Уведомление о невозможности предоставления документов в налоговую

Содержание

Уведомляем налоговую о невозможности представить документы по новой форме с 2019 года

В каких ситуациях в налоговую инспекцию есть обязанность подать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как вообще продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что с 2019 года действует новый бланк такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Отвечаем на эти и другие вопросы, а также приводим заполненное уведомления по состоянию на 2019-й год.

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

В каком виде подают документы

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

  • на бумаге (например, в виде копий);
  • в электронном формате.

Когда нужно представить документы

Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день после дня фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Чем грозит опоздание: штрафы

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:

Налоговая ответственностьАдминистративная ответственность
Штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев уже имел место факт привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ ( ст. 114 НК РФ).За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.

При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:

  • запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
  • необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
  • командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС.

Новая форма уведомления с 2019 года

С 9 июня 2019 года действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме, а также формат её подачи (приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204).

Основное отличие от прежней формы – в уведомлении выделено 3 части, где указывают документы и информацию, которые:

Будут представлены позже:

В принципе невозможно представить (утрачены/переданы аудиторам/правоохранителям):

Уже ранее представлялись (указать в какой именно налоговый орган и с какими документами):

С нашего сайта скачать официальный бланк уведомления в налоговую можно бесплатно по прямой ссылке здесь.

Отметим, что полное обновление формы уведомления связано, в частности, с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 93 НК РФ, которые ограничивают повторное истребование налоговиками документов.

Посмотреть и бесплатно скачать заполненный пример уведомления о невозможности представить документы в налоговую в срок можно по прямой ссылке здесь.

Удовлетворят ли просьбу

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

  • или продлить срок представления документов;
  • или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (Приложение № 19). Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения рассматриваемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.

Лучше обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный).

Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Налоговые документы нужно хранить, как правило, 4 года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом.

Уведомление о невозможности предоставления документов в налоговую

Дата публикации 09.08.2017

Налогоплательщики, представляющие налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронной форме, обязаны обеспечить получение документов от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика считается исполненной при наличии у него:

  • договора с оператором ЭДО на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота с налоговым органом по месту учета налогоплательщика;
  • квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи.

В случае, когда налогоплательщик действует через своего уполномоченного представителя, договор с оператором ЭДО и квалифицированный сертификат должны быть у уполномоченного представителя.

Кроме того, в налоговый орган необходимо представить документ, подтверждающий полномочия уполномоченного представителя (доверенность) на получение документов от указанного налогового органа. Доверенность на уполномоченного представителя должна быть представлена в налоговый орган не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий.

Согласно ст. 27 НК РФ законным представителем является руководитель организации и индивидуальный предприниматель. Все остальные лица, в том числе сотрудники организации, могут являться только уполномоченными представителями, если они наделены соответствующими полномочиями.

В рамках вышеуказанных положений ФНС России разработала Порядок направления уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (Приложение № 1 к Письму ФНС России от 09.12.2016 № ЕД-4-15/23665@).

Уведомление о получателе документов представляется в налоговый орган с целью предоставить информацию налоговому органу о получателе документов. Представление уведомления не является обязательным, оно разработано для того, чтобы налоговый орган мог однозначно идентифицировать получателя документов.

Дело в том, что до появления указанного уведомления, требования, письма и другие документы, направляемые налоговым органом в адрес налогоплательщика, отправлялись инспекцией по последнему адресу, по которому произошло электронное взаимодействие. В некоторых случаях это способно вызвать путаницу, неполучение важных документов должностным лицом налогоплательщика и т.п.

Например, нередко встречается ситуация, когда из программы “1С:ЗУП” была отправлена отчетность, связанная с начислениями персоналу и учетная запись 1С-Отчетности, подключенная в “1С:ЗУП”, оказалась последней при взаимодействии с ФНС. Когда ФНС отправляет, к примеру, требование о представлении пояснений по декларации по НДС, то это требование автоматически направляется по последней учетной записи, с которой налогоплательщик осуществил отправку. Таким образом, требование попадает в “1С:ЗУП”, где оно не ожидается и организация может пропустить сроки подготовки документов в ответ на требование ФНС.

