Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Содержание

6-НДФЛ строка 070: как заполнить

Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected] авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ. В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.

Ключевые моменты при заполнении строки 070

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате. Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Равенство начисленного и удержанного налога

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Операции по неденежным доходам

Физические лица материальные вознаграждения могут получать:

  • в денежных измерителях;
  • в натуральной форме.

Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно.

Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов. Когда осуществляется заполнение 6-НДФЛ за полугодие, строка 070 включает подоходный налог с неденежных источников дохода физлиц на дату фактического удержания из других ресурсов, подлежащих выдаче этому человеку. Для удержаний из заработка действует ограничение в 50% от начисленной суммы в денежном эквиваленте.

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год – пример заполнения».

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

ВНИМАНИЕ! Срок сдачи 6-НДФЛ за год сократили на месяц. Отчитаться за 2019 год нужно не позднее 02.03.2020, т.к. 01.03.2020 – воскресенье. Подробности см. в материале “Сократили срок дачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ”.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2020 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2020 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ

В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента). Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся. Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.

Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ

Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/450@ от 14.05.2015 г.

Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:

  • зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
  • отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.

С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.

Чему равна строка 070 6 НДФЛ

Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.

Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.

Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.

Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ

Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:

ПЕРИОД

ЗНАЧЕНИЕ

I кварталзначение за I кв.полугодиеза I кв. + 6 месяц.9 месяцевза 6 мес. + 9 мес.годза 9 мес. + 12 мес.

Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.

Заполнение строки 070

Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.

Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:

СТРОКА

ПОКАЗАТЕЛЬ

010применяемая налоговая ставка020денежное вознаграждение всего персонала нарастающим итогом с начала отчетного года030сумма предоставленных вычетов, по всем работникам, аналогично040начисленный НДФЛ в отношении прибыли сотрудников, с января050авансовый платеж за патент на работу для иностранных граждан, прежде всего стран СНГ и ближнего зарубежья060число сотрудников, трудоустроенных на момент составления отчетности, по которым заполняются предыдущие поля

Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр.070:

  1. Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
  2. В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
  3. В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
  4. В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
  5. Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.

От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.

Правила определения даты удержания

Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.

Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.

То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.

Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.

Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.

6 НДФЛ

· налог рассчитан в декабре 2018 г.,

· выплаты вознаграждения произведены в январе 2019 г.не попадет сумма бюджетных отчислений с 12 месяца, т. к. она, по правилам, должна быть отражена в 1 кв. 2019 г.

2 НДФЛ

необходимо отразить невыплаченную прибыль в том месяце, когда она была исчислена

В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли

  1. Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:

С зарплаты сотрудников ООО «Зеленый дуб» за декабрь 2017 г. — 125 т.р. исчислен подоходный налог 31.12.2017 г. в размере 14,95 т.р, выплаты произведены 15.01.2018 г.

В форме 6 НДФЛ за год стр. 020 – сумма зарплаты за декабрь, 040 – начисленный налог с дохода за этот месяц, а во 2 разделе и в стр.070 операции по зарплате за 12 мес. и удержания не проводятся.

В отчете за 1 кв. 2018 г. наоборот, в 1 разделе в стр. 070 и 2 разделе стр. 140 указывается сумма удержания за декабрь – 14,95 т.р., а в стр. 130 – 125 т.р.

В данном случае строки 040 и 070 не совпадают.

  1. Заполнение стр. 070 для НДФЛ за полугодие начисленного и выплаченного в одном периоде:

С денежного вознаграждения персонала 270 т.р. за июнь 2019 г. исчислен подоходный налог 30.06.2019 г. — 35,1 т.р, выплаты произведены 30.06.2019 г.

В форме за полугодие стр. 020 – сумма денежного вознаграждения за июнь, 040 – начисленный платеж. В стр. 070 и во 2 разделе проводятся операции по зарплате за 6-й месяц отчетного периода и удержанию.

В этой ситуации значения в строках будут равными.

Ошибки при заполнении поля 070

При составлении отчетности, ошибки могут быть связаны с неправильным занесением сведений:

  1. Неточности при заполнении строки 070 бухотчетности 6 НДФЛ вызваны разницей момента начисления и произведенных выплат персоналу компании. Начисление отражается в месяце закрытия зарплаты, а сумма в счет отчислений в бюджет — в отчетности следующего периода, когда денежное вознаграждение непосредственно выплачивается.
  2. Каждый последующий период, удержания должны быть зафиксированы в форме нарастающим итогом с начала года. Неправильно указывать его непосредственно за текущий квартал.
  3. При перечислении аванса, НДФЛ нельзя считать удержанным в счет бюджета, т.к. выплатой зарплаты является последний день месяца, за фактически отработанное время. Т.е исчисление производится со всей суммы в момент непосредственной выплаты.
  4. Показатели внесены без округления до рублей, при наличии в значении 50 копеек.

Как проверить что поле 070 заполнено правильно

Существует несколько способов самоконтроля заполнения отчетности, например:

  1. Для проверки выполнения правила «нарастания», достаточно просмотреть значение строки 070 начиная с 1 кв. – суммы должны возрастать, т.е. не быть примерно равными.
  2. Если при сверке показателей в полях первого раздела 070 и 090 (сумма НДФЛ компенсированная физлицу), последнее значение превышает сумму удержания, то отчетность оформлена неверно.
  3. Разница значений в полях 040 и 070 равна размеру госплатежа с вознаграждения последнего месяца квартала.
  4. Просуммированное значение по строкам 140 должно соответствовать итоговому показателю в стр.070 (нарастающим итогом).

