6-НДФЛ за 4 квартал 2020 год: инструкция заполнения с примерами

Содержание

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: заполнение формы

Предприниматели и организации, которые в январе-марте выплачивали физлицам доходы, до 30.04.2020 должны отчитаться об исчисленном и удержанном НДФЛ. О том, как правильно заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, читайте далее.

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Порядок заполнения в первом квартале 2020 г. по сравнению с прошлым годом не поменялся. Сдавать расчет нужно по той же форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

В 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить данные о начисленных и выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге на доходы, налоговых вычетах, за период с января по март.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчете не отражают. Это неоднократно подтверждала ФНС, например, в письме № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. (вопрос № 4).

К необлагаемым доходам относятся:

  • оплата повышения квалификации работников;
  • пособие по беременности и родам;
  • оплата работникам-северянам и неработающим членам их семей проезда по РФ к месту отпуска и обратно;
  • оплата четырех доп.выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, предоставляемых одному из родителей;
  • матпомощь в связи со смертью члена(ов) семьи работника.

Полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Как заполнить титульный лист

Номер корректировки – 000, если расчет первичный. 001, 002 и т д. – если в принятом отчете налоговый агент обнаружил ошибки сдает «уточненки».

Код периода представления за 1 квартал – 21.

В строке «По месту нахождения (учета)» заполните код места представления расчета из приложения № 2 к Порядку заполнения.

Как заполнить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ

В первом разделе указывают начисленный, исчисленный и удержанный налог на доходы в целом по всем физлицам. Суммы НДФЛ заполняют без копеек. Значение меньше 50 коп. отбрасывают, а больше – округляют до целого числа (п. 6 ст. 52 НК РФ). Доходы и вычеты – в рублях с копейками.

№ строкиНаименованиеКак заполнить
010Ставка налога, %Если ставок было несколько, то на каждую из них заполняют отдельный лист первого раздела. Например, сотруднику выдали зарплату, с которой удержали 13%, и с беспроцентного займа рассчитали материальную выгоду, облагаемую НДФЛ 35%. В этом случае делают два листа раздела 1, а итоговые строки 060–090 заполняют только на первом. Раздел 2 будет общим для всех ставок.
020Сумма начисленного доходаОбщий налогооблагаемый доход по всем физлицам с января по март 2020 г., в т. ч. частично облагаемый. Например, в строку 020 включают полную стоимость подарка работнику (облагается НДФЛ свыше 4 тыс. руб.)
030Сумма налоговых вычетовВычеты по доходам, указанным строке 020.
040Сумма исчисленного налогаНДФЛ, рассчитанный с доходов из строки 020, уменьшенных на налоговые вычеты из строки 030.
050Сумма фиксированного авансового платежаЗаполняют, если в 1 квартале 2020 г. выплатили доходы иностранному гражданину, который трудится в РФ на основании патента.
060Количество физлиц, получивших доходОбщее количество физлиц, которым в 1 квартале 2020 г. выплатили налогооблагаемый доход.
070Сумма удержанного налогаНалог, который при выплате удержали с доходов. Может не совпадать со строкой 040, например, когда заработную плату за март выплатили в апреле. В этом случае сумму НДФЛ с мартовской зарплаты в стр. 070 не указывают.

Зато сюда включают НДФЛ с декабрьской зарплаты, если она была выплачена в январе 2020 г.080Сумма налога, не удержанного налоговым агентомНДФЛ, который не смогли удержать до 31.03.2020. Например, выдали работнику подарок в натуральной форме, а начислений, с которых можно было удержать налог, в первом квартале не хватило.

Заполняют только если уверены, что НДФЛ не будет удержан до конца года.090Сумма налога, возвращенная налоговым агентомНДФЛ, который в 1 квартале вернули по письменному заявлению физлица в соответствии со ст. 231 НК РФ. Например, если удержали лишнюю сумму налога в прошлом году.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2020

Во втором разделе заполняют строки:

  • 100 – даты фактического получения дохода физлицами в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, по зарплате за февраль, даже если выплата в марте, это будет 29.02.2020 (несмотря на то, что выходной) – день, когда ее начислили. По авансам указывают последнее число месяца начисления. По договорам подряда – дату, когда физлицу выдали деньги из кассы или перевели на его банковский счет.
  • 110 – даты удержания НДФЛ, которое должно происходить при фактической выплате дохода. Если доход был в натуральной форме или в виде матвыгоды, то указывают день, когда налог удержали из ближайших денежных выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • 120 – сроки перечисления налога согласно статьям 226-226.1 НК РФ. То есть указывают не дату, в которую отправили «платежку» по НДФЛ в бюджет, а ту, когда он должен быть перечислен по правилам. Так, при оплате больничных листов и отпускных в марте, дата перечисления налога – не позднее 31.03.2020. Для НДФЛ с зарплаты – не позднее дня, следующего после выплаты. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
  • 130 – суммы фактически полученного дохода. Здесь показывают общую сумму доходов, которые относятся к дате из строки 100. Сумму нужно отразить полностью, не вычитая НДФЛ и не применяя вычеты.
  • 140 – суммы удержанного НДФЛ на дату, указанную по строке 110. Их рассчитывают с доходов, к которым уже применены имущественные и другие вычеты (письмо ФНС № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г.).

