6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: инструкция заполнения с примерами

Содержание

6 НДФЛ с 2020 года: пример заполнения и сроки сдачи

6 НДФЛ – одна из форм налоговой отчетности, которую работодатели обязаны сдавать каждый квартал. В 2020 году сроки и порядок сдачи не изменятся.

Общие требования

Заполнять бланк нужно в соответствии с Инструкцией – она утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года (с последующими изменениями) и прилагается к нему.

Ознакомиться с полным текстом приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года:

Бланк 6 НДФЛ в 2020 году, как и ранее, состоит из двух страниц. Первая – титульная, ее легко заполнить, потому что указываются стандартные сведения для большинства форм отчетности.

На второй странице – два раздела. В первом указываются общие сведения, во втором – расшифровка по датам.

Общие требования к оформлению следующие:

  1. Заполнять поля следует слева направо, с крайней ячейки.
  2. Бумажные бланки заполняются только с одной стороны. Двухсторонняя печать считается ошибкой – такой бланк налоговая служба не примет.
  3. Разрешено использовать черные, синие и фиолетовые чернила.
  4. Рекомендуемый шрифт для компьютерного набора — Courier New 16-18. Образец компьютерного заполнения титульного листа 6 НДФЛ представлен ниже.

Порядок заполнения титульного листа

На титуле 6 НДФЛ указываются:

  1. ИНН, КПП.
  2. Номер. Первичная отчетность нумеруется 000, последующие – 001 и далее по нарастающей.
  3. Код периода предоставления.
  4. Год составления отчетности – 2020.
  5. Код налоговой службы, в которую сдается бланк.
  6. Код места представления. Все коды даются в инструкции по заполнению формы.
  7. Наименование, адрес, контакты налогоплательщика.

Расчетные данные проставляются нарастающим итогом. В незаполненных строчках – прочерки.

Особенности заполнения первого раздела

В первом разделе указываются обобщенные показатели, но практика показывает, что заполнение следующих строк вызывает наибольшие затруднения у пользователей.

  • 010 – налоговая ставка, применявшаяся в отчетном периоде;
  • 020 – сумма дохода нарастающим итогом с начала отчетного периода;
  • 025 – начисленные дивиденды;
  • 030 – суммарный налоговый вычет, предусмотренный в статьях 217-218 Налогового кодекса РФ;
  • 040 – размер исчисленного НДФЛ;
  • 045 – суммарный НДФЛ с дивидендов. Размер начисленных дивидендов ранее отображался в строке 025;
  • 050 – размер уменьшения НДФЛ. В случае, если на предприятии работают иностранные граждане, имеющие патент и самостоятельно делающие отчисления в бюджет, налог уменьшается на ту сумму, которую они перечисляют в налоговые органы;
  • 060 – количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде. В случае, если сотрудник уволился и поступил на работу снова в течение года, он учитывается один раз;
  • 070 – совокупный размер удержаний НДФЛ;
  • 080 – сумма, которую налоговый агент не смог удержать;
  • 090 – размер налогового возврата на основании статьи 231 Налогового кодекса.

Особенности заполнения второго раздела

Второй раздел объединяет данные о датах выплат и удержаний, суммах доходов и налогов. Сведения вносятся построчно:

  • 100 – день выплаты дохода;
  • 110 – день удержания налога;
  • 120 – дата перечисления налога в бюджет;
  • 130 – размер начислений;
  • 140 – размер удержаний.

В бухгалтерской практике бывают ситуации, когда штатный специалист получает доход дважды (или больше) за день, а дни удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с него отличаются. В этом случае следует заполнять отдельный блок на каждый доход. При совпадении дат удержания и перечисления сведения можно объединить в один блок.

Отражение премиальных

Датой получения дохода в виде премиальных в отчетной форме будет последний день месяца, в котором подписан приказ об их выплате. Если приказ датирован 15 апреля, то:

  • в строке 100 НДФЛ указывается 30 апреля (заключительный день месяца);
  • в строке 110 – дата фактической выплаты премии.

