Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2020 году

Содержание

Cроки уплаты налогов в 2020 году

Перечисление налогов и взносов с нарушением срока приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2020 году.

Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2020 году вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

Сроки уплаты основных налогов в 2020 году

Вид налогаЗа какой период уплачиваетсяСрок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За январь 2020 годаНе позднее 28.01.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 28.02.2020
За март 2020 годаНе позднее 30.03.2020
Доплата за I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За май 2020 годаНе позднее 28.05.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 29.06.2020
Доплата за I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За июль 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За август 2020 годаНе позднее 28.08.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 28.09.2020
Доплата за 9 месяцев 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За декабрь 2020 годаНе позднее 28.12.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За январь 2020 годаНе позднее 28.02.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 30.03.2020
За март 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 28.05.2020
За май 2020 годаНе позднее 29.06.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За июль 2020 годаНе позднее 28.08.2020
За август 2020 годаНе позднее 28.09.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 28.12.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
НДС1-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
2-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 25.02.2020
3-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 25.03.2020
1-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
2-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 25.05.2020
3-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 25.06.2020
1-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
2-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 25.08.2020
3-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 25.09.2020
1-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
2-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 25.11.2020
3-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 25.12.2020
1-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
2-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.02.2021
3-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.03.2021
Налог при УСН (включая авансовые платежи)За 2019 год (уплачивают только организации)Не позднее 31.03.2020
За 2019 год (уплачивают только ИП)Не позднее 30.04.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За 2020 год (уплачивают только организации)Не позднее 31.03.2021
За 2020 год (уплачивают только ИП)Не позднее 30.04.2021
НДФЛ с отпускных и больничных пособийЗа январь 2020 годаНе позднее 31.01.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 02.03.2020
За март 2020 годаНе позднее 31.03.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 30.04.2020
За май 2020 годаНе позднее 01.06.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 30.06.2020
За июль 2020 годаНе позднее 31.07.2020
За август 2020 годаНе позднее 31.08.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 30.09.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 02.11.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За декабрь 2020 годаНе позднее 31.12.2020
ЕНВДЗа IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
ЕСХНЗа 2019 годНе позднее 31.03.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 2020 годНе позднее 31.03.2021
Торговый сбор на территории г. МосквыЗа IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)За октябрь – декабрь 2019 годаНе позднее 15.01.2020
За 2019 годНе позднее 15.07.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За 2020 годНе позднее 15.07.2021

Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС, водного налога и т.д.) вы найдете на нашем сайте в Календаре бухгалтера.

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2020 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

Срок уплаты транспортного налога в 2020 году

Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.

Срок уплаты земельного налога

В 2020 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Срок уплаты страховых взносов в 2020 году

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемые работодателями, а также взносы, перечисляемые ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли – пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Авансовый платеж за январь 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за апрель 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за май 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за июль 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за август 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за октябрь 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 – кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

13,5 млн руб.370 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2020 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2020 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей

Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года: срок сдачи и уплаты

Налог на прибыль организации платят по-разному: есть три способа уплаты авансовых платежей, и при каждом свои сроки сдачи отчетности. Расскажем, когда нужно платить и сдавать декларации по этому налогу за 1 квартал 2020 года.

Кто отчитывается по налогу на прибыль за 1 квартал

Прежде всего это организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль. Если прибыли в отчетном периоде не было, отчитываться все равно нужно.

Кроме этого, декларацию сдают:

  • налоговые агенты, которые платили налог не за себя. Например, фирма на УСН выплатила долю прибыли другой фирме-учредителю. В этом случае тот, кто выплачивает доход, должен удержать и перечислить налог за получателя, а потом сдать декларацию как налоговый агент. При этом не имеет значения, что компания на УСН;
  • организации на УСН и ЕСХН, которые платят налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам и облигациям (кроме случаев, когда налог удерживает налоговый агент);
  • организации – контролирующие лица контролируемой иностранной компании.

По какой форме необходимо отчитываться по налогу на прибыль в 2020 году

С этого года действует новая форма. Ее утвердили приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Уже с декларации за 2019 год и за 1 квартал 2020 года нужно заполнять новую форму.

  • лист 01 (титульный);
  • раздел 1;
  • лист 02 с приложениями 1 и 2.

