Новая форма 6-НДФЛ с 2020 года

Содержание

Новая форма 6-НДФЛ 2020 года

— новая форма расчета по НДФЛ для работодателей, которая действует с 2016 года, остается актуальна и в 2020 году. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@) в форму 6-НДФЛ внесены изменения, актуальные в 2020 году.

Расчет содержит сведения: по всем физическим лицам, которые получали доходы от налогового агента, о начисленных (выплаченных) суммах доходов и данные о предоставленных налоговых вычетах, включая информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ за отчетный период.

Если же у Вас нет времени или желания заниматься бухгалтерией самостоятельно, рекомендуем воспользоваться этим популярным сервисом. Высокое качество услуг и выгодные цены гарантированы.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим, что собой представляет новая форма 2020 года, порядок ее заполнения, сроки сдачи. В нижней части страницы читатель может скачать бланк 2020 года.

Кто сдает отчет в 2020 году?

Расчет подается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются налоговыми агентами, то есть выплачивает доходы сотрудникам или другим физическим лицам. Форма сдается организациями и ИП наряду с .

Если у организации есть обособленные подразделения, в которых заняты наемные работники, то заполнить расчет 6-НДФЛ нужно по каждому из них.

НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ НУЛЕВОЙ РАСЧЕТ 6-НДФЛ в 2020 ГОДУ?

Несмотря на разъяснения ФНС РФ:

  • письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928;
  • письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4901.

В которых сказано, что если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета, ИП и организаций не сдавших нулевой отчет. Поэтому мы советуем во избежание лишних проблем предоставлять нулевые расчеты 6-НДФЛ в установленные сроки, если у вас хотя бы в одном из отчетных периодов были начисления и выплаты доходов наемным работникам.

Напомним, что 2-НДФЛ заполняется по каждому работнику ИП или компании отдельно, а — сразу по всем работникам один раз в квартал.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Структуры, занимающиеся разработкой форм отчетности, подумывают об изменении сроков предоставления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, причем планируют объединить эти две формы в одну. Мы следим за обновляющейся информацией и своевременно предоставляем ее нашим читателям.

Внимание! Сроки предоставления отчета 6-НДФЛ в 2020 году отличаются от сроков 2019 года. Во-первых перенесен крайний срок сдачи 6-НДФЛ за год. Теперь годовой отчет необходимо сдать на месяц раньше, чем в прошлые годы. Кроме того, с учетом некоторых иных дат выходных дней, согласно производственному календарю 2020 года, крайние сроки сдачи квартальной отчетности также несколько отличаются отличаться:

  • За 12 месяцев 2019 года — не позднее 2 марта 2020 года.
  • За I квартал 2020 года — не позднее 30 апреля 2020 года.
  • За 6 месяцев 2020 года — не позднее 31 июля 2020 года.
  • За 9 месяцев 2020 года — не позднее 02 ноября 2020 года.
  • За 12 месяцев 2020 года — не позднее 1 марта 2021 года (вместе с 2-НДФЛ).

Дата сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата проставленная работником почты на описи вложения.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

4. Бланк формы 2020 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

5. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.” указывают: 001, 002, 003).

6. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).

7. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).

8. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

10. В форме на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Порядок заполнения 2020 года

Порядок заполнения 2020 года следующий:

  • первичной формы расчета — указывается „000“;
  • уточненной формы расчета — указывается „001“ или „002“.

3. В поле „Период представления“ нужно выбрать код из следующей таблицы:

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

Год при реорганизации (ликвидации) организации

4. В поле „Налоговый период (год)“ указывается год, в котором заполняется форма.

5. В поле „Представляется в налоговый орган“ указывается код налоговой инспекции, в которую предоставляется (его можно узнать с помощью онлайн сервиса „Узнать код налоговой“ на сайте ФНС).

6. В поле „По месту нахождения (учета) (код)“ необходимо выбрать код из следующей таблицы:

По месту жительства индивидуального предпринимателя

По месту жительства адвоката

По месту жительства нотариуса

По месту учёта российской организации

По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

7. В поле „Налоговый агент“ указывают:

  • сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования у организации нет, то указывают полное название;
  • ФИО полностью, без сокращений физического лица, которое признается налоговым агентом (в соответствии документом, удостоверяющим личность).

8. В строке „Код по ОКТМО“ указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС „Узнай код ОКТМО“ или в налоговой инспекции).

9. В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона, например:

  • стационарный — 8 (495) 987654;
  • мобильный +7 (978) 7020233.

10. Укажите количество страниц формы (обычно, их две — „002“) и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.