Больничный лист

В бланках налоговой отчетности отображаются только налогооблагаемые выплаты. Пособие по беременности и родам к таковым не относится, поэтому в форму НДФЛ не включается.

  • в позициях 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
  • в позиции 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
  • в строке 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
  • в строке 140 – размер налога на доход физлица.

Отпускные

Отпускные выплаты отражаются в 6 НДФЛ в том же месяце 2020 года, в котором производилась выплата. Если сумма начислена, но не выплачена, в отчет она не включается. Пример заполнения с учетом отпускных выглядит так:

В разделе 1 указываются:

  • в графе 020 – общая сумма выплаченных в отчетном месяце отпускных;
  • в графах 040 и 070 – суммарный размер налога.

В позиции раздела 2 вносятся следующие данные:

  • 100, 110 – фактические даты выплаты;
  • 120 – дата уплаты налога с отпускных;
  • 130 – сумма начисленных отпускных;
  • 140 – сумма удержанного налога.

Кто сдает?

6-НДФЛ – обязательная форма налоговой отчетности, ее заполняют и сдают все индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся работодателями и уплачивающие налог с заработной платы, отпускных, больничных штатных сотрудников, а также:

  • с подарков, суммарная стоимость которых превышает 4 тысячи рублей;
  • займов и ссуд, выданных на условиях беспроцентного возврата;
  • дивидендов;
  • расчетов по гражданско-правовым договорам.

Отчетность сдается, если выплаты производились хотя бы одному физическому лицу на протяжении года. В бланках разделять сведения по каждому получателю не нужно – указываются общие данные по предприятию.

Кому и когда нужно сдавать несколько отчетов?

Налогоплательщики с несколькими ОКТМО сдают несколько форм – их количество равно количеству кодов. Подобные ситуации возникают, если:

  1. Сотрудники получают заработную плату в главном офисе и обособленном подразделении в другом городе или регионе.
  2. Индивидуальный предприниматель частично перевел свою деятельность на патентную систему или ЕНВД и территориально деятельность по спецрежимам налогообложения осуществляется в другом месте.

Когда сдавать?

Конечной датой подачи отчетов по налогам на доходы физических лиц является последний день месяца в отчетном квартале:

  • 30 апреля – за 1 квартал.
  • 31 июля – за 6 месяцев;
  • 31 октября – за 9 месяцев;
  • 1 апреля 2021 года – за год.

В том случае, когда зарплата или другая выплата сотруднику впервые начислена во 2-ом квартале, форма сдается за полугодие. Если начисление было в 3-ем квартале – за 9 месяцев.

В случае некорректного заполнения или несвоевременной сдачи отчета предпринимателям грозит штраф и блокировка расчетного счета.

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: заполнение формы

Предприниматели и организации, которые в январе-марте выплачивали физлицам доходы, до 30.04.2020 должны отчитаться об исчисленном и удержанном НДФЛ. О том, как правильно заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, читайте далее.

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Порядок заполнения в первом квартале 2020 г. по сравнению с прошлым годом не поменялся. Сдавать расчет нужно по той же форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

В 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить данные о начисленных и выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге на доходы, налоговых вычетах, за период с января по март.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчете не отражают. Это неоднократно подтверждала ФНС, например, в письме № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. (вопрос № 4).

К необлагаемым доходам относятся:

  • оплата повышения квалификации работников;
  • пособие по беременности и родам;
  • оплата работникам-северянам и неработающим членам их семей проезда по РФ к месту отпуска и обратно;
  • оплата четырех доп.выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, предоставляемых одному из родителей;
  • матпомощь в связи со смертью члена(ов) семьи работника.

Полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Как заполнить титульный лист

Номер корректировки – 000, если расчет первичный. 001, 002 и т д. – если в принятом отчете налоговый агент обнаружил ошибки сдает «уточненки».