Остальные листы нужно включать в декларацию только если есть данные для заполнения.

Иностранные фирмы, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство, отчитываются по другой форме, утвержденной приказом МНС России № БГ-3-23/1 от 5 января 2004г.

Куда представить отчет по прибыли за 1 квартал 2020 года

В общем случае – в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.

Но есть и исключения:

  1. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где они состоят на учете как крупнейшие налогоплательщики.
  2. Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков отчитываются в ИФНС по месту регистрации договора о создании КГН.
  3. Декларации по обособленным подразделениям сдают и в ИФНС по месту нахождения головной компании, и в инспекцию по месту нахождения каждого подразделения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, КГН и организаций, которые платят налог по «обособкам» на территории одного субъекта РФ централизованно).

В бумажном виде сдают 1 экземпляр, но лучше сделать второй для себя и попросить инспектора проставить отметку о приеме и дату.

Срок сдачи декларации за 1 квартал

Годовую декларацию все сдают в срок до 28 марта года, следующего после отчетного.

А вот в какой срок отчитываться в течение года зависит от того, какой вариант уплаты авансов выбрала фирма.

По умолчанию предприятия платят авансы ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. В этом случае организация делает доплату (если есть) и сдает декларацию в течение 28 дней после отчетного квартала. То есть за 1 квартал года нужно отчитаться в срок до 28 апреля.

В тот же срок нужно отчитаться за 1 квартал и заплатить, если фирма платит налог поквартально исходя из фактической прибыли за отчетный квартал. Напомним, такой способ расчетов доступен не всем, а только предприятиям, у которых среднеквартальная выручка за последние 4 квартала была не больше 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ), и вновь созданным организациям при соблюдении лимита выручки (5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал).

Если компания выбрала ежемесячное перечисление авансов от фактической прибыли, отчитываться и платить нужно в течение 28 дней после окончания каждого месяца, кроме отчета за декабрь – вместо него будет годовой, который сдают в срок до 28 марта. Таким образом, за 1 квартал фирма сдаст три декларации. Такой способ уплаты налога могут выбрать все компании по желанию, но перейти на него можно только с 1 января. Для этого в срок до 31 декабря предшествующего года нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Вновь созданные организации могут перейти на ежемесячную уплату по фактической прибыли сразу после регистрации.

Сроки платежей и сдачи деклараций за 1 квартал 2020 года при каждом способе уплаты авансовых платежей с учетом переноса с выходного дня смотрите в таблице ниже. Не забудьте, что в марте нужно еще заплатить и отчитаться по итогам 2019 года.

Способ уплаты авансовых платежейСроки платежей за 1 кварталСроки сдачи декларации за 1 квартал
Ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала28 января
28 февраля
30 марта
28 апреля доплата по итогам 1 квартала 2020 года (если есть)

30.03.2020 налог за 2019 год28 апреля за 1 квартал 2020 года

30.03.2020 декларация за 2019 годЕжемесячно исходя из фактической прибыли28 февраля за январь
30 марта за февраль
28 апреля за март

30.03.2020 налог за 2019 год28 февраля за январь
30 марта за февраль
28 апреля за март

30.03.2020 декларация за 2019 годЕжеквартально исходя из фактической прибыли28 апреля за 1 квартал 2020 года

30.03.2020 налог за 2019 год28 апреля за 1 квартал 2020 года

30.03.2020 декларация за 2019 год

Сроки платежей и сдачи деклараций

Как рассчитать налог за 1 квартал

Если организация платит ежеквартально от фактической прибыли, то платеж за 1 квартал считают, как разницу между доходами и расходами за 1 квартал, умноженную на ставку налога (20% в общем случае).

Если платят ежемесячно от фактической прибыли, то по тому ж принципу, но за каждый месяц отдельно.

При стандартном способе (ежемесячные платежи исходя из показателей предыдущего периода с доплатой) размер авансов в январе, феврале и марте будет равен авансам в IV квартале предыдущего года, то есть в октябре, ноябре и декабре. Когда квартал закончится, нужно рассчитать аванс уже от фактической прибыли за 1 квартал и вычесть уже уплаченные в течение 1 квартала суммы. Остаток, если он есть, нужно будет доплатить.