11. В разделе „Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю“ указывается одна из следующих цифр:

  • подтверждает сам лично налоговый агент — 1;
  • подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).

12. В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.

13. В поле “Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя” следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или индивидуального предпринимателя.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В данном разделе следует указывать обобщенные показатели по всем физическим лицам суммы: начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по налоговой ставке.

Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, ему необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090).

На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090.

В строке 010 указывают соответствующую ставку налога (по которой исчислена сумма налога).

В строке 020 прописывается общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 025 указывается общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 040 указывают общую сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 045 прописывают общую сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 060 указывают общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход в налоговом периоде.

В строке 070 прописывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 080 указывается общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 090 указывают общую сумму налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В Разделе 2 указывают даты фактического получения физлицами дохода и удержания НДФЛ, а также — сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

В строке 100 указывают дату фактического получения доходов (которые отражены в строке 130).

В строке 110 указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов (которые отражены в строке 130).

В строке 120 прописывается дата, не позже которой должен быть перечислен налог.

В строке 130 указывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100.

В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога (в дату, которая указана в строке 110).

Обратите внимание

В случае если вы, как налоговый агент, производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом отчетном периоде, то эту операцию необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Например:

1. При условии, что зарплата за сентябрь 2020 года выдана 5 октября 2020 года, в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2020 г. суммы аванса и зарплаты будут отражены, но в Разделе 2 формы 6-НДФЛ их отражать не надо, потому что, хоть дата исчисления налога и придется на 3-й квартал 2020 года, фактически налог будет удержан только в октябре 2020 года, т.е. в 4 квартале. В этом случае между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 получится разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2020 НДФЛ.

2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2020 года. Зарплату за декабрь 2020 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2020 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2020 года. Несмотря на то, что это зарплата за 2020 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

Еще один важный момент: дата удержанного налога может отличаться от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты НДФЛ по разным доходам отличаются:

  • согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;
  • при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также выплате отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором вышеуказанные выплаты были произведены.

Например:

Сотрудник получил отпускные 11 декабря 2020 года, в этом случае работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года и отразить эту дату в форме 6-НДФЛ за 2020 год:

Раздел 1

  • графа 20 – указать общую сумму выплаченных отпускных;
  • графы 040 и 070 – указать суммарный размер налога.

Раздел 2

  • графы 100 и 110 – указать фактические даты выплаты;
  • графа 120 – указать дату уплаты НДФЛ с отпускных;
  • графа 130 – указать размер начисленных отпускных;
  • графа 140 – указать сумму удержанного НДФЛ.

При выплате премии 6-НДФЛ заполняется в следующем порядке:

Датой получения дохода в виде премий считается последний день месяца (также как и при выплате отпускных). Следовательно, если приказ о выплате премий датирован 20 числа, то в графе 100 Раздела 2 необходимо указать дату 30 или 31 в зависимости от количества дней в месяце, а в строке 110 отразить дату фактической выплаты премии, например, 25.06.2020.

Особенности заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия по больничному листу

В форме 6-НДФЛ отражаются только выплаты, подлежащие налогообложению. Пособия по беременности и родам не облагаются НДФЛ, поэтому в форму 6-НДФЛ они не включаются.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности:

  • в графах – 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
  • в графе 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
  • в графе 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
  • в графе 140 – размер налога на доход работника.

Скачать бланк 6 НДФЛ 2020 года и образец заполнения

По кнопкам ниже можно скачать образец заполнения формы 2020 года и бланк:

Материал отредактирован в соответствии с изменениями действующего законодательства 16.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Новая форма 6-НДФЛ с 2020 года

Значительные поправки законодатель внес в правила уплаты НДФЛ и представления отчетности организациями – налоговыми агентами. Рассмотрим их подробно.

Отчетность и уплата НДФЛ организациями с обособленными подразделениями

Если у организации – налогового агента несколько обособленных подразделений в том же муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, то можно выбрать, куда отчитываться и платить налог – по месту учета головной организации или по месту учета одного из обособленных подразделений.

Если головная организация находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения – в другом, то отчитываться и платить налог по всем подразделениям можно по месту учета одного из них.

Чтобы применить новый порядок, нужно уведомить налоговую до 1 числа налогового периода. Это решение нельзя изменить в течение года (п. 16 и 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Такие правила действуют с 1 января 2020 года. Если организация решила за 2020 год платить налог по-новому, нужно успеть уведомить об этом налоговую до 1 января 2020 года.

Новые правила принципиально отличаются от действующих сейчас: отчеты подаются и налог платится по месту учета каждого обособленного подразделения (см. подробнее).

