения организации.

С учетом изложенного, после ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения представление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ осуществляется организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом организация обязана представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа, указав в поле “Причина представления уведомления (код)” значение “4”. При закрытии выбранного обособленного подразделения организация не вправе представить в течение этого налогового периода Уведомление о выборе налогового органа в отношении иного обособленного подразделения, расположенного на территории того же муниципального образования.

Уточненные справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ за период представления данной отчетности выбранным обособленным подразделением представляет организация в налоговый орган по месту своего учета.

В уточненных справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях “ИНН” и “КПП” указываются ИНН и КПП организации, а в поле “Код по ОКТМО” указывается ОКТМО закрытого выбранного обособленного подразделения. При этом в поле “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” указывается код “9” “закрытие обособленного подразделения”, а по строке “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются ИНН и КПП закрытого выбранного обособленного подразделения организации.

Кроме того, в целях соблюдения платежной дисциплины необходимо учитывать следующее.

В случае если организация – налоговый агент планирует представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа после перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, в целях избежания возникновения необоснованных сумм недоимки и переплаты у налогового агента (его обособленного подразделения) данные суммы НДФЛ следует перечислять с 01.01.2020 по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. Кроме того, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года следует представлять в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента сохраняется право подать заявление на уточнение платежа при необходимости уточнения (корректировки) отдельных реквизитов (КПП плательщика; ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Обязательства по НДФЛ, возникшие у налогового агента до 01.01.2020, не передаются в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения.

ФНС России поручает довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также обеспечить проведение разъяснительной работы с организациями – налоговыми агентами с учетом положений, изложенных в настоящем письме.

Уведомление о выборе ОП для уплаты налога на прибыль с 2020 г.

Раздел обновлен 30 января 2020 г.

Срок подачи истек 30 декабря 2019 г.

Ответственное обособленное подразделение

Если у организации есть несколько ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то она может назначить ответственное обособленное подразделение, которое будет платить региональную часть налога на прибыль за все эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Ответственное обособленное подразделение: кто сдает уведомление

Организации, желающие с очередного календарного года назначить ответственное ОП.

Кстати, если вы уже ранее выбрали ответственное обособленное подразделение, уведомили об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, заново уведомлять налоговиков вам не надо (Письмо Минфина от 04.02.2008 N 03-03-05/7).

Какую ИФНС уведомлять об ответственном ОП

Уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения представляется (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

  • в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП;
  • в ИФНС по месту нахождения ОП, за которые налог на прибыль будет уплачивать ответственная «обособка»;
  • в ИФНС по месту нахождения головной организации. Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то уведомление подается в ИФНС, где она состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Уведомление о выборе ОП: бланк

Утвержденных форм такого уведомления нет, но есть разработанные ФНС рекомендуемые формы. Скачать данные формы вы можете через систему КонсультантПлюс.

Если вы воспользуетесь этими формами уведомления, то нужно иметь в виду, какое именно уведомление в какую ИФНС подается (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

ИФНС, в которую подается уведомлениеФорма представляемого уведомления
В ИФНС по месту нахождения ответственного ОПУведомление № 1
В ИФНС по месту нахождения ОП, за которые налог на прибыль будет уплачивать ответственная «обособка»Уведомление № 2
В ИФНС по месту нахождения головной организации/по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщикаУведомление № 1 (копия)

С рекомендуемыми ФНС формами вы можете ознакомиться ниже.

Срок уведомления о выборе ответственного подразделения

Сообщить ИФНС о выборе ответственного ОП нужно до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налог в региональный бюджет будет уплачиваться через такое ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ). То есть крайним сроком представления уведомлений является 30 декабря. При этом нужно учитывать, что если этот день приходится на выходной, то крайний срок уведомления переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, организациям о выборе ответственного ОП на 2018 год нужно сообщить в ИФНС не позднее 09.01.2018 (30 декабря – суббота).

Смена ответственного ОП

Передать полномочия по уплате налога на прибыль в региональный бюджет ответственное ОП может другому ОП только с начала очередного календарного года. Но есть ситуации, когда это возможно и в течение отчетного года:

  • если на территории субъекта РФ создано новое обособленное подразделение (Письмо ФНС от 25.03.2009 N3-2-10/8);
  • если ответственное ОП закрывается (Письмо ФНС от 18.03.2009 N3-2-09/66@);
  • если изменились региональные границы и из-за этого ответственное ОП оказалось в другом субъекте РФ (Письмо ФНС от 01.08.2012 NЕД-4-3/12779@).