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1 квартал

Штраф за нарушение в виде неуплаты налога в срок по статье 122 НК РФ – 20% от суммы налога. При умышленной неуплате – 40%.

Но это относится только к налогу по итогам года, но не авансам. Штрафа за неуплату авансов Налоговый кодекс не предусматривает.

Единственная санкция – пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Начиная с 31 дня просрочки пени считают уже исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Коды КБК для перечисления налога на прибыль

Авансы и налог перечисляют в два бюджета:

  • 17% в федеральный бюджет;
  • 3% в бюджет субъекта РФ.

У каждого бюджета свой КБК. Кроме того, КБК отличаются в зависимости от категории доходов.

Стандартные коды для обычного налога на прибыль, а также пеней и штрафов, представлены в таблице:

КБК для налога (аванса)КБК для пениКБК для штрафа
Налог, зачисляемый в федеральный бюджет182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
Налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

Отдельные коды предусмотрены для прибыли контролируемых иностранных компаний, для консолидированных групп налогоплательщиков, для доходов по облигациям и дивидендов.

Все коды есть в Приказе Минфина России № 207н от 29 ноября 2019г.

Сроки уплаты налога на прибыль за кварталы 2020: таблица

Налог на прибыль организаций – прямой налог, размер которого зависит от доходов юридического лица. Он вычисляется из прибыли, то есть разницы между доходами и расходами – этот результат вычитания признаётся налоговой базой. Если дохода нет, то нет и объекта налогообложения, а значит ничего платить не требуется. Это отличает его от НДФЛ, который также можно считать своеобразным налогом на прибыль.

Чтобы прочесть больше об этом налоге, стоит ознакомиться с главой 25 НК РФ или с разделом на официальном сайте Федеральной Налоговой службы. Особое внимание бухгалтерии нужно обратить внимание не только на сумму налога, но и на сроки его выплат. Поэтому пригодится таблица сроков уплаты налогов в 2020 году для юридических лиц.

Кто платит налог

Перед тем, как говорить о сроках оплаты, стоит вспомнить базовую информацию о нём.

Так, плательщиками налога признаются:

  • Все юридические лица, имеющие регистрацию в Российской Федерации.
  • Юридические лица из других стран, которые работают в России через представительства.
  • Иностранные юрлица, получающие доход в РФ.
  • Иностранные юрлица, являющиеся налоговыми агентами в РФ.
  • Юридические лица, имеющие регистрацию не в России, однако, управляющиеся с территории РФ.

В это же время не платят его:

  • Организации, которые являются резидентами Сколково.
  • Плательщики другого налога – на игорный бизнес.
  • Налогоплательщики, использующие ЕСХН, ЕНВД и УСН, в том числе и индивидуальные предприниматели. У них налог на прибыль, выплаты по налогу на имущество и другие включены в одну общую выплату.

О налогоплательщиках и прибыли в качестве объектов налогообложения подробнее в статьях 246 и 247 НК РФ.

Следующие организации имеют особые условия для расчёта налога на прибыль юрлиц:

  • Страховые компании.
  • Банки.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Пенсионные фонды (негосударственные) и т. д.

Здесь особенности возникают из-за налогообложения, которое корректируется, учитывая специфику видов деятельности. Но со сроками уплаты ничего не меняется. Так, сроки уплаты юрлицами налога на прибыль в 2020 году будут в таблице и за этот год, и за предыдущие.

Расчёт налога

Расчёты очень важны, так как это не самый простой процесс для бухгалтера, в отличие от определения сроков уплаты. Сначала нужно чётко определить, какие доходы и расходы можно учитывать для текущего отчётного периода.

Чтобы главбуху определить дату, на которую могут быть признаны доходы и расходы, можно использовать два разных метода, описанные в статьях 271–273 НК РФ:

  1. Начисления — точная дата не имеет значения, только тот период, когда были получены доходы и сделаны расходы.
  2. Кассовый – бухгалтерский учёт доходов и расходов происходит по точным датам.