Меняются правила подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Меняется крайний срок подачи отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 1 апреля на 1 марта (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Отчитаться по НДФЛ за 2019 год нужно уже по новым срокам.

С учетом того, что 1 марта 2020 года приходится на выходной день, крайний срок подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год – это 2 марта 2020 года (по правилам переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В настоящее время организация может подавать отчет 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в бумажной форме при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек (включительно). Если количество превышает 25 человек, отчет подается только в электронной форме. С отчетов за 2019 год этот порог составит 10 человек (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Наиболее серьезное изменение – сведения отчета 2-НДФЛ будут подаваться в составе отчета 6-НДФЛ с отчета за 2021 год. Вероятно, для этих целей будет изменена форма 6-НДФЛ. До этого момента придется подавать по-прежнему два самостоятельных документа (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Налоговый агент может заплатить НДФЛ за свой счет

В настоящее время положения п. 9 ст. 226 НК РФ запрещают налоговым агентам платить НДФЛ из своих денежных средств. Это означает, что налоговый агент может перечислить в бюджет только удержанный из дохода гражданина налог.

С 01.01.2020 из этого правила делается исключение. Налоговый агент сможет за свой счет заплатить в бюджет неудержанный НДФЛ, который доначислен в ходе налоговой проверки (пп. “в” п. 16 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Днем уплаты налога в таком случае будет день предъявления в банк платежного поручения при наличии на расчетном счете достаточного денежного остатка (п. 9 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

Это позволит налоговым агентам быстрее заплатить доначисленный контролерами налог (до удержания у налогоплательщика) и тем самым сэкономить на пенях.

Дополнение вступает в силу 1 января 2020 г. (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

НДФЛ с процентов по остаткам на счетах

До недавнего времени порядок обложения НДФЛ процентов, начисляемых банком на остатки на счетах, не был определен. С 1 января 2020 этот процентный доход будет облагаться НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вкладам по ст. 214.2 НК РФ (п. 10 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Таким образом, не облагаются налогом проценты, начисленные:

  • по рублевому остатку на счете по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в период начисления процентов;
  • по остатку на счете в валюте по ставке 9 процентов годовых.

С суммы превышения НДФЛ надо заплатить в бюджет. Такой порядок налогообложения контролирующие органы рекомендовали и ранее (см. письмо Минфина РФ от 26.12.2005 № 03-05-01-04/400). Напомним, что НДФЛ с такого дохода обязан исчислить и заплатить банк в качестве налогового агента (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

От НДФЛ освобождены единовременные выплаты педагогам

Освобождены от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты педагогическим работникам в пределах 1 млн руб. (по государственной программе), право на получение которых возникло с 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года включительно (п. 13 ст. 2 и п. 14 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

НДФЛ с выигрыша в казино и игровых автоматах в 2020 году

С 1 января 2020 меняются правила исчисления и уплаты НДФЛ с выигрышей граждан в казино и игровых автоматах.

Исчислять налог по истечении налогового периода теперь будет налоговый орган по данным онлайн-касс, полученных от организаторов азартных игр через оператора фискальных данных. Налог исчисляется с положительной разницы между деньгами, полученными от участника игры и выплаченными ему.

Игроки обязаны заплатить НДФЛ с выигрыша на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим. Эти правила содержатся в новом п. 3 ст. 214.7 НК РФ (п. 11 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Напомним, что в настоящее время по таким доходам граждане исчисляют НДФЛ самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 31.01.2018 № 03-04-06/5685).

Кроме того, введено правило: если выигрыш в казино или в зале игровых автоматов получил нерезидент РФ, то такой выигрыш не считается полученным от источников в РФ (пп. “а” п. 8 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Поэтому (согласно п. 2 ст. 209 НК РФ) он не облагается НДФЛ. В настоящее время такой доход облагается по ставке НДФЛ 30 процентов.

Акционерные общества будут включать дивиденды в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Действующие до 1 января 2020 года правила п. 4 ст. 230 НК РФ предписывают российским акционерным обществам, которые выплачивают физическим лицам дивиденды по акциям, подавать в налоговую приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. При этом указанные доходы граждан не должны отражаться в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (см. письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

С 1 января 2020 года обязанность налоговых агентов по НДФЛ представлять декларацию по налогу на прибыль отменяется. Другими словами, теперь выплаты дивидендов гражданам акционерные общества будут отражать в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Однако закон не содержит переходных положений, поэтому не вполне ясно, как отчитываться за налоговый период 2019 года. Контролирующие органы поясняют, что в такой ситуации акционерное общество может выбрать один из вариантов:

  1. сдать Приложение № 2 к декларации по форме, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ или
  2. направить 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Такие выводы содержатся в письме Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567. Напомним, что ООО на УСН (ЕНВД) и на ОСН никогда не сдавали Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль по выплатам дивидендов физлицам. Все данные отражаются как и раньше, то есть в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (см. письма ФНС России от 23.09.2019 № СД-4-3/19308@, от 18.09.2019 № СД-4-3/18915@).