Код периода представления за 1 квартал – 21.

В строке «По месту нахождения (учета)» заполните код места представления расчета из приложения № 2 к Порядку заполнения.

Как заполнить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ

В первом разделе указывают начисленный, исчисленный и удержанный налог на доходы в целом по всем физлицам. Суммы НДФЛ заполняют без копеек. Значение меньше 50 коп. отбрасывают, а больше – округляют до целого числа (п. 6 ст. 52 НК РФ). Доходы и вычеты – в рублях с копейками.

№ строкиНаименованиеКак заполнить
010Ставка налога, %Если ставок было несколько, то на каждую из них заполняют отдельный лист первого раздела. Например, сотруднику выдали зарплату, с которой удержали 13%, и с беспроцентного займа рассчитали материальную выгоду, облагаемую НДФЛ 35%. В этом случае делают два листа раздела 1, а итоговые строки 060–090 заполняют только на первом. Раздел 2 будет общим для всех ставок.
020Сумма начисленного доходаОбщий налогооблагаемый доход по всем физлицам с января по март 2020 г., в т. ч. частично облагаемый. Например, в строку 020 включают полную стоимость подарка работнику (облагается НДФЛ свыше 4 тыс. руб.)
030Сумма налоговых вычетовВычеты по доходам, указанным строке 020.
040Сумма исчисленного налогаНДФЛ, рассчитанный с доходов из строки 020, уменьшенных на налоговые вычеты из строки 030.
050Сумма фиксированного авансового платежаЗаполняют, если в 1 квартале 2020 г. выплатили доходы иностранному гражданину, который трудится в РФ на основании патента.
060Количество физлиц, получивших доходОбщее количество физлиц, которым в 1 квартале 2020 г. выплатили налогооблагаемый доход.
070Сумма удержанного налогаНалог, который при выплате удержали с доходов. Может не совпадать со строкой 040, например, когда заработную плату за март выплатили в апреле. В этом случае сумму НДФЛ с мартовской зарплаты в стр. 070 не указывают.

Зато сюда включают НДФЛ с декабрьской зарплаты, если она была выплачена в январе 2020 г.080Сумма налога, не удержанного налоговым агентомНДФЛ, который не смогли удержать до 31.03.2020. Например, выдали работнику подарок в натуральной форме, а начислений, с которых можно было удержать налог, в первом квартале не хватило.

Заполняют только если уверены, что НДФЛ не будет удержан до конца года.090Сумма налога, возвращенная налоговым агентомНДФЛ, который в 1 квартале вернули по письменному заявлению физлица в соответствии со ст. 231 НК РФ. Например, если удержали лишнюю сумму налога в прошлом году.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2020

Во втором разделе заполняют строки:

  • 100 – даты фактического получения дохода физлицами в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, по зарплате за февраль, даже если выплата в марте, это будет 29.02.2020 (несмотря на то, что выходной) – день, когда ее начислили. По авансам указывают последнее число месяца начисления. По договорам подряда – дату, когда физлицу выдали деньги из кассы или перевели на его банковский счет.
  • 110 – даты удержания НДФЛ, которое должно происходить при фактической выплате дохода. Если доход был в натуральной форме или в виде матвыгоды, то указывают день, когда налог удержали из ближайших денежных выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • 120 – сроки перечисления налога согласно статьям 226-226.1 НК РФ. То есть указывают не дату, в которую отправили «платежку» по НДФЛ в бюджет, а ту, когда он должен быть перечислен по правилам. Так, при оплате больничных листов и отпускных в марте, дата перечисления налога – не позднее 31.03.2020. Для НДФЛ с зарплаты – не позднее дня, следующего после выплаты. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
  • 130 – суммы фактически полученного дохода. Здесь показывают общую сумму доходов, которые относятся к дате из строки 100. Сумму нужно отразить полностью, не вычитая НДФЛ и не применяя вычеты.
  • 140 – суммы удержанного НДФЛ на дату, указанную по строке 110. Их рассчитывают с доходов, к которым уже применены имущественные и другие вычеты (письмо ФНС № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г.).