В таблице приведены основные даты, когда нужно рассчитать, удержать и уплатить НДФЛ.

Вид доходаДата получения доходаДата удержания НДФЛДата перечисления налога в бюджет
Зарплата, средний заработок за время нахождения в командировке, премии, которые входят в систему оплаты труда.Последний день месяца, за которые были эти начисления.День выплаты работнику.Не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Отпускные (по основному и дополнительному отпуску), пособия по временной нетрудоспособностиДата выплаты.Дата выплаты.Не позднее последнего дня месяца, в котором были выплаты.
Выплаты физлицам по договорам ГПХ.Дата выплаты.Дата выплаты.Не позднее дня, следующего за выплатой.
Матвыгода от экономии на процентахПоследний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход.
Доходы в натуральном виде (например, подарки)День передачи натурального дохода.Ближайшая дата денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.Не позднее дня, следующего за выплатой, с которой удержан налог на доход.
Окончательный расчет при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)Последний день работы.День выплаты.Не позднее дня, следующего после выплаты.

Даты начисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода.

Пример заполнения 6-НДФЛ (образец) за 1 квартал

Рассмотрим заполнение расчета за 1 квартал 2020 г. на примере.

Вид доходаСумма, руб.НДФЛ, руб.Когда выплатили доход
Зарплата за декабрь 2019 г., выплаченная в январе 2020 г.250 000,0063 70009.01.2020
Аванс за январь286 000,0015.01.2020
Пособие по временной нетрудоспособности12 650,001 64527.01.2020
Зарплата за январь257 000,0070 59005.02.2020
Аванс за февраль270 000,0014.02.2020
Отпускные55 700,007 24118.02.2020
Подарки в денежной форме в честь 23 февраля55 000,00 (10 человек x 5500 руб.)1 95021.02.2020
Зарплата за февраль280 300,0071 53905.03.2020
Аванс за март280 000,0013.03.2020
Подарки в натуральной форме в честь 8 марта87 500,00 (14 чел. x 6250 руб.)4 09506.03.2020
Зарплата за март250 000,0068 90003.04.2020

Пример заполнения расчета

Начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) = 1 834 150,00 руб. (суммируем все доходы за январь-март, кроме прошлогодней зарплаты).

Налоговые вычеты (стр. 030) = 10 x 4000,00 + 14 x 4000,00 = 96 000,00 руб.

Рассчитанный НДФЛ (стр. 040) = (1 834 150 – 96 000) x 13% = 225 960 руб.

Количество физлиц, получивших доходы – 30 человек.

Удержанный НДФЛ (стр. 070) = 63 700 + 1 645 + 70 590 + 7 241 + 1 950 + 71 539 + 4095 = 220 760 руб.

Образец заполнения раздела 1

Образец заполнения раздела 2.

Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ за 1 квартал

Если не уложиться в срок до 30 апреля, то за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ за 1 квартал налоговая инспекция может наложить штрафные санкции согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, придется заплатить по 1 000 руб.

Оштрафовать могут и руководителя организации по ст. 15.6 КоАП РФ. Размер штрафа – от 300 до 500 руб.

Кроме этого, за несдачу 6-НДФЛ налоговики имеют право заблокировать расчетный счет юрлица или предпринимателя (п. 3.2 статьи 76 НК РФ). Счетом не позволят распоряжаться, пока расчет не будет представлен в ИФНС.

Декларация 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: на что обратить внимание

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В настоящее время при формировании расчета используется бланк в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года следует иметь в виду, что:

1. Составляется столько экземпляров раздела 1, сколько за отчетный хозяйственный период использовалось налоговых ставок по платежу (каждая из них указывается в поле 010 в сформированных экземплярах раздела).

При этом в каждом экземпляре раздела 1 должны заполняться поля с 060 по 090, в которых отражаются суммарные показатели по всем ставкам. Эти данные нужно отразить только на первой странице.

2. Данные в полях 020–090 приводятся нарастающим итогом (то есть при заполнении расчета за 4 квартал учитываются сведения, отраженные в отчетности за предыдущие отчетные хозяйственные периоды с начала года). Однако нарастающий итог считается по каждой ставке по платежу отдельно и отображается, таким образом, на отдельных экземплярах раздела 1.

