Как показать дату удержания налога в 6-НДФЛ?

Содержание

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  • аванс еще не считается доходом;
  • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

  • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
  • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. здесь.

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам».

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

  • заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
  • заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
  • деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
  • в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

Подарком принято считать доход работника, выдаваемый ему обычно в натуральной форме. На отражение в 6-НДФЛ даты УН могут оказывать влияние такие параметры:

  • стоимость подарка;
  • наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.

Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

  • в периоде получения подарка;
  • в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье.

Когда все-таки сотруднику будут выплачены деньги и у работодателя появится возможность удержания НДФЛ с «подарочного» дохода, в очередном отчете 6-НДФЛ по строке 100 второго раздела заполняется дата получения дохода, а в стр. 110 и 120 — даты УН и срок перечисления налога.

Может возникнуть ситуация, когда дата УН с подарка вообще не найдет отражения в 6-НДФЛ — об этом в следующем разделе.

О «подарочных» нюансах НДФЛ расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

  • стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
  • работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

  • после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
  • календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

  • стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
  • стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

Итоги

Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.

Какие даты указывают в 6-НДФЛ

При подготовке налоговой отчетности одной из важных задач – правильное проставление дат в 6-НДФЛ, так как инспекторы проверяют их в обязательном порядке. Для грамотного формирования отчета нужно детально разобраться во всех нюансах. Далее в том числе о них.

Чем руководствоваться

  • ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
  • ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
  • ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
  • письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

  1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
  2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
  3. отчисление сумм налога в бюджет.

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

  1. Зарплата.
    Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
  2. Натуральная форма.
    Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
  3. Извлечение материальной выгоды.
    Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Какие даты ставить при удержании НДФЛ

Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.

На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2016 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР
Если зарплата за сентябрь 2016 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР
ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2016 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2017 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

  1. В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).
  2. В стр.110 пишут дату – 10.01.2017 для удерживаемых средств в размере 88 010 руб. ((287 000 руб. + 390 000 руб.) × 13%).
  3. В стр. 120, информирующей о крайнем сроке оплаты НДФЛ, ставят 11.01.2017.

Определяя точные даты при заполнении в 6-НДФЛ, обязательно соотносите свои решения со ст. 223 Налогового кодекса и приведенными выше рекомендациями. Они помогут правильно оформлять налоговую отчетность.

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Вид до­хо­даДата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да
Доход в виде опла­ты трудаПо­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый был на­чис­лен доход
Доход в де­неж­ной форме (кроме до­хо­да в виде опла­ты труда)День вы­пла­ты до­хо­да (пе­ре­чис­ле­ния на счет в банке или вы­да­чи из кассы)
Доход в на­ту­раль­ной формеДата пе­ре­да­чи до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме
Доход в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды, по­лу­чен­ной от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средствПо­след­ний день каж­до­го ме­ся­ца в те­че­ние срока, на ко­то­рый были предо­став­ле­ны за­ем­ные сред­ства

Дата удержания налога

Датой удер­жа­ния НДФЛ яв­ля­ет­ся дата фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да. Ведь на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны удер­жать ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ непо­сред­ствен­но из до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка при их фак­ти­че­ской вы­пла­те (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, а также при по­лу­че­нии до­хо­да в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать НДФЛ за счет любых вы­пла­чи­ва­е­мых в де­неж­ной форме до­хо­дов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В слу­чае вы­да­чи аван­са в счет за­ра­бот­ной платы датой удер­жа­ния на­ло­га по нему будет яв­лять­ся дата окон­ча­тель­ной вы­пла­ты зар­пла­ты.

Срок перечисления налога

Срок пе­ре­чис­ле­ния НДФЛ – это дата, не позд­нее ко­то­рой сумма на­ло­га долж­на быть пе­ре­чис­ле­на в бюд­жет. По об­ще­му пра­ви­лу пе­ре­чис­лять удер­жан­ный НДФЛ на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К при­ме­ру, НДФЛ с вы­пла­чен­ной 05.02.2019 зар­пла­ты дол­жен быть упла­чен не позд­нее 06.02.2019.

