Таблица сроков уплаты взносов и налогов с зарплаты в 2020 году

Содержание

Налоги с зарплаты в 2020 году в процентах: таблица

В 2020 году с россиян будут удерживать 6% налога с зарплаты в дополнение к 13% НДФЛ. С нового отчисления будет формироваться индивидуальный пенсионный капитал (ИПК) граждан. Российский Минфин совместно с Центробанком разработал соответствующий законопроект еще в марте 2019 года.

Что даст новый налог?

По словам министра финансов Антона Силуанова, введение нового налога и внедрение ИПК позволит правительству повысить пенсии до 20%. Удерживать его будут со всех официальных доходов граждан, в том числе с заработной платы. За счет этих средств будет формироваться накопительная часть будущей пенсии.

Капитал налогоплательщиков Минфин намерен аккумулировать в негосударственных пенсионных фондах. Введением обязательного отчисления российские власти хотят стимулировать граждан к самостоятельному накоплению будущего социального пособия.

Удерживать налог на ИПК планируется напрямую из заработной платы. В результате разница между начисленной и «чистой» суммой к выплате составит 19%. Из них 6% — налог на ИПК, 13% — НДФЛ.

Когда вводится?

Законопроект подготовлен, но еще не рассмотрен депутатами Госдумы и не подписан президентом, поэтому точную дату Минфин не называет. Вероятность введения в 2020 году высока.

Окончательного механизма перевода трудоустроенных граждан на новую схему налогообложения пока нет – специалисты профильного министерства рассматривают разные варианты, в том числе автоматический перевод.

Нет и единого решения по поводу обязательности фискального взноса – рассматривается возможность отказа от его уплаты на основании письменного заявления сотрудника.

Переход к новому алгоритму пенсионных отчислений будет поэтапным, с ежегодным увеличением взноса на 1%. Таблица нового налога с зарплаты будет выглядеть следующим образом:

Год%
20201
20212
20223
20234
20245
20256

В общей сложности переход займет 6 лет. Эксперты сомневаются, что введение дополнительного фискального взноса решит проблему пенсионных выплат. Работодатели зачастую умышленно уменьшают официальную зарплату, чтобы сократить обязательные взносы с нее.

Не все сотрудники согласятся, чтобы с их оплаты труда удерживали дополнительные 6% накоплений. Многие откажутся, если государство предоставит им такую возможность.

Российские власти собираются мотивировать трудоспособное население к дополнительным отчислениям предоставлением плательщикам налоговых льгот. Каких именно, пока не ясно.

Обязательные взносы для работодателей

Есть три страховых взноса, обязательных к уплате, но не являющихся налогами. Это взносы:

  • пенсионного страхования (22%);
  • медицинского страхования (5,1%);
  • социального страхования (2,9%).

Их расчет и перечисление в ФСС – обязанность работодателей.

В следующем году к обязательным страховым отчислениям, возлагаемым на работодателей, может добавиться страховой взнос от банкротства. Его ставка составит 0,02% с Фонда оплаты труда (ФОТ).

Пакет соответствующих законопроектов российские депутаты уже направили в правительство и ждут экспертных заключений по каждому документу. Введение нового вида обязательного страхования защитит сотрудников в случае банкротства компании-работодателя и невыплаты причитающейся зарплаты по этой причине. Общая сумма отчислений с ФОТ увеличится с 30 до 30,02%.

НДФЛ и возможные изменения

Все физические лица, получающие доходы, обязаны платить ННДФЛ (подоходный налог).

Таблица НДФЛ заработной платы в процентах:

Ставка НДФЛВиды дохода
13%• заработная плата по трудовым и гражданско-правовым договорам у сотрудников-граждан России;
• заработная плата гражданам стран ЕАЭС;
• оплата высококвалифицированным иностранным специалистам;
• доход граждан, оформивших и работающих в РФ по патенту;
• оплата труда лицам, получившим временное убежище в РФ.
30%• заработная плата сотрудников-нерезидентов Российской Федерации.