В случае создания новых ОП/ликвидации старых ОП в течение отчетного года организация должна уведомить ИФНС того субъекта РФ, в котором созданы новые ОП/ликвидированы старые ОП, о выборе ответственного обособленного подразделения в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором ОП было создано/ликвидировано (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Когда за ОП налог может платить сама организация

Если головная организация и ее ОП находятся на территории одного субъекта РФ, то обязанность по уплате региональной части налога на прибыль за эти ОП она может взять на себя (Письмо Минфина от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778). Об этом также надо уведомить ИФНС, представив:

  • уведомление № 1 — в ИФНС по месту учета организации/ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • уведомление № 2 – в ИФНС по месту учета ОП.

Ответственное ОП: фиксируем в своих документах

Приняв решение об уплате налога через ответственное обособленное подразделение, не забудьте отразить в учетной политике централизованный способ уплаты налога на прибыль.

Уведомление об уплате НДФЛ по обособленным подразделениям

Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ утверждены форма, формат и порядок заполнения уведомления о выборе налогового органа для представления отчетности по НДФЛ и уплате налога по обособленным подразделениям, расположенным на территории одного муниципального образования. Документ вступил в силу с 1 января 2020 г.

Начиная с этого года компании, имеющие несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, вправе уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по данному налогу (формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании. Соответствующие изменения были внесены в главу 23 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 40, 2019.

О своем выборе компания должна уведомить налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения, не позднее 1-го числа налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть с учетом положений п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок подачи уведомления о выборе налогового органа — 9 января 2020 г. Но, учитывая, что приказ ФНС России, утвердивший форму уведомления, вступил в силу 1 января, ФНС России считает допустимым подачу уведомления в период с 1 по 31 января 2020 г. (письмо от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@).

Содержание уведомления

Утвержденная форма носит название «Уведомление о выборе налогового органа». Она состоит из двух страниц, количество которых при большом числе обособленных подразделений может быть увеличено.

На первой странице приводится полное наименование организации, а также указываются выбранный налоговый орган и причины, по которым подается уведомление.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» заносится код инспекции по месту учета организации или месту нахождения выбранного обособленного подразделения, через которое будет перечисляться НДФЛ и представляться отчетность по данному налогу. Обратите внимание: уведомление подается только в налоговый орган по месту нахождения выбранного обособленного подразделения. Представлять уведомление в налоговые органы по месту нахождения остальных обособленных подразделений не нужно. Это сделают сами налоговики в автоматическом режиме на основании полученного уведомления (письмо ФНС России от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

В поле «начиная с ___ года» вписывается налоговый период (год), с которого уплата налога и представление отчетности по НДФЛ будет производиться через выбранный налоговый орган. В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» указывается КПП организации (или выбранного обособленного подразделения), через которое будут производиться уплата налога и представление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. А в поле «Код по ОКТМО» отражается код муниципального образования, на территории которого находится организация или выбранное обособленное подразделение, а также обособленные подразделения, за которые будет производиться уплата налога и представление отчетности.

На первой странице уведомления есть поле для указания кода причины представления уведомления. Таких кодов четыре:

1 — принятие решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации или выбранного обособленного подразделения;

2 — изменение количества обособленных подразделений;

3 — отказ от перехода на уплату налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации или выбранного обособленного подразделения;

4 — другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ.

Если выбран код «4», то заполняется поле «(указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ)».

Если уведомление подается через уполномоченного представителя компании, в поле «с приложением подтверждающих документов (копий) на ___ листах» приводится количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя.

На второй странице уведомления содержится раздел «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования». В нем указываются КПП организации и всех обособленных подразделений, по которым организация или выбранное подразделение будет перечислять НДФЛ и представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если уведомление представляется в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации или выбранного обособленного подразделения, раздел «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования» не заполняется.

Правила заполнения уведомления

Форма уведомления может быть заполнена рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения. Уведомление составляется в одном экземпляре.

Исправлять ошибки в уведомлении с помощью корректирующего или иного аналогичного средства запрещено. На бумажном носителе не допускается двусторонняя печать и скрепление страниц уведомления.