Но есть и ис­клю­че­ние: НДФЛ с по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных пе­ре­чис­ля­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись. При этом по стро­ке 120 ука­зы­ва­ет­ся толь­ко ра­бо­чий день. То есть, если день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты до­хо­да, или по­след­ний день ме­ся­ца (для от­пуск­ных и боль­нич­ных) – вы­ход­ной день, то в ка­че­стве срока пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га ука­зы­ва­ет­ся сле­ду­ю­щий за ним ра­бо­чий день.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

data_uderzhaniya_ndfl_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Дата удержания НФДЛ в 6-НДФЛ отражается в разделе 2 в строке 110. Кроме этого надо указать день фактического получения физлицами дохода (строка 100) и срок уплаты налога (строка 120). По каждой выплате надо указать все три даты, отразив сумму, выплаченную в пользу физлица (строка 130), и размер удержанного НДФЛ (строка 140). Расшифровку в разделе 2 приводят за последний трехмесячный интервал, а в разделе 1 фиксируются совокупные данные с начала года (нарастающим итогом). Даты вводятся с привязкой к моменту выплаты дохода. Если доход был начислен, но человек его не получил в отчетном периоде (например, зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце), эти суммы в текущем расчете не показываются, они войдут в состав раздела 2 формы 6-НДФЛ за последующий период.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это

В НК РФ в ст. 226 расписан порядок удержания НДФЛ. За правильность расчета и полноту удержания налоговых обязательств из доходов физлиц, включая наемных сотрудников, ответственность несет налоговый агент.

Дата удержания налога 6-НДФЛ – что это? Это день, когда физлицу был выплачен доход и из него вычли НДФЛ. Если человек получил вознаграждение за первую половину месяца (аванс), налог по этой сумме в 6-НДФЛ не показывается, так как «дата фактического получения дохода» (отражаемая в строке 100) для зарплаты наступает не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В налоговой отчетности даты возникновения обязательств перед бюджетом и время их погашения приводится в строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ:

в строку 110 вписывается дата, когда налог удержали. Как правило, удержать налог нужно при выплате (через банк или кассу) дохода физлицу; если же доход получен в натуральном виде или в виде матвыгоды, налог удерживают из ближайшей денежной выплаты (при этом удержать можно не более половины выплачиваемого деньгами дохода);

в строку 120 вводится срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом – в большинстве случаев, в т.ч. при выплате заработной платы, речь идет о следующем рабочем дне после выдачи дохода. Срок уплаты налога с отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены.

Например, если начислена зарплата за май 2019 года, фактический доход возникает у работника 31.05.2019 (строка 100), но налог в этот момент еще не считается удержанным – это произойдет только в день выплаты зарплаты работнику. Допустим, выплата майской зарплаты произведена сотрудникам 05 июня 2019 года. Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ будет обозначена как 05.06.2019 (строка 110), т.е. налог удержан в день выплаты.

Дата фактического получения дохода (строка 100) при выплате отпускных и больничных и день удержания с них налога (строка 110) будут совпадать. Это правило распространяется на большинство платежей, включая расчеты по оплате труда с уволенными работниками, дивидендные платежи и т.д.

Пример

Предприятие в первом квартале 2019 года произвело следующие выплаты:

начислена и выдана зарплата за январь – по банку выплата прошла 5 февраля;

выплачены отпускные 14 февраля;

зарплата за февраль выдана 5 марта;

12 марта перечислено работнику больничное пособие;

26 марта произведен расчет с уволенным сотрудником;

мартовский доход выдан 5 апреля.

При заполнении расчета (6-НДФЛ за 1 квартал) в блоках раздела 2 будут показаны следующие даты:

«Дата фактического получения дохода» (строка 100) в виде зарплаты за январь – 31.01.2019; налог с январской зарплаты удержан в день выплаты денег – 05.02.2019 (строка 110), срок уплаты налога – 06.02.2019 (строка 120);

дата фактического получения отпускных – 14.02.2019 (строка 100), при выплате отпускных налог считается удержанным в день выдачи денег – 14.02.2019 (строка 110), хотя срок отправки НДФЛ в бюджет (строка 120) наступает только в последний день месяца – 28.02.2019;

по февральской зарплате дата фактического получения дохода – 28.02.2019 (строка 100), дата удержания налога – 05.03.2019 (строка 110), срок перечисления НДФЛ – 06.03.2019 (строка 120);

дата выплаты больничного пособия – 12.03.2019 (строка 100), удержание налога из суммы пособия – 12.03.2019 (строка 110), срок уплаты налога (строка 120) наступит в последний день марта – 31.03.2019;

расчет при увольнении произведен 26.03.2019 (строка 100), из дохода уволенного работника налог удержан 26.03.2019 (строка 110), срок перечисления налога – 27.03.2019;

дата фактического получения мартовского заработка – 31.03.2019, но он не войдет в раздел 2 отчета за 1 квартал, а попадет в расчет за полугодие.