В 2020 году в ставках НДФЛ ожидаются изменения. Первый вице-премьер, министр финансов Силуанов считает, что процент удержаний должен быть единым для всех. Соответствующий законопроект уже подготовлен – есть вероятность, что Госдума утвердит его на предстоящей осенней сессии.

Увеличат ли в ближайшее время ставку НДФЛ? Такая возможность обсуждалась, но четких разъяснений по этому поводу нет. В Министерстве финансов пока не планируют таких мер, хотя работа над масштабной налоговой реформой в российском правительстве продолжается.

Ранее независимые эксперты РАНХиГС провели расчеты и пришли к выводу, что сбалансировать бюджет России можно за счет увеличения налога на доходы физлиц на 4% — с 13 до 17%.

В следующем году не исключено повышение ставки до 15% — об этом не раз говорил экономист Аркадий Дворкович. Повышение ставки на 2% обеспечит дополнительные 1,5 триллиона рублей государственному бюджету.

Налогообложение самозанятых

Самозанятым придется легализовать свои доходы уже в следующем году и перечислять в бюджет фискальные платежи. Закон, регламентирующий налогообложение самозанятых лиц, стал одним из самых резонансных в текущем году.

В 2019-м удержания с доходов самозанятых осуществлялись в экспериментальном порядке в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области. В конце года эксперимент заканчивается – налоговый режим вводится для всех россиян, подпадающих под категорию самозанятых.

Специальный налоговый режим позволяет работать без регистрации и уплачивать льготные ставки с полученных гонораров:

  • 4% — в случае, если доход получен от физического лица;
  • 6% — в случае поступлений от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Зачастую фрилансеры, блогеры, юрисконсульты и другие категории самозанятых граждан оказывают услуги физическим и юридическим лицам – в таких ситуациях применяются дифференцированные ставки для каждой категории.

Изначально законодатели планировали введение налогообложение для таких налогоплательщиков до 2029 года, но теперь сроки сократились.

Cроки уплаты налогов в 2020 году

Перечисление налогов и взносов с нарушением срока приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2020 году.

Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2020 году вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

Сроки уплаты основных налогов в 2020 году

Вид налогаЗа какой период уплачиваетсяСрок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За январь 2020 годаНе позднее 28.01.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 28.02.2020
За март 2020 годаНе позднее 30.03.2020
Доплата за I квартал 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За май 2020 годаНе позднее 28.05.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 29.06.2020
Доплата за I полугодие 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За июль 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За август 2020 годаНе позднее 28.08.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 28.09.2020
Доплата за 9 месяцев 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За декабрь 2020 годаНе позднее 28.12.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)За 2019 годНе позднее 30.03.2020
За январь 2020 годаНе позднее 28.02.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 30.03.2020
За март 2020 годаНе позднее 28.04.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 28.05.2020
За май 2020 годаНе позднее 29.06.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 28.07.2020
За июль 2020 годаНе позднее 28.08.2020
За август 2020 годаНе позднее 28.09.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 28.10.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 28.12.2020
За 2020 годНе позднее 29.03.2021
НДС1-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
2-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 25.02.2020
3-й платеж за IV квартал 2019 годаНе позднее 25.03.2020
1-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
2-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 25.05.2020
3-й платеж за I квартал 2020 годаНе позднее 25.06.2020
1-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
2-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 25.08.2020
3-й платеж за II квартал 2020 годаНе позднее 25.09.2020
1-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
2-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 25.11.2020
3-й платеж за III квартал 2020 годаНе позднее 25.12.2020
1-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
2-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.02.2021
3-й платеж за IV квартал 2020 годаНе позднее 25.03.2021
Налог при УСН (включая авансовые платежи)За 2019 год (уплачивают только организации)Не позднее 31.03.2020
За 2019 год (уплачивают только ИП)Не позднее 30.04.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За 2020 год (уплачивают только организации)Не позднее 31.03.2021
За 2020 год (уплачивают только ИП)Не позднее 30.04.2021
НДФЛ с отпускных и больничных пособийЗа январь 2020 годаНе позднее 31.01.2020
За февраль 2020 годаНе позднее 02.03.2020
За март 2020 годаНе позднее 31.03.2020
За апрель 2020 годаНе позднее 30.04.2020
За май 2020 годаНе позднее 01.06.2020
За июнь 2020 годаНе позднее 30.06.2020
За июль 2020 годаНе позднее 31.07.2020
За август 2020 годаНе позднее 31.08.2020
За сентябрь 2020 годаНе позднее 30.09.2020
За октябрь 2020 годаНе позднее 02.11.2020
За ноябрь 2020 годаНе позднее 30.11.2020
За декабрь 2020 годаНе позднее 31.12.2020
ЕНВДЗа IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
ЕСХНЗа 2019 годНе позднее 31.03.2020
За I полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 2020 годНе позднее 31.03.2021
Торговый сбор на территории г. МосквыЗа IV квартал 2019 годаНе позднее 27.01.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За II квартал 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За III квартал 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За IV квартал 2020 годаНе позднее 25.01.2021
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)За октябрь – декабрь 2019 годаНе позднее 15.01.2020
За 2019 годНе позднее 15.07.2020
За I квартал 2020 годаНе позднее 27.04.2020
За полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 26.10.2020
За 2020 годНе позднее 15.07.2021

Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС, водного налога и т.д.) вы найдете на нашем сайте в Календаре бухгалтера.

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2020 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

Срок уплаты транспортного налога в 2020 году

Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.

Срок уплаты земельного налога

В 2020 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Срок уплаты страховых взносов в 2020 году

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемые работодателями, а также взносы, перечисляемые ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.

Страховые взносы – 2020: справочник бухгалтера

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Предельная база для начисления взносов

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:

  • 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):

· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.

Размер тарифов страховых взносов

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.

Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

  • организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
  • плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • благотворительные организации, применяющие УСНО;
  • организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
  • резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
  • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
  • российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
  • плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

Категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов

Ставка страховых взносов, %

В ПФР

В ФСС

В ФФОМС

Некоммерческие компании, находящиеся на УСНО, осуществляющие деятельность в областях культуры, здравоохранения, образования, науки

Благотворительные организации, применяющие УСНО

Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

Наниматели членов экипажей российских судов*

Предприятия — резиденты «Сколково»

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

Резиденты порта Владивосток

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 325-ФЗ).

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

К сведению

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:

в поле 001 приложения 2 к разд. 1 проставляется код «1» (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок));

не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).

Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:

Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

К сведению: сначала планировалось, что Иркутская область будет участником пилотного проекта с 01.07.2020 (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 дату присоединения этого региона к пилотному проекту перенесли на более ранний срок

Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская, Ярославская области

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Дополнительные взносы на ОПС

1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг

Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.

Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)

По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды

Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)

По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам

Добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание — в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключа-мым в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (п. 6 ст. 420 НК РФ)

По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений

Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно

Налоги с зарплаты в 2020 году

Об изменениях 2020 года по части налогов сейчас говорят много, а тем более взносах с зарплаты. Всё же, они одни из самых больших, касаются большинства жителей РФ, а потому интересуют и касаются каждого. На эту тематику стоит обратить внимание, так как уже в начале 2019 начали то тут, то там говорить о возможных грядущих изменениях. О том, что на полпути к следующему году известно про налоги и взносы с зарплаты в 2020 году, и поговорим в этой статье. К тому же обсудить есть что, так как всех работающих граждан может ожидать ещё один налог. О последних новостях подробнее далее.

Налоги с зарплаты

Чтобы разобраться, сколько процентов налог на зарплату 2020 и какие изменения коснутся налогообложения ЗП работающих граждан, стоит вспомнить, за что и куда граждане РФ платят ежемесячно.