НДФЛ – 2020: основные изменения

В течение года Госдума приняла несколько законов, касающихся НДФЛ, самым заметным из них стал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который касается достаточно обширного перечня изменений. Компаниям придется привыкнуть к новым срокам представления отчетности по НДФЛ, правилам по сдаче отчетности при наличии обособленных подразделений и другим новшествам.

Изменение сроков по сдаче 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

С 2020 года сокращается срок для представления налоговыми агентами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — до 1 марта (ранее это нужно было сделать до 1 апреля).

Таким образом, уже в 2020 году по доходам 2019 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также годовой расчет по форме 6-НДФЛ до 1 марта, то есть в новый срок.

Получается, что со следующего года предельный срок для представления отчетности по НДФЛ унифицирован.

В 2020 году 1 марта выпадает на выходной, а это значит, что налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ могут быть представлены не позднее 2 марта 2020 года. Такие разъяснения, в частности, даются в Письме ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@.

Изменения в электронной отчетности

С 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, при условии численности работников свыше 10 человек, должна представляться по новым правилам, то есть в электронном виде.

Таким образом, в случае если количество работников превышает 10, то право представлять налоговую отчетность и сведения о доходах физлица на бумаге у налогового агента нет. В противном случае за неправильный способ составления документа будут применяться санкции.

Аналогичные изменения внесены в положения п. 10 ст. 431 НК РФ, предусматривающие право плательщиков страховых взносов и вновь созданных организаций (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, представлять расчеты, указанные в п. 7 ст. 431 НК РФ, в электронной форме.

Новые правила по сдаче отчетности для компаний с обособленными подразделениями

С 2020 года действует новшество для налоговых агентов, имеющих в распоряжении несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, то есть в рамках одного ОКТМО. У них появится возможность представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета самой организации или одного из ее обособленных подразделений. О своем выборе нужно уведомить налоговый орган.

Сейчас такие организации сдают отчетность по месту учета и головной организации, и каждого обособленного подразделения. Но крупным компаниям с большой филиальной сетью крайне неудобно перечислять НДФЛ в таком режиме.

Больше не нужно ходить по инспекциям — Экстерн доставит ваш отчет вовремя и без ошибок.

Есть хорошая новость и для организаций с несколькими обособленных подразделений в другом муниципальном образовании. Среди обособленных подразделений можно будет выбрать ответственное лицо.

Планируется, что нововведения начнут действовать с 2020 года. То есть в отношении расчетов, принятых 6-НДФЛ уже с 2020 года и по налогу, который будет уплачиваться в 2020 году, уже можно применять новый порядок.

Утверждены новые контрольные соотношения для отчетов по НДФЛ

Известны новые контрольные соотношения для проверки расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.

В Письме ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ уже содержатся контрольные соотношения показателей для расчета по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Но Письмо ФНС РФ от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ дополнило список.

Так, новые контрольные соотношения сопоставляют среднюю зарплату работника по данным представленной отчетности по НДФЛ с МРОТ и величиной средней отраслевой заработной платы. Если она окажется ниже МРОТ или средней отраслевой зарплаты, то это станет «маркером», сигнализирующим о возможном занижении налоговой базы по НДФЛ.

В случае несоответствий налоговики уведомят работодателя о выявленных противоречиях и потребуют пояснений или внесения исправлений в течение 5 дней.

В целом необходимость выплаты заработной платы не ниже МРОТ установлена Трудовым кодексом (ст. 133). То есть уже сейчас действует ответственность за занижение зарплаты. Но налоговые органы не собираются подменять трудовую инспекцию — они контролируют неуплату налога работодателями, которые незаконно занижают зарплату.

Чтобы самостоятельно проверить, является ли выплачиваемая зарплата соответствующей требованиям, можно воспользоваться сервисом «Прозрачный бизнес», куда загружены рассчитанные налоговиками сведения о среднемесячных доходах по определенному виду экономической деятельности в разрезе регионов.

Объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Срок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ был изменен неслучайно. В настоящее время налоговыми органами проводится работа по унификации порядка представления 2-НДФЛ, она направлена в том числе на упрощение всей процедуры представления отчетности по НДФЛ и уплаты налогов.

По доходам 2021 года предполагается представление 2-НДФЛ внутри расчета 6-НДФЛ.

Сама форма 6-НДФЛ упростится. Из Раздела 2 формы уберут дату получения дохода и сумму получения дохода, то есть фактически останется только срок для перечислений, сумма для перечисления налогов, которая будет ложиться в лицевой счет агента.

В первом разделе останутся суммы доходов по начислению, также планируется добавить суммы, фактически выплаченные в отчетном периоде, и суммы, фактически выплаченные за предыдущий период. Тем самым налоговики хотят избавить бухгалтеров от необходимости постоянного контроля за переходящими остатками.

Изменения намечены на 2021 год.

Вести учет НДФЛ, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через удобный веб-сервис.

В некоторых случаях работодатели будут платить НДФЛ за работников

Раньше уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускалась. Со следующего года внесены изменения, и теперь налоговый агент будет уплачивать НДФЛ за свой счет в случае доначисления ему сумм налога в ходе проверки.

Так, если в 2020 году налоговый орган при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установит факт неудержания или неполного удержания налога, то в решении налоговой о привлечении к ответственности будет указано, что налоговому агенту нужно уплатить определенную сумму НДФЛ.

Скорее всего, будет принято решение о применении этой нормы в проверках, начиная уже с 1 января 2020 года. Остается дождаться официального письма с разъяснениями от ФНС.

Даны разъяснения по заполнению поля 107 в платежке на НДФЛ с дивидендов

Согласно п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей налоговый платеж при уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

При уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год реквизит «107» платежного поручения заполняется в формате «ГД.00.2019» при условии перечисления суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Минфин расширил перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные в связи с рождением ребенка;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

Готовится законопроект о снижении НДФЛ для нерезидентов

У ведомств есть несколько месяцев на то, чтобы представить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30 % до 13 % к 12 марта 2020 года. Такое распоряжение им дал премьер-министр Дмитрий Медведев.

Принятие такого закона приведет к уравниванию ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов. По словам министра финансов Антона Силуанова, инициатива может быть реализована с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять ставку.

С 2021 год порядок упростится и не будет зависеть от того, является человек резидентом или нет.

6-НДФЛ 2019 – 2020

СЗВ-М за январь 2020 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения

Календарь бухгалтера 2020: таблица – сроки сдачи отчетности начиная с 1 января. Есть ли новые формы отчетов?

Форма 4-ФСС за 4 квартал 2019 – что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача “нулевки”

Страховые взносы 2020: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Расчет 6-НДФЛ 2019-2020: новые сроки сдачи, заполнение, штрафы

Все о отчетности СЗВ-СТАЖ 2020: сдача за 2019 год, сроки сдачи, порядок заполнения, штрафы, бланк формы

Уведомление о контролируемых сделках 2020: критерии сделок, новая форма, заполнение, сроки сдачи, штрафы

6-НДФЛ представляет собой отчет, обобщающий все налогооблагаемые выплаты в пользу сотрудников. Это ежеквартальный отчет и составляется он нарастающим итогом.

В данной статье мы рассмотрим:

6-НДФЛ 2020 – есть ли новая форма?

Основным документом, утверждающим форму расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, был и остается Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

Форма расчета 6-НДФЛ не менялась в 2019 и не поменяется в 2020!

Изменения формы 6-НДФЛ будут сделаны перед объединением форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, скорее всего в конце 2020 года.

6-НДФЛ 2020 – последние новости

Ряд изменений касательно расчета 6-НДФЛ вносит Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

1. Новый срок сдачи годовой формы 6-НДФЛ. Крайний срок сдачи перенесен на месяц раньше.

6-НДФЛ за 2019 год необходимо сдать до 2 марта 2020 года

2. Сдача 6-НДФЛ в электронном виде. Представлять в ФНС расчет 6-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем организациям, у кого 10 и более сотрудников. Право подавать документы на бумаге оставили работодателям с меньшим числом работников. Изменения начнут действовать с 1 января 2020 года.

3. Представление 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям. Юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципальном округе, а обособленные подразделения – в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании для сдачи отчетности по всем обособленным подразделениям. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Для реализации такого права нужно будет уведомить все налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на учете, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Отменить свое решение в течение года нельзя.

4. Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ.

5. ФНС дополнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ (Письмо от 17 октября 2019 г. N БС-4-11/21381@).