Особый порядок налоговых удержаний предусмотрен для расчетов с персоналом в неденежной форме. При этом налог не может быть перечислен за счет средств работодателя. Если работник получил натуральный доход, матвыгоду – источника для удержания НДФЛ при его выплате нет. Поэтому при натуральной форме доходов и матвыгоде удержание НДФЛ производится при ближайшей выплате денежных средств сотруднику.

Пример

Предприятие 14 февраля подарило работнику часы стоимостью 10 000 руб. Это для сотрудника – натуральный доход. Налог взимается с учетом вычета, равного 4000 руб., при этом в день вручения подарка удержать и перечислить налог в бюджет не было возможности из-за отсутствия у физического лица денежных доходов. Ближайшая выплата денег в пользу одариваемого сотрудника была 05.03.2019 г. (зарплата за февраль), в этот день и удержали налог с подаренных часов – 780 руб. ((10000 – 4000) х 13%).

В 6-НДФЛ показывается денежный доход (зарплата за февраль): в строке 100 вводится – 28.02.2019, в строке 110 – 05.03.2019, срок перечисления налога – 06.03.2019 (строка 120).

Доход по подарку отразится отдельным блоком в день его вручения – 14.02.2019 (строка 100), дата удержания НДФЛ – 05.03.2019 (строка 110), срок уплаты – 06.03.2019 (строка 120).

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Одним из важнейших показателей в отчете 6-НДФЛ является дата удержания налога. При этом у работодателей довольно часто возникают трудности, связанные с ее определением. Одной из причин этого является наличие разных видов доходов и причин отражения их в отчете. В статье рассмотрим, каким образом указывается дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет. Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал. Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.

Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы.То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Отчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС предоставляется в следующие сроки:

  • До 30 апреля 2020 года – за 1 квартал 2020 года;
  • До 31 июля 2020 года – за полугодие 2020 года;
  • До 31 октября 2020 года – за 9 месяцев 2020 года;
  • До 1 апреля 2020 года – за 2020 год.

Важно! В случае нарушения сроков сдачи 6-НФДЛ штраф составит 1000 рублей за каждый месяц. Если представленные сведения содержат недостоверную информацию, то штраф составит 500 рублей.

Несмотря на то, что указанные сроки штрафов могут не являться для компании существенными, то следует также помнить о том, что при просрочке в более чем 10 дней налоговики вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика. А это уже для компании окажется более существенным наказанием.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Для того, чтобы определиться с датой удержания налога в форме 6-НДФЛ, обратиться следует к Налоговому кодексу (ст. 226 НК РФ). В качестве даты удержания НДФЛ понимают дату фактической выплаты дохода, то есть с суммы дохода налоговые агенты и удерживают налог. Даже если доход физлицо получает не деньгами, то НДФЛ все равно необходимо удержать и налог в этом случае будет иметь денежное выражение. Удержание налога происходит за счет иных доходов, получаемых работником в денежной форме.

Когда информация отражается в 6-НДФЛ

В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента. В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах. В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:

  • выплата зарплаты;
  • отпускные и больничные и иные выплаты;
  • подарки, выдаваемые работникам;
  • расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
  • выплаты за определенные виды работ по совместительству;
  • беспроцентные или низкопроцентные займы.

При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.

Важно! Форма 6-НДФЛ предоставляется ежеквартально. Крайний срок сдачи – последний день месяца, следующий за отчетным периодом, в данном случае кварталом. Особенностью формы является то, что в ней могут различаться даты исчисления, удержания и перечисления налога.

В каких случаях удерживается налог с дохода физлица

Основными доходами с которого удерживается НДФЛ являются заработная плата, подарки сотрудникам и т.д.