Первое, что вспоминается – НДФЛ. Это налог на доходы физических лиц, который по определению каждый гражданин платит добровольно, пользуясь услугами налогового агента – им выступает работодатель. Но де-факто, получая официальную заработную плату, ни один гражданин РФ не может отказаться отдавать подоходный налог, и ни один работодатель не вправе оставить эту сумму у себя.

Размер НДФЛ будет зависеть от того, сколько граждане пребывают в стране в год:

  • Если более 183 дней, то они считаются резидентами. Ставка удержания для них – 13%.
  • При нахождении менее 183 дней ежегодно резидентами граждане не признаются. Они обязаны платить в бюджет 30% с каждой зарплаты.

Эти процентные ставки базовые, они могут быть изменены налоговиками для некоторых групп лиц, но для большинства платежей начисляются те, что предложены выше.

Здесь важно отметить, что некоторые виды доходов, которые получает лицо, не требуется облагать налогами. К примеру, в расчёт брать нельзя:

  1. Пособие по безработице.
  2. Выплаты по беременности и родам.
  3. Выходные пособия.
  4. Компенсации и т. д.

Подробнее о том, какие виды прибыли не участвуют в налогообложении, описано в статье 217 НК РФ.

В этой таблице — ставки зарплатных налогов в 2020 году, которые продолжают действовать.

Так как подоходный налог – слишком фундаментальный, вносить поправки в его исчисление пока не планируется. Даже увеличение 13% до 14 и так приведёт к слишком большим волнениям, так что от таких глобальных перемен пока отказываются. Ведь 13% и так очень много, учитывая количество дополнительных сборов, которые тоже необходимы к ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной уплате. Ежедневный НДС тоже входит в эту сумму.

Страховые взносы

Страховые отчисления не делаются с зарплаты напрямую, их расчёт производится работодателем из неё без вычета НДФЛ. Всего на страховку из ФОТ выплачивают по 30% с каждого сотрудника предприятия или фирмы ежемесячно. Из этой суммы:

  • 22% пойдут в оплату будущей пенсии в ПФР по первому пункту статьи 426 НК РФ.
  • 5,1% отправятся на обязательное медицинское страхование по статье 426 НК РФ (пункт 3).
  • 2,9% уходят в Фонд Социального Страхования по пункту 2 статьи 426 Налогового Кодекса России.

В дополнение к этому важно отметить такие детали:

  • Если гражданин за год зарабатывает более 1 150 000 рублей, то в дополнение к 22% в ПФР отчисляют ещё 10% с превышения.
  • Когда лицо зарабатывает более 865 000 рублей ежегодно, то взносы на обязательное социальное страхование необходимо рассчитать только в пределах этой суммы, превышение не учитывается.
  • Существуют взносы на травматизм, начисления которых производят только владельцы опасных предприятий. В зависимости от опасности условий труда каждого сотрудника, ставка на травматизм для каждого будет варьироваться от 2 до 8%.

Также есть пониженные тарифы, которые зависят от вида деятельности работодателя, а не от условий труда того, за кого страховые взносы оплачиваются. К примеру, не 30, а только 20% от начисленной зарплаты нужно оплачивать:

  • Организации или ИП на упрощённой системе налогообложения, деятельность которых подходит под перечень из подпункта 5 пункта 1 427 статьи Налогового Кодекса России.
  • ИП и ООО, предоставляющие аптечную продукцию. У них должна быть лицензия на подобную деятельность, и использоваться режим ЕНВД.
  • ИП, которые работают на патенте, в пользу своих работников.

Наименьшие ставки по страховым взносам действуют для организаций-резидентов Сколково и тех, что работают в особых экономических зонах.

В таблице ниже — налоги с зарплаты в 2020 году в процентах для организаций с особым режимом.

А здесь – сводная таблица со всеми ставками налога на зарплату в 2020 году, которые будут актуальны для работодателей и официально работающих граждан.