Для учёта доходов и расходов выбирается один и тот же метод, разные выбрать нельзя. В большинстве случаев применяется метод начисления, так как законом наложены ограничения на кассовый метод – им могут пользоваться только те юридические лица (за исключением банков), которые за прошедшие 4 квартала получили в качестве выручки без учёта НДС менее 1 миллиона рублей за каждый квартал. Сроки уплаты при обоих методах одинаковые.

Как рассчитывается налог

Перед тем, как заплатить налоговикам, сумму выплаты нужно правильно рассчитать. Сначала правильно определяется налоговая база, о которой говорилось ранее. Вычисляется сама сумма на основе доходов и расходов, а также авансовые платежи по налогу на прибыль, уплата которых должна происходить в определённые сроки.

После налоговая база умножается на установленную ставку. По налогу на прибыль составляет 20%, из которого:

  • 3% уйдёт в федеральный бюджет.
  • 17% — в региональный. Средства поступят в тот субъект федерации, где был произведён платёж.

Такое распределение ставок налога, когда процент для казны увеличился в 2017 году, и в 2020 продолжит быть актуальным. В 2021 распределение выплаченных 20% может вернуться к обычным 2 и 18% соответственно.

Сроки уплаты налога

После того как все расчёты произведены, налог уплачивают в ФНС. Здесь важно учесть, что по установленному графику налоговым периодом для налога на прибыль является год. Эти сроки уплаты регламентирует статья 285 НК РФ.

Стоит напомнить, что налоговый период – это период, за который полностью формируется налоговая база для расчёта выплат.

Отчётных периодов больше, чем налоговых – их четыре за год, они квартальные. В 2020 году даты в календаре будут следующими:

  • Первый кв. – крайний срок 28 апреля. Это и срок оплаты налога на прибыль за 1 квартал 2020, если говорить об авансе.
  • 2 кв. – до 28 июля. Это полугодие 2020.
  • 3 квартал – 28 октября. Проходит 9 месяцев 2020 года.
  • 4 квартал – 29 января.

Не стоит волноваться, что распределение кварталов не верное. Всё дело в том, что подавать отчёт и делать платежи надо не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным. Обычно такая дата стоит не позднее 25 числа, но этот налог — исключение.

Те организации, которые делают уплату авансовых платежей в эти даты, описаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ. Остальные юридические лица, которые представляют большинство, делают авансовые платежи ежемесячно. Но крайняя дата всё так же выходит на 28 число.

Если делать авансовые платежи ежемесячно, то переносы дат у некоторых месяцев 2020 года будут следующими:

  • Март – крайней датой уплаты будет 30-е число, понедельник.
  • Июнь – перенос происходит на 29 число.
  • Ноябрь – перенос снова на 30 число.

Перенос происходит из-за попадания 28 числа на выходной день. Подробнее можно узнать из таблиц со сроками уплаты налогов за 1 квартал 2020 года и другие отчётные периоды. График можно будет скачать в конце года, там будет говориться и о страховых взносах, и о торговом сборе, и многом другом.

Ответственность

Штрафы по таким взносам могут быть начислены из-за:

  • Неуплаты налога.
  • Отказа представить данные отчётности.
  • Нарушений ведения самого учёта.
  • Нарушений порядка передачи отчётности.

В этой статье говорится о сроках уплаты, поэтому стоит рассказать больше о мерах ответственности, касающихся этих дат.

Нарушения сроков подачи документов – это штраф в 200 рублей за каждый лист, который не был передан в ФНС. Если документы и вовсе отказаться передавать, то штраф составит 10 000 рублей. Здесь штрафы для ИП не предусмотрены.

А вот если сделать взнос, но не в срок, штрафа не будет, только пени. Авансовых платежей это тоже касается.

Это не наибольший штраф. Самый большой начисляется за полугодовую задержку декларации для ИФНС — он составляет 30% от суммы начисленного налога. ИП чаще всего назначают пени.

Учитывая, что расчёт суммы выплаты – это самое сложное по теме налога на прибыль, можно сделать вывод, что выплачивать его не так сложно. У организаций большое налогообложение, и налог на прибыль явно не самая сложная его часть. Потребуется только правильно рассчитанная сумма и дата выплаты, которую определить и соблюсти не так уж и трудно, особенно в 2020 году – переносов меньше чем обычно. А сориентироваться всегда поможет таблица в календаре бухгалтера со сроками уплаты налогов в 2020 году.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020, оплачиваемые компаниями, рассчитываются исходя из полученной прибыли за квартал или месяц. В статье рассмотрим порядок расчета и уплаты таких платежей.

Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:

  1. Ежеквартальный авансовый платеж.
  2. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
  3. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.

Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:

Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС

Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв

Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)

Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где

АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;

НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;

НС – ставка налога.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:

Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.

Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.

Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.

Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:

Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020: сроки уплаты

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2020 году будут следующие:

Отчетный периодКрайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа
Первый квартал29 апреля 2020 г
Полугодие29 июля 2020 г
9 месяцев28 октября 2020 г

Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:

28 февраля 2020 г

28 марта 2020 г

29 апреля 2020 г

29 июля 2020 г

28 августа 2020 г

30 сентября 2020 г

28 октября 2020 г

28 ноября 2020 г

30 декабря 2020 г

28 января 2020 г

Месяц уплатыКрайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал
1 квартал 2020 года:

3 месяц + доплата за 1 квартал

2 квартал 2020 года:

3 месяц + доплата за 2 квартал

3 квартал 2020 года:

3 месяц + доплата за 2 квартал

4 квартал 2020 года:

3 месяц

Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:

Отчетный периодКрайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2020 году
Январь 2020 г28 февраля 2020
Февраль 2020 г28 марта 2020 г
Март 2020 г29 апреля 2020 г
Апрель 2020 г28 мая 2020 г
Май 2020 г28 июня 2020 г
Июнь 2020 г29 июля 2020 г
Июль 2020 г28 августа 2020 г
Август 2020 г30 сентября 2020 г
Сентябрь 2020 г28 октября 2020 г
Октябрь 2020 г28 ноября 2020 г
Ноябрь 2020 г30 декабря 2020 г
Декабрь 2020 г28 января 2020 г

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО):

  1. Ежеквартальные авансы уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла не более 15 млн. рублей.
  2. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн. рублей
  3. Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.

Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки. Уведомление об это налогового органа не требуется.

Если компания хочет перейти на такой график уплаты, при котором ежемесячные авансы перечисляются исходя из полученной прибыли, то о своем желании она должна уведомить в письменном виде ФНС – до 31 декабря. Отказаться от такого графика уплаты можно с начала следующего года. Также следует помнить, что компании с данным графиком платежей подают отчетность ежемесячно. Читайте также статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Авансы по налогу на прибыль компании перечисляют с расчетного счета. Если у компании есть причины, по которым она самостоятельно не может перечислить налог, то это вправе за не сделать третье лицо (к примеру, директор, учредитель).

Налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет разными платежами с разными налоговыми ставками:

  1. В федеральный бюджет – ставка 3%.
  2. В региональный бюджет – ставка 17%.

Важно! Местные власти регионов имеют право снизить ставку налога до 12,5%. Узнать свою ставку налога можно на официальном сайте ФНС.

При просрочке платежа, либо при ошибочном его перечислении (например, неверно указан КБК), налог считается неуплаченным и на него начисляется пеня. Размер пени будет зависеть от числа дней просрочки:

  1. Если просрочка составляет до 30 дней, то пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
  2. Если просрочка превышает 30 дней, то первые 30 дней расчет осуществляется исходя из 1/30 ставки рефинансирования ЦБР, а остальные исходя из 1/150 ставки.

В том случае, если компания перечисляла авансы и у нее возникла переплата, то ее можно использовать следующими способами:

  1. Зачесть в счет иных налогов, включая погашение имеющейся задолженности.
  2. Вернуть на свой счет.
  3. Зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

Все это можно сделать подав в ФНС заявление в письменном виде. Читайте также статью ⇒ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УСН

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2020 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2020 года.

Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2020 года:

300 000 х 3 = 900 000 рублей.

Переплата за первый квартал составляет:

900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.

Определим сумму ежемесячных авансов:

(600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.

Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:

100 тыс. рублей – в апреле;

100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2020 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2020 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

Аванс за январь:

3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.

Аванс за февраль:

3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.

3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2020 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

Определим переплату за год:

120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.

Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:

(70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.

Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:

400 000 х 20% = 80 000 рублей.

В 3 квартале 2020 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:

Ссылка на основную публикацию