Новые соотношения касаются средней зарплаты, которая определяется по каждому работнику на основании 2-НДФЛ, и применяются к 6-НДФЛ за год. Показатель не должен быть меньше:

  • МРОТ
  • средней зарплаты в регионе по отрасли экономики.

Скорректированы контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ). Основание – Письмо ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@.

Расчет по форме 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам считаются заполненными правильно, если выполнены контрольные соотношения показателей этих форм.

ФНС России внесла изменения в эти соотношения. Так, при проверке в расчете 6-НДФЛ средней заработной платы указанная зарплата теперь определяется в целом по налоговому агенту, а не по каждому работнику, как было ранее.

При проверке в расчете по страховым взносам соотношения зарплаты, начисленной работникам, с МРОТ и со средней отраслевой зарплатой в субъекте РФ указанное соотношение теперь определяется отдельно за 1-й квартал расчетного периода и за последующие отчетные периоды.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Сводный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ подается согласно следующим срокам:

  • для отчетов за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом,
  • для годового отчета – не позднее 1 марта следующего года (вступает в силу с 1 января 2020 года).

Смотрите точные сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году с учетом переносов.

Сроки сдачи новой формы 6-НДФЛ в 2020 году

За какой период сдаемКрайний срок сдачи
за 2019 год02.03.2020
1 квартал 201830.04.2020
1 полугодие 201831.07.2020
9 месяцев 201802.11.2020
за 2020 год01.03.2021

Никогда не работали в СБИС? Вам скидку!

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

  • скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и “Легкий”
  • скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Заполнение формы 6-НДФЛ

Мы приведем основные моменты по заполнению, касающиеся новой формы 6-НДФЛ.

Заполнение титульного листа не должно вызвать сложностей и происходит автоматически, если Вы формируете отчет в решениях 1С или программе СБИС Электронная отчетность. Напомним только коды периода представления, действующие в том числе и для формы 6-НДФЛ:

Коды периода представления

211 квартал
31полугодие
33девять месяцев
34год
511 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
539 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90год при реорганизации (ликвидации) организации

Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ показывайте общую за отчетный период сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

Поясним подробнее, что отражать в строках раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Номер строкиЧто отражается
010Ставка НДФЛ. Если налоговый агент производил выплаты сотрудникам в течение налогового периода, которые облагаются по разным ставкам, Раздел 1 заполняется отдельно для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090). Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 заполняются на первой из общего числа странице, где присутствует Раздел 1.
020Общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам, включая дивиденды, отдельно выделенные в стр. 025.
025Общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
030Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению.
040Общая сумма исчисленного налога = (стр. 020 – стр. 030) * ставка налога.
045Общая сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов = стр. 025 * ставка налога.
050Общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога. Используется в случае работы иностранных сотрудников по патенту.
060Общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход, в том числе дивиденды.
070Общая сумма удержанного налога.
080Общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.
090Общая сумма налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ).

Заполнение Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 указывают даты фактического получения сотрудниками дохода, удержания НДФЛ, сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам. Разбивка по датам делается только по операциям, совершенным в последние три месяца отчетного периода.

Номер строкиЧто отражается
100Дата фактического получения доходов, которые отражены в стр. 130. Например, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена. Для других выплат – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, которые отражены в строке 130.
120Дата, не позже которой должен быть перечислен налог. Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода, а для больничных пособий и отпускных выплат – последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в стр. 120 указывается ближайший за ним рабочий день.
130Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в стр. 100.
140Обобщенная сумма удержанного налога в дату, которая указана в стр. 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в формате PDF

Скачать пустой бланк 6-НДФЛ в формате Excel

Разбор заполнения по ситуациям для формы 6-НДФЛ

Самые спорные вопросы, касающиеся заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов.

Пример 1. Вся зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре (пример одинаков для любых дат выплат: 29.12, 30.12, 31.12 или ранее), НДФЛ уплачен в январе

Руководствуемся правилами из письма ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 и Письма ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065. Тогда расчет по форме 6-НДФЛ заполняем следующим образом:

    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070. Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
    • в разделе 2 отчета за 2017 год данные о зарплате за декабрь не вносим. Их нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Т.е. независимо от даты фактической выплаты сотрудникам, дата получения дохода – это последнее число месяца – 31.12.2017, а значит дата перечисления НДФЛ в бюджет – следующий после 31.12 рабочий день – 09.01.2018.
    • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данные о декабрьской зарплате указываем следующим образом:

    строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода. Зарплата становится доходом только в конце месяца, за который она начислена. Выплаты до окончания месяца рассматриваются как аванс, с которого удержание и перечисление НДФЛ не производится);

    строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ. Именно в конце месяца бухгалтер должен начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса [который, по факту, и был декабрьской зарплатой]);

    строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);

    строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;

    строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

    Пример 2. Вся зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в декабре

    К примеру, зарплату выплатили сотрудникам 27.12.2017, а НДФЛ уплатили в бюджет – 28.12.2018. Исходя из общих правил, отражаем выплаты в отчете 6-НДФЛ за 2017 год вот так:

    • в разделе 1 сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
    • в разделе 1 сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
    • в разделе 1 сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070;
    • в разделе 2 строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
    • строка 110 – 27.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
    • строка 120 – 28.12.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
    • строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;
    • строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

    Отражение таких операций в отчете за I квартал 2018 года уже не производится. Дублирование операций в разных отчетах исключается.

    ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ: такое заполнение отчета 6-НДФЛ за 2017 год является ошибочным по следующим причинам:

    • такой отчет 6-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
    • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит рекомендациям Минфина России в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

    Пример 3. Зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в январе следующего года

    Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:

      • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
      • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;

    Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.

    • в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
    • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
    • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 – 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
    • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 – 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

    Пример 4. Выплата премий

    Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:

      • Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
      • Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

    Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:

    строка 100 – 27.12.2017;

    строка 110 – 27.12.2017;

    строка 120 – 28.12.2017;

    строка 130 – сумма премии;

    строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.

    Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.

    Штрафы за форму 6-НДФЛ

    Если не представить отчет по форме 6-НДФЛ или представить с опозданием, то предстоит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня начала отчетной компании (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или через системы электронной отчетности).

    Если не представить 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной даты, налоговики вправе заблокировать банковский счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

    Если же в 6-НДФЛ налоговики найдут недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с ошибочными данными составит 500 руб. Но если найти ошибку самостоятельно и сдать уточнёнку, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

    К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

    Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).

    6 НДФЛ с 2020 года: пример заполнения и сроки сдачи

    6 НДФЛ – одна из форм налоговой отчетности, которую работодатели обязаны сдавать каждый квартал. В 2020 году сроки и порядок сдачи не изменятся.

    Общие требования

    Заполнять бланк нужно в соответствии с Инструкцией – она утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года (с последующими изменениями) и прилагается к нему.

    Ознакомиться с полным текстом приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года:

    Бланк 6 НДФЛ в 2020 году, как и ранее, состоит из двух страниц. Первая – титульная, ее легко заполнить, потому что указываются стандартные сведения для большинства форм отчетности.

    На второй странице – два раздела. В первом указываются общие сведения, во втором – расшифровка по датам.

    Общие требования к оформлению следующие:

    1. Заполнять поля следует слева направо, с крайней ячейки.
    2. Бумажные бланки заполняются только с одной стороны. Двухсторонняя печать считается ошибкой – такой бланк налоговая служба не примет.
    3. Разрешено использовать черные, синие и фиолетовые чернила.
    4. Рекомендуемый шрифт для компьютерного набора — Courier New 16-18. Образец компьютерного заполнения титульного листа 6 НДФЛ представлен ниже.

    Порядок заполнения титульного листа

    На титуле 6 НДФЛ указываются:

    1. ИНН, КПП.
    2. Номер. Первичная отчетность нумеруется 000, последующие – 001 и далее по нарастающей.
    3. Код периода предоставления.
    4. Год составления отчетности – 2020.
    5. Код налоговой службы, в которую сдается бланк.
    6. Код места представления. Все коды даются в инструкции по заполнению формы.
    7. Наименование, адрес, контакты налогоплательщика.

    Расчетные данные проставляются нарастающим итогом. В незаполненных строчках – прочерки.

    Особенности заполнения первого раздела

    В первом разделе указываются обобщенные показатели, но практика показывает, что заполнение следующих строк вызывает наибольшие затруднения у пользователей.

    • 010 – налоговая ставка, применявшаяся в отчетном периоде;
    • 020 – сумма дохода нарастающим итогом с начала отчетного периода;
    • 025 – начисленные дивиденды;
    • 030 – суммарный налоговый вычет, предусмотренный в статьях 217-218 Налогового кодекса РФ;
    • 040 – размер исчисленного НДФЛ;
    • 045 – суммарный НДФЛ с дивидендов. Размер начисленных дивидендов ранее отображался в строке 025;
    • 050 – размер уменьшения НДФЛ. В случае, если на предприятии работают иностранные граждане, имеющие патент и самостоятельно делающие отчисления в бюджет, налог уменьшается на ту сумму, которую они перечисляют в налоговые органы;
    • 060 – количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде. В случае, если сотрудник уволился и поступил на работу снова в течение года, он учитывается один раз;
    • 070 – совокупный размер удержаний НДФЛ;
    • 080 – сумма, которую налоговый агент не смог удержать;
    • 090 – размер налогового возврата на основании статьи 231 Налогового кодекса.