3. В поле 060 указывается количество физлиц — получателей дохода, равное реальному количеству таких получателей, а не трудовых договоров (и прочих правоустанавливающих соглашений) с ними. Один и тот же человек, устроившийся на работу к налоговому агенту несколько раз за отчетный хозяйственный период, будет фигурировать в расчете как один получатель.

Даже если человеку были выплачены в отчетном периоде доходы по разным ставкам, то он также будет фигурировать в расчете как один получатель доходов.

Заполнение раздела 2: нюансы

При работе с разделом 2 формы 6-НДФЛ за 4 кв. нужно иметь в виду, что:

1. Раздел заполняется не нарастающей суммой, как раздел 1, а за 3 месяца отчетного хозяйственного периода — в общем случае. То есть при заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года рассматриваются данные за октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года.

2. В каждом блоке полей 100–140 отражаются суммарные (по нескольким работникам одновременно) сведения о налогооблагаемых доходах в привязке к датам:

  • получения налогооблагаемого дохода;
  • удержания налога;
  • уплаты налога в бюджет.

То есть если 2 и более работников получили доход, по которому указанные даты совпадают, то сведения о выплатах таким работникам отражаются в одном блоке полей 100–140. Если отличается хотя бы 1 из 3 дат, то по каждому уникальному сочетанию дат заполняется отдельный блок полей 100–140.

Если налог исчислен, но не удержан, то сведения о нем отражаются в поле 080 раздела 1. А в разделе 2 по неудержанным суммам платежа в бюджет фиксируются (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

  • в поле 100 — дата выплаты (выплат);
  • в полях 110 и 120 — 00.00.0000;
  • в поле 130 — величина дохода, с которого не удалось удержать налог;
  • в поле 140 — 0.

Возможен примечательный сценарий, когда:

  • доход выплачен в одном отчетном периоде, в том же периоде — исчислен налог;
  • налог удержан в другом отчетном периоде.

Изучим то, чем такой сценарий может быть обусловлен, и как в таких случаях заполняется расчет.

Доход и налог — в разные периоды: когда это возможно

Речь идет о сценарии, когда фактически выплаченный доход не рассматривается на дату выплаты в качестве объекта налогообложения (но рассматривается в качестве такого объекта позже). Подобная ситуация возможна, если зарплата выдана за первую половину месяца.

Вне зависимости от того, когда именно выплачена зарплата по действующему трудовому договору, она признается налогооблагаемым доходом только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом с нее нельзя удержать налог до момента, когда сотруднику будет выплачен основной расчет.

Налог за ранее выданный аванс будет считаться удержанным на дату фактической выплаты (письмо ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перевести налог в бюджет нужно до конца следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При рассматриваемом сценарии заполнение формы, о которой идет речь, будет иметь нюансы.

Зарплата досрочно: как заполнить расчет

Так, в состав отчетности в данном случае войдут:

  1. Расчет за первый отчетный период, в котором часть зарплаты фактически выдана человеку, с отражением:
  • в разделе 1 того факта, что налог с выданной суммы исчислен (то есть по сумме исчисленной зарплаты, включая выданный аванс, указываются данные в полях 020, 040); но поле 070 в части аванса заполнять не нужно, поскольку налог в отчетном хозяйственном периоде не может быть удержан;
  • в разделе 2 ничего по соответствующей авансовой выплате за труд не указывается, так как налог, хотя и исчислен, не удержан, поскольку доход не считается полученным (письмо ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829).
  1. Расчет за второй отчетный период, в котором удержан налог с аванса за труд, — с отражением:
  • в разделе 2 — всех данных по полям 100–140 (поскольку такие сведения будут в распоряжении бухгалтера) касательно аванса и заработка только в следующем отчетном периоде;
  • в разделе 1 — сведений об удержанном налоге (поле 070).

Иванову А. С. 27.12.2019 был выплачен аванс за декабрь. На сумму исчисленной заработной платы за декабрь (включая авансовую выплату) 31.12.2019 был начислен НДФЛ.

Сведения об этом подлежат отражению в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года — в строках 020 и 040.

Удержан и перечислен соответствующий НДФЛ может быть с ближайшей следующей трудовой выплаты. Пусть она будет 15.01.2020.

Сведения об этом подлежат отражению:

  • в строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года;
  • в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:
  • в строке 100 — 31.12.2019;
  • в строке 110 — 15.01.2020;
  • в строке 120 — 16.01.2020.

Таким образом, операция «растягивается» на 2 расчета — за 2019 год и за 1 квартал 2020 года.

Дополнительные разъяснения можно прочитать в письмах ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.

См. также:

Возможен сценарий, обратный тому, при котором выдается классический аванс, — когда зарплата задерживается. Изучим, как в этом случае заполняется расчет.