НДФЛ с заработной платы

В соответствии с НК РФ, информация по заработной плате в отчете должна указываться не позднее крайнего числа месяца, за который производится расчет. При этом выдача зарплаты возможна не в тот же день, а уже на следующий, то есть в следующем месяце. Налог с зарплаты удерживается уже в тот день, когда заработная плата выдается работнику (наличными или перечисляется на карту).

Аванс обложению НДФЛ не подлежит, в 6-НДФЛ указывается только дата его выплаты и сумма.

Расчет налога производится с полной суммы заработной платы – с той, которую указывают в конце месяца. Таким образом, вычет НДФЛ происходит с этой же суммы по окончании срока.

НДФЛ по гражданско-правовому договору

При заключении с работником ГПД (гражданско-правовой договор), расчет производится по итогу выполненных работ с соответствии с составленным актом. В этом случае временные рамки по расчету устанавливаются не месяцами а положениями договора. Если оплата производится в несколько этапов, то это не будет считаться авансами, а значит каждая операция подлежит обложению НДФЛ. Все данные подлежат отражению в 6-НДФЛ. При этом заполняются следующие строки:

  • исчисление;
  • удержание;
  • выдачи;
  • перечисление в госорган.

Одной из особенностей таких расчетов считается то, что дата удержания и выдачи должны совпадать, при этом исчисление возможно раньше по сроку. Уплата налога в бюджет возможна только после того, как подрядчику будет перечислена положенная выплата и удержан налог.

Подарок сотруднику

Если обратиться к НК РФ, то практически любой доход физлица облагается налогом. Не являются исключением и доходы, полученные в натуральной форме от работодателя. Отражается ли стоимость полученного подарка в 6-НДФЛ будет зависеть от:

  • стоимости подарка, выраженного в денежном эквиваленте;
  • даты получения;
  • возможности удержания НДФЛ.

При этом следует помнить, что существуют случаи, при которых подарок не подлежит обложению НДФЛ. Это возможно с том случае, если подарок по стоимости не превышает 4000 рублей. Однако, существуют и иные факторы, позволяющие не удерживать с подарка налог. Например, работодатель не может удержать налог в календарном году. В этом случае на следующий год обязанность не переходит.

Дата, когда НДФЛ исчислен, доход в виде подарка получен и налог удержан могут не совпадать. Предположим, что сотруднику был подарен электрический чайник. При таком подарке налог нужно будет удержать со следующей заработной платы. Если до окончания календарного года никаких выплат работодатель не производит, то с полученного дохода НДФЛ удержать невозможно.

Второй раздел 6-НФДЛ содержит следующие даты для заполнения:

  • стр. 100 – дата фактического получения дохода (например, если речь идет о выплате зарплаты, то указывается последнее число расчетного месяца);
  • стр. 110 – дата удержания налога;
  • стр. 120 – сроки уплаты налога.

Как правило, датой уплаты налога в бюджет является следующий после выплаты вознаграждения день. Однако, для отдельных выплат установленные иные условия. Например, если речь идет об отпускных или больничных выплатах, то налог следует перечислить не позднее крайней даты того месяца, в котором производилась выплата (Читайте также статью ⇒ Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ).

Дата получения дохода

Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:

ДоходДата получения
Заработная платаПоследнее число месяца, за который выплачивается зарплата
Доход, выдаваемый в денежной форме (за исключением заработной платы)Дата выплаты дохода из кассы или перечисления а карту
Доход в натуральной формеДата выдачи дохода в натуральной форме
Доход, полученный от экономии на процентах по заемным средстваПоследнее число каждого месяца в течение всего периода времени, на который были представлены заемные средства

Дата удержания налога

В качестве даты удержания НДФЛ указывается дата, в которую фактически физлицу выплатили доход. Налоговый агент (работодатель) удерживает исчисленную сумму налога из доходов при их выплате (ст. 226 НК РФ).

Важно! При выдаче дохода в натуральной форме, либо при получении дохода в качестве матвыгоды налоговый агент обязан удержать налог за счет тех выплат, которые физлицо получает в денежной форме.