    Особенности заполнения второго раздела

    Второй раздел объединяет данные о датах выплат и удержаний, суммах доходов и налогов. Сведения вносятся построчно:

    • 100 – день выплаты дохода;
    • 110 – день удержания налога;
    • 120 – дата перечисления налога в бюджет;
    • 130 – размер начислений;
    • 140 – размер удержаний.

    В бухгалтерской практике бывают ситуации, когда штатный специалист получает доход дважды (или больше) за день, а дни удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с него отличаются. В этом случае следует заполнять отдельный блок на каждый доход. При совпадении дат удержания и перечисления сведения можно объединить в один блок.

    Отражение премиальных

    Датой получения дохода в виде премиальных в отчетной форме будет последний день месяца, в котором подписан приказ об их выплате. Если приказ датирован 15 апреля, то:

    • в строке 100 НДФЛ указывается 30 апреля (заключительный день месяца);
    • в строке 110 – дата фактической выплаты премии.

    Больничный лист

    В бланках налоговой отчетности отображаются только налогооблагаемые выплаты. Пособие по беременности и родам к таковым не относится, поэтому в форму НДФЛ не включается.

    • в позициях 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
    • в позиции 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
    • в строке 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
    • в строке 140 – размер налога на доход физлица.

    Отпускные

    Отпускные выплаты отражаются в 6 НДФЛ в том же месяце 2020 года, в котором производилась выплата. Если сумма начислена, но не выплачена, в отчет она не включается. Пример заполнения с учетом отпускных выглядит так:

    В разделе 1 указываются:

    • в графе 020 – общая сумма выплаченных в отчетном месяце отпускных;
    • в графах 040 и 070 – суммарный размер налога.

    В позиции раздела 2 вносятся следующие данные:

    • 100, 110 – фактические даты выплаты;
    • 120 – дата уплаты налога с отпускных;
    • 130 – сумма начисленных отпускных;
    • 140 – сумма удержанного налога.

    Кто сдает?

    6-НДФЛ – обязательная форма налоговой отчетности, ее заполняют и сдают все индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся работодателями и уплачивающие налог с заработной платы, отпускных, больничных штатных сотрудников, а также:

    • с подарков, суммарная стоимость которых превышает 4 тысячи рублей;
    • займов и ссуд, выданных на условиях беспроцентного возврата;
    • дивидендов;
    • расчетов по гражданско-правовым договорам.

    Отчетность сдается, если выплаты производились хотя бы одному физическому лицу на протяжении года. В бланках разделять сведения по каждому получателю не нужно – указываются общие данные по предприятию.

    Кому и когда нужно сдавать несколько отчетов?

    Налогоплательщики с несколькими ОКТМО сдают несколько форм – их количество равно количеству кодов. Подобные ситуации возникают, если:

    1. Сотрудники получают заработную плату в главном офисе и обособленном подразделении в другом городе или регионе.
    2. Индивидуальный предприниматель частично перевел свою деятельность на патентную систему или ЕНВД и территориально деятельность по спецрежимам налогообложения осуществляется в другом месте.

    Когда сдавать?

    Конечной датой подачи отчетов по налогам на доходы физических лиц является последний день месяца в отчетном квартале:

    • 30 апреля – за 1 квартал.
    • 31 июля – за 6 месяцев;
    • 31 октября – за 9 месяцев;
    • 1 апреля 2021 года – за год.

    В том случае, когда зарплата или другая выплата сотруднику впервые начислена во 2-ом квартале, форма сдается за полугодие. Если начисление было в 3-ем квартале – за 9 месяцев.

    В случае некорректного заполнения или несвоевременной сдачи отчета предпринимателям грозит штраф и блокировка расчетного счета.

    Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

    Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

    В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

    Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

    Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

    Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

    Попробовать

    Сроки сдачи 6-НДФЛ

    Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

    • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
    • за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
    • за полугодие — до 31.07.2020;
    • за девять месяцев — до 02.11.2020.

    Порядок заполнения 6-НДФЛ

    Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

    Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

    Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

    Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

    В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

    Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

    Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

    Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

    Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

    Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

    Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

    С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

    Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

    Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

    Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

    Уточненный расчет

    Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

    Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

    Ответственность

    Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

    • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
    • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
    • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
    • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Ссылка на основную публикацию