Уведомление о получателе документов имеет смысл отправить, когда:

отчетность в ФНС по организации отправляется из разных конфигураций “1С:Предприятия” (например, отчетность по зарплате – из “1С:ЗУП”, а декларации в налоговую – из “1С:Бухгалтерии”);

отчетность организации сдается через другую организацию-уполномоченного представителя.

Направление Уведомления о получателе документов не освобождает организацию от представления в налоговый орган доверенности, в случае если организация-налогоплательщик или индивидуальный предприниматель действует через своего уполномоченного представителя.

Уведомление представляется налогоплательщиком или уполномоченным представителем налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Подготовка и отправка Уведомления о получателе документов

Проиллюстрируем как отправить Уведомление о получателе документов из программы “1С:Бухгалтерия 8” с помощью сервиса “1С-Отчетность”.

Нажмите гиперссылку “Уведомления” в окне “1С-Отчетность” (рис. 1).

Нажмите кнопку “Создать” и выберите “Уведомление о получателе документов” (рис. 2).

В поле “От кого” укажите организацию-получателя документов из налогового органа (рис. 3).

В поле “Кому” выберите налоговую инспекцию, в которую направляется данное уведомление и из которой будут приходить документы.

Если организация имеет обособленные подразделения, зарегистрированные в одном налоговом органе, то установленный флажок “Для всех подразделений организаций” означает, что все документы по этим подразделениям будут приходить на указанную учетную запись (рис. 3).

При открытии формы уведомления, данные в форме заполняются значениями по умолчанию из элемента справочника “Организации”. Если в элементе “Организации” определено, что отчетность представляет организация-уполномоченный представитель (рис. 4), то по умолчанию подставляются данные уполномоченного представителя.

Флажок “Задать вручную реквизиты получателя документов” (рис. 5) используется в следующих случаях:

  • для дополнительной проверки реквизитов получателя документов (можно ознакомиться и убедиться, что все в порядке);
  • для корректировки реквизитов получателя (идентификатора абонента и др.; как правило, подобные корректировки выполняет технический специалист);
  • для добавления (изменения) должностных лиц получателя документов.

Для отправки уведомления нажмите кнопку “Отправить” (рис. 6) и дождитесь протокола приема.

В случае представления в налоговый орган уведомления, в котором указан налогоплательщик, на которого распространяется действие ранее поданного уведомления, то ранее поданное уведомление считается отозванным, а новое уведомление становится актуальным (п. 11 Порядка).

Предоставление документов

По ткс пришло требование о предоставление документов.

На подтверждение данного требования даётся 3 дня, но я не подтвердила т.к. подписанных документов нет.

Когда будет всё готово(через дня 4), я могу подтвердить данное получение и могу по ткс отправить документы?

Что писать в сопроводительном письме?

А в самом требовании какой дан срок на сбор и отправку требуемых документов?

В течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

А в ТКС, если не будет подтвержден то будет направлен по почте.

Я бы на 3 день отправила подтверждение, а потом в течение 5 дней собрала доки и тоже отправила по ТКС.

Там и про разные сроки прописано.

Для подтверждения о получении требования от налоговкиов налогоплательщику отводится 6 рабочих дней. Это и из собственной практики, также этот срок указан в НК РФ – п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Почему у Вас 3 дня, я не совсем поняла. Но вот отсчет даты для представления документов я лично отсчитываю с момента получения требования по ТКС, а не отправки им требования, хотя я подозреваю, что сильно перестраховываюсь. Проблем а то потом не оберешься с ними с этими сроками.

Елена, я с Вами согласна, что на отбивку получения по ткс даётся 6 дней. Но срок ответа считается со дня именно отбивку, а не получения – отправки налоговой. Ведь мы получаем требование только когда подтвердили его получение.
Итак, срок для ответа на требование налоговой инспекции начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срока.
Датой получения требования считается дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично), при отправке требования по почте заказным письмом – 6-ой рабочий день со дня отправки, в случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика, т.е. в нашем случае ТКС— день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (ст. 31 НК РФ). При отправке требования через ТКС день получения требования – это день направления налогоплательщиком налоговой инспекции квитанции о приеме требования в электронном виде (п.п.12, 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@, п. 11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@).