В таблице приведены основные даты, когда нужно рассчитать, удержать и уплатить НДФЛ.

Вид доходаДата получения доходаДата удержания НДФЛДата перечисления налога в бюджет
Зарплата, средний заработок за время нахождения в командировке, премии, которые входят в систему оплаты труда.Последний день месяца, за которые были эти начисления.День выплаты работнику.Не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Отпускные (по основному и дополнительному отпуску), пособия по временной нетрудоспособностиДата выплаты.Дата выплаты.Не позднее последнего дня месяца, в котором были выплаты.
Выплаты физлицам по договорам ГПХ.Дата выплаты.Дата выплаты.Не позднее дня, следующего за выплатой.
Матвыгода от экономии на процентахПоследний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход.
Доходы в натуральном виде (например, подарки)День передачи натурального дохода.Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход.
Окончательный расчет при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)Последний день работы.День выплаты.Не позднее дня, следующего после выплаты.

Даты начисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода.

Пример заполнения 6-НДФЛ (образец) за 1 квартал

Рассмотрим заполнение расчета за 1 квартал 2020 г. на примере.

Вид доходаСумма, руб.НДФЛ, руб.Когда выплатили доход
Зарплата за декабрь 2019 г., выплаченная в январе 2020 г.250 000,0063 70009.01.2020
Аванс за январь286 000,0015.01.2020
Пособие по временной нетрудоспособности12 650,001 64527.01.2020
Зарплата за январь257 000,0070 59005.02.2020
Аванс за февраль270 000,0014.02.2020
Отпускные55 700,007 24118.02.2020
Подарки в денежной форме в честь 23 февраля55 000,00 (10 человек x 5500 руб.)1 95021.02.2020
Зарплата за февраль280 300,0071 53905.03.2020
Аванс за март280 000,0013.03.2020
Подарки в натуральной форме в честь 8 марта87 500,00 (14 чел. x 6250 руб.)4 09506.03.2020
Зарплата за март250 000,0068 90003.04.2020

Пример заполнения расчета

Начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) = 1 834 150,00 руб. (суммируем все доходы за январь-март, кроме прошлогодней зарплаты).

Налоговые вычеты (стр. 030) = 10 x 4000,00 + 14 x 4000,00 = 96 000,00 руб.

Рассчитанный НДФЛ (стр. 040) = (1 834 150 – 96 000) x 13% = 225 960 руб.

Количество физлиц, получивших доходы – 30 человек.

Удержанный НДФЛ (стр. 070) = 63 700 + 1 645 + 70 590 + 7 241 + 1 950 + 71 539 + 4095 = 220 760 руб.

Образец заполнения раздела 1

Образец заполнения раздела 2.

Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ за 1 квартал

Если не уложиться в срок до 30 апреля, то за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ за 1 квартал налоговая инспекция может наложить штрафные санкции согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, придется заплатить по 1 000 руб.

Оштрафовать могут и руководителя организации по ст. 15.6 КоАП РФ. Размер штрафа – от 300 до 500 руб.

Кроме этого, за несдачу 6-НДФЛ налоговики имеют право заблокировать расчетный счет юрлица или предпринимателя (п. 3.2 статьи 76 НК РФ). Счетом не позволят распоряжаться, пока расчет не будет представлен в ИФНС.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

  • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

  • по стр. 020 — начисленный заработок;
  • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

  • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/450@:

  • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
  • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

  • заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 19.07.2019, 20.08.2019 и 20.09.2019, окончательный расчет — 05.07.2019, 05.08.2019 и 05.09.2019);
  • по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2019, 31.07.2019 и 31.08.2019);
  • по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
  • по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
  • отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 05.07.2019 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 05.07.2019, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 06.07.2019 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 08.07.2019.