Зарплата выплачена позже срока: как это отразить в расчете

Если работодатель задержал зарплату, то сведения о ней отражаются в расчете с учетом следующих особенностей:

1. Если зарплата признана задержанной, а после выплачена в одном отчетном хозяйственном периоде, то в форме расчета заполняются:

  • раздел 1 — с указанием исчисленной зарплаты, исчисленного, удержанного платежа в бюджет;
  • раздел 2 — с указанием даты признания зарплаты доходом (последний день месяца, за который она рассчитана), удержания и перевода платежа в бюджет.

2. Если зарплата в отчетном квартале признана задержанной, но не выплачена, то по ней в расчете за соответствующий квартал заполняются только поля 020 и 040 раздела 1.

3. В форме расчета за отчетный хозяйственный период, в котором зарплата выплачена, заполняются:

  • раздел 1 — с указанием суммы удержанного налога (поле 070);
  • раздел 2 — с указанием даты признания зарплаты доходом (последний день месяца, за который она рассчитана), а также дат удержания, перечисления платежа в бюджет.

4. Проценты, полагающиеся работнику при задержке зарплаты, не облагаются налогом и потому не включаются в доходы, отражаемые расчете.

Не считаются они и вычетами (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Скачать пример 6-НДФЛ за 4 квартал вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже.

Итоги

Форма 6-НДФЛ за 2019 год (в контексте результатов деятельности налогового агента в 4-м квартале 2019 года) заполняется нарастающей суммой по разделу 1 и по финансовым результатам за октябрь-декабрь по разделу 2. Отражение сведений о выплатах и начисленных на них налогах, если они приходятся на разные месяцы или даже отчетные периоды (при досрочной выплате зарплаты, при ее задержке), имеет большое количество нюансов.

Узнать больше о применении формы 6-НДФЛ вы можете в статьях:

6 НДФЛ с 2020 года: пример заполнения и сроки сдачи

6 НДФЛ – одна из форм налоговой отчетности, которую работодатели обязаны сдавать каждый квартал. В 2020 году сроки и порядок сдачи не изменятся.

Общие требования

Заполнять бланк нужно в соответствии с Инструкцией – она утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года (с последующими изменениями) и прилагается к нему.

Ознакомиться с полным текстом приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года:

Бланк 6 НДФЛ в 2020 году, как и ранее, состоит из двух страниц. Первая – титульная, ее легко заполнить, потому что указываются стандартные сведения для большинства форм отчетности.

На второй странице – два раздела. В первом указываются общие сведения, во втором – расшифровка по датам.

Общие требования к оформлению следующие:

  1. Заполнять поля следует слева направо, с крайней ячейки.
  2. Бумажные бланки заполняются только с одной стороны. Двухсторонняя печать считается ошибкой – такой бланк налоговая служба не примет.
  3. Разрешено использовать черные, синие и фиолетовые чернила.
  4. Рекомендуемый шрифт для компьютерного набора — Courier New 16-18. Образец компьютерного заполнения титульного листа 6 НДФЛ представлен ниже.

Порядок заполнения титульного листа

На титуле 6 НДФЛ указываются:

  1. ИНН, КПП.
  2. Номер. Первичная отчетность нумеруется 000, последующие – 001 и далее по нарастающей.
  3. Код периода предоставления.
  4. Год составления отчетности – 2020.
  5. Код налоговой службы, в которую сдается бланк.
  6. Код места представления. Все коды даются в инструкции по заполнению формы.
  7. Наименование, адрес, контакты налогоплательщика.

Расчетные данные проставляются нарастающим итогом. В незаполненных строчках – прочерки.

Особенности заполнения первого раздела

В первом разделе указываются обобщенные показатели, но практика показывает, что заполнение следующих строк вызывает наибольшие затруднения у пользователей.

  • 010 – налоговая ставка, применявшаяся в отчетном периоде;
  • 020 – сумма дохода нарастающим итогом с начала отчетного периода;
  • 025 – начисленные дивиденды;
  • 030 – суммарный налоговый вычет, предусмотренный в статьях 217-218 Налогового кодекса РФ;
  • 040 – размер исчисленного НДФЛ;
  • 045 – суммарный НДФЛ с дивидендов. Размер начисленных дивидендов ранее отображался в строке 025;
  • 050 – размер уменьшения НДФЛ. В случае, если на предприятии работают иностранные граждане, имеющие патент и самостоятельно делающие отчисления в бюджет, налог уменьшается на ту сумму, которую они перечисляют в налоговые органы;
  • 060 – количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде. В случае, если сотрудник уволился и поступил на работу снова в течение года, он учитывается один раз;
  • 070 – совокупный размер удержаний НДФЛ;
  • 080 – сумма, которую налоговый агент не смог удержать;
  • 090 – размер налогового возврата на основании статьи 231 Налогового кодекса.