Если налогоплательщику требуется отсрочка предоставления документов (информации), продлить срок ответа на требование налоговой может помочь направление в ИФНС уведомления о невозможности своевременного представления документов.

Срок 3 дня меня тоже очень удивил, так как обычно не возникает спора о том, когда нужно дать ответ на требование налоговой (за сколько дней), ведь этот срок указывается в требовании налоговой инспекции (смотрим Приказ ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@).
Так требование о представлении пояснений может направляться налогоплательщикам на основании ст. 25.14, 88, 105.29 НК РФ.
К примеру, требование о представлении пояснений направляется налогоплательщику по итогам камеральной проверки налоговой декларации, если в ее результате были выявлены ошибки или противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Срок предоставления ответа на требование налоговых органов будет зависеть от основания, по которому требование было направлено.
Если налогоплательщику было направлено требование представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях, ответить (т. е. представить такое уведомление) нужно в срок, указанный налоговым органом и составляющий не менее 30 рабочих дней с даты получения требования (п. 8 ст. 25.14 НК РФ).
Если требование направлено по итогам камеральной налоговой проверки, ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п.п.3, 6, 8.8 ст. 88 НК РФ).
Ответ на требование будет состоять во внесении необходимых исправлений (скажем, в подаче уточненной декларации), представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях или собственно в подаче пояснений в произвольной форме. В случае с пояснениями по НДС они должны быть направлены в формализованном виде в электронной форме.
Сроки направления ответа на требование о представлении документов (информации) зависят от основания для истребования документов (информации).
Например, документы, истребуемые при проведении налоговой проверки, в общем случае должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Новая форма уведомления о невозможности представить документы в налоговую

Если проверяемое лицо не может своевременно представить истребуемые налоговиками документы, то оно обязано уведомить об этом проверяющих, указать причины и сроки, когда документы будут представлены. ФНС обновила форму и электронный формат уведомления.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Случается, что инспекция запрашивает документы, которых у налогоплательщика нет. Бывает также, что запрашивают документы повторно. А очень часто бывает так, что инспектор требует такое количество документов, что собрать их в отведенный срок просто невозможно. В любом случае отмалчиваться нельзя. Непредставление бумаг в установленные сроки является налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ). ФНС России приказом от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@ утвердила новую форму и формат представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в налоговую инспекцию (далее – Уведомление). Новую форму нужно применять с 9 июня 2019 года. Приказ ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@, которым была утверждена старая форма уведомления, утратил силу.

Форма уведомления изменена из-за поправок, которые были внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в пункт 5 статьи 93 НК РФ: ранее представленные документы разрешено не направлять повторно, но при условии уведомления об этом налогового органа.

Когда нужно посылать Уведомление

Уведомление нужно направлять в инспекцию, когда налогоплательщику требуется отсрочка предоставления документов (информации).

Для предоставления документов по разным основаниям установлены разные сроки.

Если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, то налогоплательщик должен представить их в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если ИФНС затребовала документы в рамках “встречной” проверки, то на подачу бумаг отводится 5 рабочих дней с даты получения требования. Сведения же по конкретной сделке нужно представить в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Срок начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срока. Датой получения требования считается:

  • дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично);
  • 6-й рабочий день со дня отправки требования по почте заказным письмом;
  • день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете;
  • день направления квитанции о приеме требования в электронном виде при передаче по ТКС.

Уведомление необходимо передать в ИФНС в течение дня, следующего за днем получения требования. Сделать это можно лично, через представителя либо в электронной форме. Тот, кто не обязан отчитываться в электронном виде, может направить уведомление по почте.

В свою очередь, инспекторы в течение двух дней должны принять решение: продлить срок представления затребованных документов или отказать в этом.