Срок уплаты налога

Дата, в которую налоговый агент перечисляет НДФЛ в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выдачи дохода. Однако, если обратиться к отпускным и пособиям по временной нетрудоспособности, то НДФЛ в бюджет перечисляется не позднее последнего числа того месяца, в котором данная выплата производилась. Также следует помнить, что в стр. 120 указываются только рабочие дни. Это означает, что если день, который следует за днем выплаты дохода (последнее число месяца) является выходным, то в качестве даты уплаты налога будет указываться следующий рабочий день (Читайте также статью ⇒ Как налоговая проверяет 6-НДФЛ).

Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Что такое дата удержания налога в 6 НДФЛ, как она связана с получением вознаграждения и перечислением госплатежа в консолидированный бюджет? Налоговые агенты обязаны при выплате зарплаты сотрудникам, начислять НДФЛ. Проведение операции зависит от норм, установленных законодательством, в частности от срока фактического получения дохода физлицом.

Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Согласно закону, работодатель обязан удержать с некоторых доходов, выплачиваемых персоналу, налог. К таким вознаграждениям относятся:

  • зарплата;
  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • отпускные;
  • различные виды премий;
  • матпомощь (при превышении суммы необлагаемой налогом);
  • и др.

Дата проведенной операции должна быть отражена в бухотчетности, в том числе в 6 НДФЛ. Но в свою очередь она определяется двумя факторами:

  1. Вид вознаграждения.
  2. Совпадают ли периоды исчисления налога и выплаты дохода.

В первую очередь отметим, что дата удержания НДФЛ – это дата перечисления средств сотруднику. Следовательно, удержание налога будет происходить в момент фактической выплаты дохода.

В соответствии с законодательством, для разных видов прибыли определены отличные периоды исчисления НДФЛ:

  • зарплата – последний день месяца, за который она начислена;
  • расчет с сотрудником – день увольнения;
  • материальная выгода от экономии на процентах – последний день месяца (в рамках действия договора займа).

Соответственно удержание в этих случаях будет осуществляться в следующем порядке:

  • с зарплаты – в день выплаты оплаты труда;
  • с суммы при расчете – в день увольнения;
  • с дохода по экономии на процентах – день ближайшей выплаты после начисления.

В отношении второго пункта, важно запомнить, что отражение удержания налога в отчетности происходит в том периоде, когда средства непосредственно выплачены физлицу. Например, при увольнении — это день расчета, при выплате зарплаты – день выплаты, даже если она произведена в следующем месяце.

В форме 6 НДФЛ, операции по удержанию и перечислению налога в бюджет, отражаются в строках 110 и 120 соответственно:

  • 110 – фиксируется дата удержания средств, при выплатах в денежном эквиваленте это момент выдачи дохода физлицу, при получении прибыли в натуральном выражении, НДФЛ отчисляют из первой денежной выплаты;
  • 120 – перечисление средств в бюджет, с зарплаты и премии – не позднее следующего рабочего дня, а с отпускных и больничных – последний день месяца, за который они начислены.

Даты в строках 110 и 120 не должны совпадать. Даже если при выдаче зарплаты средства перечислены в тот же день, в отчетности требуется проставлять следующий рабочий день.

Еще один важный нюанс, с которым может столкнуться налоговый агент – НДФЛ удержан, но не перечислен. В связи с этим юрлицу могут грозить большие материальные потери, потому что каждый день просрочки проведения операции чреват выплатой пени. А если компания не успела погасить долг до поверки ФНС, то на нее могут быть наложены штрафные санкции.

Срок сдачи декларации

В соответствии с НК РФ, налоговые агенты должны предоставить отчетность в ИФНС по месту регистрации (ИП – по месту осуществления деятельности). Согласно установленных норм законодательства, форма сдается за каждый отчетный период.

Документы предоставляются в госструктуру не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма в 2020 г. сдается не до 1 апреля, как в 2019 г., а до 01 марта.

Пример 1

Рассмотрим подробнее, как правильно произвести удержание с авансовых платежей.

Данное понятие применимо:

  • в отношении к зарплате, для работника, осуществляющего свою деятельность по ТД;
  • к выплатам по договору ГПХ, по согласию сторон;
  • к иностранцам, работающим по патенту, и выплачивающих в соответствии с законодательством фиксированный авансовый платеж.