Особенности заполнения второго раздела

Второй раздел объединяет данные о датах выплат и удержаний, суммах доходов и налогов. Сведения вносятся построчно:

  • 100 – день выплаты дохода;
  • 110 – день удержания налога;
  • 120 – дата перечисления налога в бюджет;
  • 130 – размер начислений;
  • 140 – размер удержаний.

В бухгалтерской практике бывают ситуации, когда штатный специалист получает доход дважды (или больше) за день, а дни удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с него отличаются. В этом случае следует заполнять отдельный блок на каждый доход. При совпадении дат удержания и перечисления сведения можно объединить в один блок.

Отражение премиальных

Датой получения дохода в виде премиальных в отчетной форме будет последний день месяца, в котором подписан приказ об их выплате. Если приказ датирован 15 апреля, то:

  • в строке 100 НДФЛ указывается 30 апреля (заключительный день месяца);
  • в строке 110 – дата фактической выплаты премии.

Больничный лист

В бланках налоговой отчетности отображаются только налогооблагаемые выплаты. Пособие по беременности и родам к таковым не относится, поэтому в форму НДФЛ не включается.

  • в позициях 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
  • в позиции 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
  • в строке 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
  • в строке 140 – размер налога на доход физлица.

Отпускные

Отпускные выплаты отражаются в 6 НДФЛ в том же месяце 2020 года, в котором производилась выплата. Если сумма начислена, но не выплачена, в отчет она не включается. Пример заполнения с учетом отпускных выглядит так:

В разделе 1 указываются:

  • в графе 020 – общая сумма выплаченных в отчетном месяце отпускных;
  • в графах 040 и 070 – суммарный размер налога.

В позиции раздела 2 вносятся следующие данные:

  • 100, 110 – фактические даты выплаты;
  • 120 – дата уплаты налога с отпускных;
  • 130 – сумма начисленных отпускных;
  • 140 – сумма удержанного налога.

Кто сдает?

6-НДФЛ – обязательная форма налоговой отчетности, ее заполняют и сдают все индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся работодателями и уплачивающие налог с заработной платы, отпускных, больничных штатных сотрудников, а также:

  • с подарков, суммарная стоимость которых превышает 4 тысячи рублей;
  • займов и ссуд, выданных на условиях беспроцентного возврата;
  • дивидендов;
  • расчетов по гражданско-правовым договорам.

Отчетность сдается, если выплаты производились хотя бы одному физическому лицу на протяжении года. В бланках разделять сведения по каждому получателю не нужно – указываются общие данные по предприятию.

Кому и когда нужно сдавать несколько отчетов?

Налогоплательщики с несколькими ОКТМО сдают несколько форм – их количество равно количеству кодов. Подобные ситуации возникают, если:

  1. Сотрудники получают заработную плату в главном офисе и обособленном подразделении в другом городе или регионе.
  2. Индивидуальный предприниматель частично перевел свою деятельность на патентную систему или ЕНВД и территориально деятельность по спецрежимам налогообложения осуществляется в другом месте.

Когда сдавать?

Конечной датой подачи отчетов по налогам на доходы физических лиц является последний день месяца в отчетном квартале:

  • 30 апреля – за 1 квартал.
  • 31 июля – за 6 месяцев;
  • 31 октября – за 9 месяцев;
  • 1 апреля 2021 года – за год.

В том случае, когда зарплата или другая выплата сотруднику впервые начислена во 2-ом квартале, форма сдается за полугодие. Если начисление было в 3-ем квартале – за 9 месяцев.

В случае некорректного заполнения или несвоевременной сдачи отчета предпринимателям грозит штраф и блокировка расчетного счета.

6-НДФЛ за 4 квартал 2019: бланк и пример заполнения

6-ndfl_za_4_kvartal_2019_blank_i_primer_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 работодатели обязаны подать в ИФНС раньше обычного – не позднее 2 марта 2020 г. Дата представления годовой формы перенесена на 1 марта законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, но из-за выходного, совпавшего с 1 марта, отчет за 2019 г. можно сдать на день позже. В этой статье на конкретном примере покажем, как заполняется форма 6-НДФЛ за 2019 г. налоговыми агентами.

Документы, регламентирующие заполнение формы

Порядок заполнения бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. регламентируется приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Начисление и удержание налога производится в соответствии с гл. 23 НК РФ. Обязанность представления отчетности по НДФЛ прописана в ст. 24 НК.

Для отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 используется бланк, утв. ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В электронной форме его заполняют работодатели с численностью свыше 10 человек. При меньшей численности можно сдать Расчет на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Скачать актуальный бланк можно ниже.

Как заполнить 6-НДФЛ за год

Документ состоит из титульного листа и 2-х разделов. На титульной странице указываются данные работодателя, код периода представления (код для 6-НДФЛ за 4 квартал – 34), на остальных листах приводится расчет налога по соответствующей ставке.