Какие бумаги могут запросить налоговики

В рамках камеральной проверки ИФНС может включить в требование только те документы, о которых речь идет в статье 88 НК РФ. Это, в частности:

  • документы, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • документы, подтверждающие право на вычеты по налогу на добавленную стоимость (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • счета-фактуры, “первичка” и иные документы, относящиеся к противоречивым сведениям в декларации по НДС, в отчетности контрагентов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • при подаче уточненной декларации с уменьшением налога к уплате спустя два года после истечения срока сдачи отчетности;
  • документы, подтверждающие обоснованность отражения необлагаемых сумм и применения пониженных тарифов по страховым взносам (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

В рамках выездной проверки инспекция может запросить любые документы. Главное, чтобы они относились к проверяемому налогу и к проверяемому периоду (п. 12 ст. 89 НК РФ). При “встречной” проверке налоговики также вправе запросить любые бумаги. Главное, чтобы они относились к деятельности проверяемого налогоплательщика (ст. 93.1 НК РФ).

Новое Уведомление

Как и прежде, в Уведомлении нужно указать:

  • наименование организации и ее реквизиты (Ф. И. О. и ИНН предпринимателя), номер контактного телефона, должность;
  • документы (информацию), которые организация или ИП не может собрать в срок;
  • причину, по которой документы не могут быть представлены в установленный срок;
  • дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Однако в новой форме придется более подробно раскрывать причину непредставления запрашиваемых документов. В старой форме все было довольно просто. Если было нужно продлить срок представления документов, проставляли код 10 (документы находятся в архиве). Если объем истребованных документов слишком велик, указывали код 20 (документы отсутствуют (утрачены, не составлялись)).

В новой же форме нужно заполнить один из трех разделов. Так, второй раздел заполняется, если затребованных документов нет по следующим причинам:

  • утрачены;
  • не составлялись или не поступали;
  • переданы аудитору;
  • переданы правоохранительному органу (или изъяты им).

Если документы были утрачены, то указывается причина утраты. В случае их передачи необходимо указать сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе (наименование или Ф. И. О. аудитора и регистрационный номер) или наименование правоохранительного органа и его адрес.

Если документы уже ранее предоставлялись в инспекцию, заполняют третий раздел Уведомления. Здесь нужно указать наименование и реквизиты документа, которым запрашиваемые сведения или документы предоставлялись в инспекцию.

Напомним, что этот порядок не касается подлинников документов, которые налогоплательщик представлял в инспекцию, но получил обратно, и документов, потерянных налоговиками “вследствие обстоятельств непреодолимой силы”. Их нужно сдавать повторно.

Ну, а первый раздел предусмотрен для прочих причин, по которым бумаги не представляются. Например, бухгалтер находится в очередном оплачиваемом отпуске (или болен), а другие сотрудники не могут представить в срок запрашиваемые документы.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Как уведомить ИФНС о невозможности представить документы по новой форме с 2019 года

С 09.06.2019 г. в стране действует обновлённая форма подачи информации о невозможности представления документов по требованию налогового органа в указанные сроки, утверждённая Приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24.04.2019 года. Обновления касаются конкретизации информации с обоснованием причин задержки. Использование нового бланка, по мнению ряда юристов, не является обязательным, поскольку форма не должна превалировать над существом.

Основания и сроки исполнения требований ИФНС

Фискальный орган вправе потребовать первичные документы у налогоплательщика при проведении камеральной, встречной, выездной плановой и внеплановой проверки. При этом налоговая служба может требовать:

  • копии без нотариального заверения, подписанные должностными лицами предприятия, предоставляемые в бумажном или электронном виде;
  • оригиналы в случае возбуждения уголовного дела в отношении налогоплательщика или его контрагентов. Если экономическое преступление совершено контрагентом, то фискальный орган обязан сделать копии за свой счёт.

На исполнение требования налоговой службы налогоплательщику отводится 10 рабочих дней, отсчёт которых начинается со следующего дня за днём фактического получения требования (ст. 6.1 НК РФ). В случае невозможности просьба о продлении срока должна быть представлена соответствующим уведомлением не позднее дня начала отсчёта. В противном случае налогоплательщик не вправе рассчитывать на благоприятный исход. В уведомлении необходимо указать точную дату предоставления требуемых документов, на основании которого налоговый орган:

  • продлит срок при убедительности изложенных причин;
  • откажет в продлении, мотивируя основания.