В каждом случае предусмотрен свой порядок удержания НДФЛ.

В отношении зарплаты уже обговаривалось, что производить отчисление с аванса неправильно, потому что датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который начислен заработок.

При выплате аванса подрядчику, имеет значение порядок выполнения и приемки работ:

Поэтапное исполнение обязательств подразумевает осуществление платежей после каждого подписания акта выполненных работ, в котором агент указывает наименование вашей организации, то есть фактическое приобретение, с которого следует производить удержание.

Такой же подход применяется и к авансам, при оплате полного объема выполненных работ. То есть, с каждой выдачи средств исполнителю необходимо производить взыскание госплатежа.

Удержание с аванса по патенту имеет ряд особенностей. Данная сумма отражается в стр.050 формы и снижает исчисленный с заработков НДФЛ. И до тех пор, пока начисленный налог не превысит сумму фиксированного аванса, удержание не производится.

Пример 2

Рассмотрим ситуацию перечисления при вручении подарка работнику.

Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ зависит от того, в каком квартале подарен презент в натуральном виде, и от того, в каком периоде у работодателя появится возможность взыскать положенный госплатеж с вознаграждения в денежном эквиваленте.

Если специалист в текущем месяце получает денежное вознаграждение, или подарок выплачен деньгами, то взыскание средств осуществляется по общим правилам. При начислении денежного вознаграждения в последующих периодах, заполнение отчетности будет происходить по фактическому перечислению физлицу причитающихся средств. В момент, когда преподнесен подарок заполняется стр. 020, но графа 080 не отражает удержание. А когда сотруднику будет выплачено денежное вознаграждение, можно будет удержать налог с подарка (но не более 50%), и соответственно отразить произведенные операции по строкам 100 -120 2 раздела отчетности.

Отдельно стоит отметить, что могут возникнуть ситуации, при которых удержание, и, следовательно, отражение в форме 6 НДФЛ, с полученного презента невозможно:

  • стоимость подарка меньше налогооблагаемой суммы;
  • наймодателю невозможно взыскать средства в связи с отсутствием выплат в денежном эквиваленте.

В последнем случае, налоговый агент обязан дополнительно известить ФНС о невозможности отчислить положенный НДФЛ.

Пример 3

Как удержать НДФЛ с прибыли, полученной в виде процентной экономии?

Обязанность взыскания, в том числе и перечисления налога, возложена на работодателя при предоставлении физлицу займа. Формирование отчета зависит от получения сотрудником денежного вознаграждения, например зарплаты.

Начисление данного вида дохода происходит в конце каждого месяца, а удержание работодатель может произвести с первого платежа в денежном эквиваленте (но не более 50%). Формирование 2 части расчета будет происходить, когда сотруднику выплачена зарплата или иные виды прибыли.

Заключение

Дата удержания НДФЛ это дата фактического получения прибыли сотрудником в денежном выражении. Следовательно формирование расчета по данной операции будет происходить в том отчетном периоде, когда сотруднику перечислены средства или выданы через кассу.

Если наймодатель не может удержать налог по ряду причин, предусмотренных законом, то он обязан об этом оповестить ФНС во избежание штрафных санкций.

Форма 6-НДФЛ: понятие и порядок подачи

Декларация 6-НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

  1. Титульного листа (страница 001).
  2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
  3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

  • Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
  • Декларацию за 6 месяцев — до 31 июля.
  • Декларацию за 9 месяцев — до 31 октября.
  • Декларацию за 12 месяцев — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

  • Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
  • В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
  • Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
  • Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
  • Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

  • За каждый месяц просрочки — в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
  • Если указаны сведения, не соответствующие действительности, — в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

  • Заработная плата и премии.
  • Вознаграждения по договорам ГПХ.
  • Дивиденды.
  • Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
  • Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
  • Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

  • Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
  • Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
  • Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.

  • В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
  • В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
  • В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
  • Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
  • Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
  • В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
  • В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
  • В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
  • Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

  • Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
  • Отражается сумма доходов об исчисления налога.
  • Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
  • Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

  • В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
  • В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
  • В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
  • В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
  • В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

  • ИНН и КПП компании преемника.
  • Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
  • В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
  • В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
  • ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

  • Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
  • Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
  • На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре. Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период. Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Ссылка на основную публикацию