1-ый раздел составляется нарастающим итогом за год, 2-ой отражает сведения за последний квартал. Число заполняемых 1-х разделов будет соответствовать количеству ставок, применяемых компанией при исчислении налога. При этом строки 060-090 заполняются в форме только 1 раз, независимо от общего числа 1-х разделов.

Ячейки, остающиеся при заполнении пустыми, прочеркиваются.

Пример заполнения

Рассмотрим нюансы отражения данных в 6-НДФЛ за 4 квартал на примере заполнения сведений по конкретной организации.

В штате ООО «Вымпел» числится 10 человек. Вычеты на детей сотрудников составляют ежемесячно 4200 руб. в течение всего года. Аванс выплачивается 26 числа, заработная плата 11 числа каждого месяца. За 9 месяцев 2019 было начислено доходов работникам 2250000 руб., удержан НДФЛ 287586 руб. Налог на доходы исчислялся и удерживался только по ставке 13%,.

За сентябрь зарплата в сумме 250000 руб. была перечислена 11.10.2019 г., в т.ч. НДФЛ 31954 руб.

Данные за октябрь:

В октябре 2019 г. один сотрудник уволился, 14.10.2019 ему была выплачена заработная плата за октябрь в сумме 4000 руб. (в т.ч. НДФЛ – 520 руб.), и компенсация за отпуск в сумме 23000 руб. (в т.ч. НДФЛ 2990 руб.). Вместо уволившегося человека был принят другой на ту же должность.

Остальным сотрудникам за октябрь 2019 было начислено 225000 руб., удержан НДФЛ 28704 руб. Всего за октябрь доходы составили 252000 руб., удержан НДФЛ – 32214 руб.

Данные за ноябрь:

В ноябре один из сотрудников был в отпуске. Отпускные 18900 руб. выплачены 11.11.2019, НДФЛ в сумме 2275 руб. был удержан и перечислен в тот же день. Зарплату работникам начислили в сумме 242000 руб., НДФЛ с нее 31096 руб. Всего (вместе с выданными отпускными) ФОТ составил 260900 руб., НДФЛ удержанный 33371 руб.

Данные за декабрь 2019:

За декабрь начисленная зарплата составила 240000 руб., НДФЛ исчислен в сумме 30654 руб. Зарплата декабря выплачена 10.01.2020

Что отражено в 1 разделе

Так как данные должны показываться по нарастающей за год, показатели были рассчитаны следующим образом:

В стр. 020 отразится сумма начисленного дохода за год: 2250000 (за 9 мес.) + 252000 (октябрь) + 260900 (ноябрь) + 240000 (декабрь) =3002900 руб. Несмотря на то, что зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020, сумма последнего месяца отражается в доходах того года, за который она исчислена.

По стр. 030 отражаем предоставленные вычеты на детей за год: 4200 х 12 мес. = 50400 руб.

По стр. 040 рассчитаем налог за год:

(3002900 – 50400) х 13% = 383825 руб.

Число получателей дохода по стр. 060 – 11 человек (10 работающих и 1 уволившийся).

Сумма удержанного налога за 11 месяцев:

287586 (за 9 мес.) + 32214 (за октябрь) + 33371 (за ноябрь) = 353171 руб. Так как за декабрь зарплата выплачена уже в следующем налоговом периоде, налог, соответственно, не был удержан в 2019 г., и отражать его в стр. 070 не требуется (он будет включен в стр. 070 Расчета за 1 квартал 2020).

По стр. 080 показывается налог, который налоговый агент не сумел удержать при натуральной форме оплаты труда либо с материальной выгоды, по стр. 090 – излишне удержанный налог, возвращенный физлицу. В ООО «Вымпел» таких операций не было.

Что отражается во 2-м разделе формы

При заполнении учитывается дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления НДФЛ. Исходя из этого, каждый блок стр. 100-140 заполняется отдельно. Объединять доходы с несовпадающими датами нельзя.

Во 2-м разделе 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. показываются доходы и налог, выплаченные физлицам в последние 3 месяца года – с октября по декабрь 2019 г. включительно. Причем выплату аванса показывать отдельно не нужно, т.к. датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что показал в расчете бухгалтер ООО «Вымпел»:

Отдельными блоками отражены выплаты зарплаты сентября (так как ее перечисление и удержание налога произошло в 4 квартале), октября и ноября. Декабрьская зарплата в раздел 2 не включена, так как ее выплата и удержание налога произошло в январе 2020г. (она войдет в раздел 2 Расчета за 1 квартал 2020).