Текстовые значения указываются заглавными печатными символами. Заполнение текстовых, числовых, кодовых показателей производится слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если какой-либо показатель отсутствует, во всех местах соответствующего поля проставляется прочерк. Он представляет собой прямую линию, проведенную посредине знакомест по всей длине поля. Если для показателя не требуется заполнение всех отведенных знакомест, прочерк ставится в незаполненных местах в правой части.

При распечатке уведомления на принтере могут отсутствовать обрамления знакомест и прочерки. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов.

Если уведомление представляет уполномоченный представитель компании, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении» указывается код «2» и заполняется поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента».

На каждой странице уведомления в верхней части в соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, согласно свидетельству о постановке организации на учет в налоговом органе.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Письмо ФНС России от 25 декабря 2019 г. N БС-4-11/26740@ «О перечислении сумм налога на доходы физических лиц, а также представлении сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-ндфл и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ндфл), налоговыми агентами – российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования»

Федеральная налоговая служба в отношении перечисления сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – справки по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), налоговыми агентами – российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, сообщает.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 325-ФЗ) внесены изменения, в частности, в пункт 7 статьи 226 Кодекса и пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

С учетом указанных изменений, налоговый агент – российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также представлять в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

Исходя из системного толкования положений пункта 7 статьи 226 Кодекса и пункта 2 статьи 230 Кодекса (в редакции Федерального закона N 325-ФЗ) если срок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов налогоплательщиков выпадает на период после вступления в силу указанных положений Кодекса, организации – налоговые агенты вправе перечислять такие суммы НДФЛ по месту учета выбранного обособленного подразделения.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ “Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме” (зарегистрирован в Минюсте России 19.12.2019 N 56881).

Таким образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ и пунктами 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса организации – налоговые агенты, планирующие начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, обязаны представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@, в период с 1 по 9 января 2020 года.

Вместе с тем, учитывая сжатые сроки представления уведомления о выборе налогового органа, ФНС России считает допустимым организациям – налоговым агентам, планирующим начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа в период с 1 по 31 января 2020 года.

В случае ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения карточка “Расчеты с бюджетом” (далее – карточка РСБ) по налогу на доходы физических лиц этого обособленного подразделения подлежит передаче в налоговый орган по месту нахождения организации. Все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения закрытого выбранного обособленного подразделения передает в налоговый орган по месту нахождения организации.

С учетом изложенного, после ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения представление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ осуществляется организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом организация обязана представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа, указав в поле “Причина представления уведомления (код)” значение “4”. При закрытии выбранного обособленного подразделения организация не вправе представить в течение этого налогового периода Уведомление о выборе налогового органа в отношении иного обособленного подразделения, расположенного на территории того же муниципального образования.

Уточненные справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ за период представления данной отчетности выбранным обособленным подразделением представляет организация в налоговый орган по месту своего учета.

В уточненных справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях “ИНН” и “КПП” указываются ИНН и КПП организации, а в поле “Код по ОКТМО” указывается ОКТМО закрытого выбранного обособленного подразделения. При этом в поле “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” указывается код “9” “закрытие обособленного подразделения”, а по строке “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются ИНН и КПП закрытого выбранного обособленного подразделения организации.

Кроме того, в целях соблюдения платежной дисциплины необходимо учитывать следующее.

В случае если организация – налоговый агент планирует представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа после перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, в целях избежания возникновения необоснованных сумм недоимки и переплаты у налогового агента (его обособленного подразделения) данные суммы НДФЛ следует перечислять с 01.01.2020 по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. Кроме того, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года следует представлять в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента сохраняется право подать заявление на уточнение платежа при необходимости уточнения (корректировки) отдельных реквизитов (КПП плательщика; ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Обязательства по НДФЛ, возникшие у налогового агента до 01.01.2020, не передаются в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения.

ФНС России поручает довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также обеспечить проведение разъяснительной работы с организациями – налоговыми агентами с учетом положений, изложенных в настоящем письме.

Информация ФНС России от 27 декабря 2019 года «Уведомление о выборе налогового органа налоговые агенты могут представить до 31 января 2020 года»

Организации – налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года.

Если организация – налоговый агент планирует представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы НДФЛ следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента сохраняется право подать заявление на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Ссылка на основную публикацию