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

  • пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
  • доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

  • дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
  • дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
  • срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

  • стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
  • при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
  • исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
  • во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

6-НДФЛ за III квартал 2019: инструкция по заполнению и пример

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается по итогам I квартала, полугода, 9 месяцев и года. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2019 году сроки такие:

  • за I квартал — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 31 июля;
  • за девять месяцев — до 31 октября;
  • за год — до 1 апреля 2020 года.

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. 18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ внесла в нее изменения, которые заработали с 26 марта 2018 года.

Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается:

  • наименование налогового агента;
  • его основные реквизиты;
  • данные о налоговом органе.

В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — код из приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Для 9-месячного периода это «33».
  3. «Налоговый период» — 2019.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Организации, зарегистрированные по месту учета и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214». Обратите внимание! До 26 марта 2018 года нужно было вместо кода «214» указывать код «212».
  6. Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращенное наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.

Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:

  • в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № ММВ-7-11/450@;
  • в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.

Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2018 года. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года расчет 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.

В нижней части титульного листа проставляется:

  • код ОКТМО;
  • номер телефона;
  • количество страниц расчета и подтверждающих документов;
  • код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель;
  • ФИО физического лица, кто подписывает документ;
  • дата и подпись.

Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

СтрокаЧто указывается
010Ставка НДФЛ
020Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025Доходы в виде дивидендов
030Вычеты по доходам из строки 020
040Общий исчисленный НДФЛ
045НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060Количество лиц, по которым подается форма
070Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 год нужно указать данные за третий квартал.

В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ

ДоходДата полученияСрок перечисления НДФЛ
Зарплата

Премия (как часть оплаты труда)Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату трудаНе позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчетеЕдиновременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)День выплаты премииОтпускные, больничное пособиеДень выплатыНе позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособностиВыплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)Последний день работыНе позднее дня, следующего за днем выплатыДивидендыДень выплатыДля ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода,
  • дата выплаты денежных средств,
  • дата окончания действия договора
МатпомощьДень выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплатыПодарки в натуральной формеДень выплаты (передачи) подаркаНе позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев на примере ООО «Ветерок». Организация создана в начале 2019 года, данные за период таковы:

  • количество сотрудников — 6;
  • совокупный доход работников за 9 месяцев составил 1 620 000 рублей (180 000 рублей в месяц);
  • все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей. Совокупный размер вычета составил: 1400 х 6 х 9 = 75 600 рублей;
  • размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 620 000 рублей — 75 600) * 13% = 200 772 рубля (22 308 рублей в месяц);
  • размер удержанного за 9 месяцев НДФЛ составил: 200 772 — 22 308 = 178 464 рублей, поскольку налог с сентябрьской зарплаты подлежит удержанию в октябре.

Раздел 1 заполняется так:

В следующей таблице перечислены операции за III квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.

Таблица 3. Операции ООО «Ветерок» в III квартале 2019 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Операция и сумма
Выплата ЗП за июнь
Перечислен НДФЛ за июнь
Начислена зарплата за июль — 180 000 рублей, исчислен НДФЛ — 22 308 рублей
Выплачена ЗП за июль
Перечислен НДФЛ за июль
Начислена зарплата август — 180 000 рублей, исчислен НДФЛ — 22 308 рублей
Выплачена ЗП за август
Перечислен НДФЛ за август
Начислена зарплата сентябрь — 180 000 рублей, исчислен НДФЛ — 22 308 рублей

Обратите внимание! Заработная плата за сентябрь, выплаченная в октябре, в расчете за 9 месяцев фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в октябре.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

НарушениеСанкцияРегулирующая норма
Форма не подана1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачиБлокировка расчетного счетап. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)500 рублейст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)200 рублейст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи300-500 рублей на должностное лицоч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Корректировка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
  • за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Заполнение формы 6-НДФЛ

В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист (Стр. 001);
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали в нашем отдельном материале.

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.

Ссылка на основную публикацию