Зарплата при увольнении и компенсация за отпуск (в общей сумме 27000 руб.), начисленные и выплаченные в октябре, выделены отдельным блоком, так как фактическая дата получения дохода при этом – последний рабочий день работника – 14.10.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ);

Отпускные ноября (18900 руб.) отражены отдельно, так как срок перечисления налога для них (как и для выплат по больничным листам) – последнее число месяца выплаты, в то время как по остальным доходам – не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30.11.2019 совпало с выходным, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день – 02.12.2019

По итогам периода все сведения были занесены в 6-НДФЛ за 2019 год. Образец заполнения формы выглядит так:

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
  • за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года: инструкция заполнения с примерами

Работодатели, использующие труд наемных работников, обязаны отчислять с их заработка налоги и сдавать отчетность по ним в налоговую. Такой отчет сдается поквартально и имеет регламентированную форму 6-НДФЛ. Как заполнить ее за 2 квартал 2020 и в какие сроки сдать, расскажем далее.

Нанимая персонал по трудовым договорам, работодатели устанавливают ежемесячную плату, которая положена работникам за их труд. Все расчеты, осуществляемые в пользу персонала, облагаются налогом на доходы физических лиц. Работодатель в этом случае является налоговым агентом.

Обязанность по сдаче отчетов установлена п. 2. ст. 230 Налогового кодекса, а также письмами Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71300 и от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается за:

Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется в 2020 году.

Изменения:

  1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
  2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
  3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
  4. Ввели новые коды места представления.
  5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

  • если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
  • в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

Налоговый кодекс устанавливает сроки сдачи отчета в абзаце 3 пункта 2 статьи 230. Отметим, что это крайние даты, опоздание повлечет наложение штрафа.

Срок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен не позднее 31 июля.

При попадании отчетной даты на нерабочий праздничный день или выходной она переносится на следующий рабочий день. Эта норма закреплена в п.7 ст.6.1 НК. В 2020 году 31 июля является рабочим днем.

Период сдачи 6-НДФЛСрок сдачиДень неделиКод периода предоставления 6-НДФЛ
ОбщийРеорганизация / ликвидация
1 квартал 2020 года.30 апрелячетверг2151
2 квартал 2020 года. (за полугодие)31 июляпятница3152
3 квартал 2020 года.

(за 9 месяцев)30 ноябряпонедельник3353за 2020 год (годовая)1 апреля 2021четверг3490

Инструкция заполнения 6-НДФЛ с примерами 2020 года

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Заполняются они в соответствии с Порядком, утвержденным тем же приказом. Разберем подробно, как их оформить.

  1. При заполнении ИНН и КПП следует учитывать следующие моменты:
  • коды для организаций присваиваются налоговым органом по месту ее нахождения и берутся из документов, выданных при постановке на учет;
  • если отчет сдает обособленное подразделение, то указывает свои коды;
  • для ИП, нотариуса или адвоката проставляется их ИНН, а в строке КПП – прочерк.
  1. Первичный отчет сдается с номером корректировки 000, при уточнении или изменении сведений потребуется подавать с кодом по порядку корректировки – 001, 002 и т.д.
  2. Период предоставления кодируется следующим образом:
  • отчет за 1 квартал – 21;
  • за полугодие – 31;
  • за 9 месяцев – 33,
  • за год – 34.

При ликвидации или реорганизации коды имеют другие значения (см. выше в таблице).

  1. Налоговый период указывается в течение всего 2020 года и итоговый за год — 2020.
  2. Для ИП 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства или осуществления деятельности. Поэтому в строке «Представляется в налоговый орган» будет указан его код. Уточнить можно в документах, выданных при постановке на учет или здесь.
  3. Следующая строка «По месту нахождения (учета)» заполняется с учетом статуса налогоплательщика:
НаименованиеКод
По месту жительства индивидуального предпринимателя120
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства124
По месту жительства адвоката125
По месту жительства нотариуса126
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика213
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком215
По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации220
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя320
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации335
  1. В строке налогового агента указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами, или ФИО для ИП, адвокатов, нотариусов в соответствии с паспортом.
  2. При сдаче 6-НДФЛ при ликвидации или реорганизации заполняется соответствующий код и ИНН/КПП правопреемника, если отчет за ликвидированную организацию подает он.
НаименованиеКод
преобразование1
слияние2
разделение3
присоединение5
разделение с одновременным присоединением6
ликвидация0
  1. Далее указывается код ОКТМО территории, где находится организация или осуществляет деятельность ИП.
  2. Контактный телефон заполняется с указанием кода города.
  3. Суммируются страницы отчета 6-НДФЛ, а также приложений, и проставляется в соответствующую строку.
  4. Заверяется форма налоговым агентом либо его представителем на основании доверенности. Ставится дата заполнения отчета.
  5. Представитель должен подтвердить свои полномочия документально, для чего в строку «Наименование документа…» прописывается вид документа. Можно указать и дату выдачи доверенности.