Принимаемое решение сообщается налогоплательщику письменно на протяжении двух рабочих дней с момента получения уведомления. Типовая форма утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-2/628 от 07.11.2019 г.

Форма уведомления

Отличие обновлённой формы от действовавшего бланка ранее выделяется в наличии трёх частей, конкретизирующих информацию и объясняющих сложившиеся обстоятельства:

  1. Перечень документов с нумерацией и датой отражения в учёте предприятия. Эксперты рекомендуют частично представлять документы, а задерживаемые объяснять возникшей причиной. Налоговики охотней пойдут навстречу, поскольку организация задерживает только часть требуемых экземпляров.
  2. Информация относительно сведений, позволяющих идентифицировать сделку, указанную в требованиях налоговиков.
  3. Причины возникшей задержки. Чтобы не быть голословным, целесообразно приложить документы о подтверждении оснований, например:
  • отпуск руководителя подтвердить изданным приказом;
  • болезнь главбуха – открытым листком нетрудоспособности;
  • задержка вследствие доставки из отдалённого структурного подразделения – адресом местонахождения филиала или представительства;
  • отсутствие технической возможности при требовании большого количества копий – отсутствием штатной должности делопроизводителя или оргтехники.

Проведение аудиторской проверки, включая инициативный аудит, целесообразно подтвердить актом передачи аудитору или фирме с указанием индивидуальных данных. В случае утери документов необходимо указать обстоятельства. Исчерпывающего списка задержки не существует, однако аргументация и детализация играет на пользу налогоплательщику.

Виды ответственности

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования налоговиков относится к нарушениям законодательных актов, за что предусматривается ответственность со штрафными санкциями двух видов:

  1. Административная – наложение штрафа в размере 300-500 руб. (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ).
  2. Налоговая – штраф за каждый не предоставленный по требованию документ в сумме:
  • 200 руб. – при первичном нарушении (ст. 126 НК РФ);
  • увеличенной вдвое – при вторичном инциденте в течение года (ст.114 НК РФ).

Нововведения в существовавшую форму вызваны внесением изменений в п.5 ст. 93 НК РФ, установившие ограничители для повторного изъятия документов налоговыми инспекторами. Чем больше конкретики предоставит налогоплательщик, тем выше шанс получения отсрочки для восстановления документов или доведения «до ума».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ответ в налоговую о невозможности предоставления документов

В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы. С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

Когда инспекция может запросить документы?

Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки.

Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 ).

Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета (п. 8 ст. 88 НК РФ).

При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744 , ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622).

И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Составляем ответ на требование

Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов. Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту. Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации.

Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (ч. 3 ст. 93 НК РФ).

По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@ . Пример заполнения уведомления мы приводили здесь.

Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов.

Образец письма о продлении срока предоставления документов в налоговую значительно упростит взаимодействие с налоговиками. Однако отправить документ необходимо весьма оперативно. Согласно существующим нормам, уже на следующий день после запроса о предоставлении документации сообщение этого типа должно быть подписано и направлено в налоговую службу.

Когда предоставлять

Согласно Налоговому кодексу (а именно пункту 6 статьи 6.1 и пункту 3 в 93 статье) документация должна быть предоставлена:

  • Для поведения выездной и камеральной проверки – не позже 10 дней.
  • Для встречной проверки – не позже 5 дней.

Также стоит иметь в виду, что если запрашиваемые бумаги полностью отсутствуют, то сообщение об этом должно быть послано не позже 5 дней с момента запроса. Об этом говорится в 5 пункте 93.1 статьи Налогового кодекса.

Стандартная форма

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-234 от 25 января 2017 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

  • Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
  • В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
  • Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
  • Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
  • Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
  • Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Отправка

Перед отправкой письмо регистрируют в журнале исходящей корреспонденции. Для того чтобы оно точно попало к адресату, бумагу желательно отправить письмом с отметкой о вручении или передать в руки сотруднику ФНС с получением расписки в том, что письмо действительно было принято.

В противном случае, если письмо не дойдет до адресата, организация рискует оказаться в крайне невыгодном положении.

Ответ

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Ссылка на основную публикацию