Заключение

Заполнение строки 070 в форме 6 НДФЛ имеет ряд особенностей. При оформлении следует различать понятия начисленный и удержанный налог с прибыли персонала. Показатели фиксируются в соответствующих полях, и если время начисления и произведенных платежей не совпадает, то эти суммы отражаются в отчетности разных периодов: начисление — в месяце, когда происходило закрытие зарплаты, а удержание – в следующем периоде, в момент перечисления средств работникам. Специалистам, заполняющим форму необходимо обратить на данный нюанс внимание во избежание ошибок.

Строка 070 в 6-НДФЛ

отчетность

Похожие публикации

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз – на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет – полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 – отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода – 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты – 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога – следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также: Больничный в 6-НДФЛ

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме, или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

  • Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.

Как заполнять строку 040 в 6-НДФЛ — сравнение с показателем поля 070

В расчете 6-НДФЛ не так много строк для заполнения, однако каждое из полей вызывает вопросы у налоговым агентов. В частности много сложностей возникает при внесении информации в поле 040 первого раздела.

Что входит в строку 040 6-НДФЛ, как она связана со строкой 070? Должны ли показатели данных полей совпадать или какое-то значение должно быть больше?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?

Строка 040 включена в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, сдаваемого работодателями по завершению каждого квартала.

Как известно первый раздел данного расчета заполняется нарастающим итогом, поэтому в поле 040 показатель должен быть исчислен с начала года по конце отчетного периода (1кв, полугодие, 9мес., год).

Согласно Порядку заполнения в стр. 040 нужно показывать исчисленный налог (имеется ввиду НДФЛ). Данные приводятся обобщенно по всем работающим по договорам трудового и гражданско-правового характера.

Исчисленный НДФЛ — этот тот, который посчитан бухгалтером с дохода, начисленного сотрудникам и отраженного по строке 020 6-НДФЛ. Это не тот налог, который фактически отнимается из дохода при выплате, и не тот, который перечисляется в контролирующий орган, это лишь тот НДФЛ, который посчитали, исходя из данных о начислениях.

При вычислении показателя для отражения в строке 040 нужно взять значение дохода из поля 020 формы 6-НДФЛ, отнять от него суммарный размер вычетов, отражаемых в 030, после чего результат разности умножить на ставку из поля 010.

Формула для расчета значения стр. 040:

Стр 040 = (стр 020 — стр 030) * стр 010.

В поле 010 указывается ставка НДФЛ, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет считаться отдельно.

Может ли строка 070 быть больше?

В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.

При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.

Между значениями данных полей есть существенное отличие:

  • 040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
  • 070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.

Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.

В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:

Дата исчисления

Дата удержания

Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца

Последний день месяца, за который посчитана зарплата

При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена).

Зарплата за 1-ую часть месяца

Квартальные, годовые, разовые премии

День выдачи дохода

День выдачи дохода

Отпускные, больничные, мат.помощь

Начисления по договорам ГПХ

Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.

С зарплаты за декабрь 2019 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2020. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за декабрь 2019 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.

С зарплаты за март 2020 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2020. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.

Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.

Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040

Пример заполнения для 2020 года

Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2020 года:

  • з/п за декабрь 2019 = 140000;
  • ежемесячная з/п за месяцы с января по май 2020 = 140000;
  • з/п за июнь 2020 = 130000 (один сотрудник брал отпуск за свой счет).

В организации 4 работника, вычеты никому не положены.

Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за полугодие 2020:

  • 010 — 13%;
  • 020 — 830000 (140000 * 5 мес. с января по май + 130000 за июнь);
  • 040 — 107900 (830000*0,13);
  • 060 — 4;
  • 070 — 109200 (140000*0,13 (НДФЛ за дек.2019) + 140000*5мес.*0,13), исчисленный налог за июнь 2020 в это поле не входит.

То есть показатель строки 070 = 109200 оказался больше чем 040 = 107900.

Должны ли совпадать показатели 040 и 070?

Нет, значения полей 040 и 070 не должны совпадать, но могут, если размер начисленной заработной платы и положенных вычетов за последний месяц отчетного период и за месяц, предшествующий этому периоду, будут одинаковы.

В организации 5 человек, зарплата четырех из них равняется окладу в размере 30000, зарплата руководителя = 60000.

Вычеты никому не положены.

6-НДФЛ заполняется за 1 квартал 2020 года.

За каждый месяц начисляется одна и та же сумма заработной платы = 30000*4 + 60000 = 180000.

За январь 2019 и март 2020 начислена также з/п в размере 180000.

Так как вычеты не положены, то НДФЛ исчисленный для расчета 6-НДФЛ = 13% * (180000 за янв. + 180000 за фев. + 180000 за март) = 23400 — строка 040.

НДФЛ удержанный = 13% * (180000 за дек.2019 + 180000 за янв.2020 + 180000 за фев.2020) = 23400 — строка 070.

Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпали.

Выводы

В поле 040 формы 6-НДФЛ нужно показывать тот налог, который вычислен от дохода, начисленного в отчетном периоде, уменьшенного на вычеты.

Он может отличаться от реально удержанного НДФЛ, указываемого по строке 070 (быть больше или меньше), или совпадать с ним.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Ссылка на основную публикацию