В первом разделе заполняются все доходы, вычеты и исчисленный налог за отчетный период нарастающим итогом с начала года. Следует учитывать, что доходы физических лиц, которым выплачивались суммы, могут облагаться по разным ставкам. Тогда по каждой заполняются отдельная страница по строкам 010 – 050. Итоговые данные (строки 060 – 090) указываются на первой странице только один раз.

Для примера возьмем расчет ИП, которая производила выплаты и удержания НДФЛ за полугодие. Но в январе была начислена премия за декабрь предыдущего года. Сумма НДФЛ будет увеличена на размер исчисленного в январе налога. Таким образом, в строке 070 будет отражен размер удержанного налога с начала года.

В строке 010 указывается ставка НДФЛ;

В строке 020 отражается общая сумма доходов, которые облагаются по указанной ставке. Сюда попадают все доходы, учитываемые в отчетный период;

В строке 025 отражается сумма, при выплате дивидендов, облагаемых по этой ставке;

В строке 030 указываются все вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по расчету НДФЛ. Сюда включаются стандартные, социальные, имущественные и пр. вычеты, предоставленные налоговым агентом физическим лицам в отчетный период. Вычеты указываются общей суммой без выделения по видам;

В строке 090 отражается размер возвращенного налога при возврате НДФЛ по любым основаниям;

В строке 040 записывается сумма налога по указанной ставке;

Формула:

Сумма исчисленного налога (Ст. 040) = Ст. 010 х НБ доходов.

Налоговая база доходов (по каждой ставке) = Графа 020 — Графа 030 .

НБ доходов (13 %) = 2 217 431,54 — 34 400 = 2 183 031,54.

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 2 183 031,54 х 13 % = 283 793 (НДФЛ по ставке 13 %).

Важно! Необходимо произвести сверку данных по строке 040. Сделать это можно путем сопоставления с платежными поручениями на уплату НДФЛ. Выборку поручений следует осуществлять по полям 106 (ТП — текущие платежи) и 107 (МС – за месяц).

В строке 045 отдельно выделяется налог с выплаченных дивидендов ;

В строке 050 при найме иностранных граждан, работающих по патенту, возможно произвести уменьшение их налогооблагаемой базы на сумму авансовых фиксированных платежей;

Строка 060 содержит количество физических лиц, по которым создан текущий отчет;

В строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанная с начала года;

Строка 080 заполняется при невозможности удержать налог (например, в случае выплаты дохода в натуральной форме);

В строке 090 указывается возврат НДФЛ физическим лицам за текущий период.

В этом разделе отражены операции за квартал отчетного периода, например, за полугодие будут указаны с апреля по июнь. Здесь есть несколько блоков со строками 100 – 140, которые заполняются в зависимости от дат выплаты дохода, удержания и перечисления НДФЛ. Выплаты можно объединить, когда у них совпадают даты, а также совпадающие даты удержания налога и перечисления в бюджет.

Следует учитывать, что при одинаковой дате фактической выплаты дохода могут различаться сроки перечисления НДФЛ. Тогда заполняются отдельные блоки.

В строке 100 указывается дата фактического дохода;

Число и месяц получения дохода зависят от характера выплат:

  • зарплата отражается последним днем месяца, за который начислена;
  • отпускные суммы и выплаты по больничным листам имеют дату их получения;
  • материальная помощь в денежной выражении отражается на дату перечисления на счет работника, а в натуральной форме – в день передачи.

В строке 110 – дата удержания налога;

Удержание налога по любым видам дохода физического лица происходит в день его перечисления или выдачи.

Строка 120 отражает дату, когда следует перечислить НДФЛ в бюджет;

Обратите внимание на дату перечисления НДФЛ, она зависит от вида выплаченного дохода (ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты — не позднее следующего дня за днем выплаты ее работникам;
  • с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца их выплаты.

В строке 130 показана общая сумма доходов, фактически выплаченных на дату по строке 100;

В строке 140 указывается удержанный налог на дату по строке 110.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие следует указывать все выплаченные доходы, по которым срок уплаты составляет период апрель-июнь. Выплаченная в июле зарплата за июнь будет отражена в отчете за 9 месяцев.

Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение

Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).

Дополнительно налоговый орган вправе применить штраф в отношении ответственного работника, который должен был представить отчет, на сумму 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А также приостановить операции по счетам в банке, если прошло 10 дней после установленного срока.

Недостоверные сведения также влекут меры воздействия и составляют 500 рублей за отчет, в котором обнаружены ошибки (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если они выявлены при сдаче отчета, то возможно предоставить корректирующую форму без применения штрафа.

Отчет по суммам доходов, выплаченных в пользу физических лиц, а также начисленному и удержанному НДФЛ подается в налоговый орган ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Он является контрольным за выполнением обязанностей налоговых агентов по перечислению налога в бюджет.

При его заполнении нужно строго руководствоваться Правилами, утвержденными законодательством.

Ссылка на основную публикацию