Изменения 2020 года

Перемен в основных тарифах, как можно было заметить, не предвидится. Но это не значит, что их не будет вовсе. Так, к середине 2019 можно поговорить о последних двух инициативах, что находятся на обсуждении.

Первая представляет собой ещё один страховой взнос из ФОТ, ставка по которому 0,02%. Он получил название «На банкротство» и пригодится, чтобы начислять компенсации сотрудникам, которые оказались без зарплаты из-за того, что их место работы обанкротилось. Эту меру сейчас многие считают очень полезной, так как число банкротств в Российской Федерации растёт вместе с задолженностями перед сотрудниками. Они исчисляются миллионами, граждане ждут их годами, и чтобы хоть как-то обезопасить их вводится эта мера.

Однако, идея точно нуждается в доработках, так как 0,02% с каждой ЗП дадут в сумме несоизмеримую потерянным средствам компенсацию. Будут ли добавлены такие в таблицу взносов с зарплаты в 2020 году в процентах пока сложно сказать, проект на стадии обсуждения.

А вот вторая инициатива уже серьёзнее. Как многие знают, накопительная система формирования пенсии была признана несостоятельной в прошлом году. Она оказалась заморожена и не предполагается к реорганизации. Итогом признания этой системы не работающей, стало повышение пенсионного возраста, вызвавшее колоссальное недовольство граждан РФ. Стоит напомнить, что теперь женщины могут получить оформить пенсию только с 60 лет, а мужчины стать пенсионерами с 65.

Но пенсии как-то нужно платить и формировать, для чего придумана новая система пенсионного страхования – Индивидуальный Пенсионный Капитал, или ИПК. Он будет вновь формироваться из отчислений с заработной платы каждого работающего человека.

И здесь самое важное – взносы на ИПК предполагается снимать напрямую с зарплат, а не использовать оклад для исчисления. То есть к НДФЛ предлагают добавить 6% налог ИПК. И 30% на страховку останутся.

Если этот законопроект внесут и примут, чистый заработок у трудоустроенных граждан будет составлять не 87% ежемесячно, а 81%.

Предполагается, что гражданин может выбрать схему оплаты ИПК самостоятельно:

  1. Делать ежемесячно одинаковые взносы.
  2. Взять накопительную систему. Так, с 2020 ИПК будет увеличиваться на 1% и за 6 лет наберёт необходимые 6%. То есть те, кто выберут эту систему, в 2020 будут платить не сразу 19% с зарплаты, а пока только 14.

Сейчас, в середине 2019, сказать о том, будет ли введена эта система или нет, сложно. Законопроект находится на стадии разработки, условия постоянно меняются, однако, ставка в 6% остаётся неизменной. Обсуждение происходит насчёт того, по какой схеме граждане будут их оплачивать.

К примеру, некоторые чиновники выступают за добровольные взносы, то есть на ИПК можно вообще не платить. Но условия будут таковы, что сами работодатели будут вынуждены навязывать сотрудникам использование этой возможности. Также на неё могут подписывать автоматически при устройстве на работу.

Другие же, к примеру, глава Центрального Банка, полностью отрицает возможность добровольных взносов.

Законопроекта пока нет, разрабатывается он давно, поэтому поводов для паники тоже нет. Однако, стоит подождать до конца 2019, так как пенсионные взносы ПФР нужны срочно и с введением такой системы медлить нельзя. Так, в таблицы налоговых ставок в 2020 году может войти новый сбор.

Какие налоги с зарплаты платит работодатель в 2020 году понятно, так как их кардинальные изменения в 2020 не коснутся. И если будут вводить новый налог на ИПК, понятно почему. Остаётся следить за новостями.

Что изменится в начислении заработной платы в 2020 году

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

Одной из самых содержательных функций бухгалтера является начисление заработной платы работникам предприятия. Это обусловлено тем, что расчет зарплаты зависит от множества аспектов, таких как: форма и вид оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, нюансы при расчете отпускных, больничных, компенсаций при увольнении, а также итоговое – отчетность по кадрам и заработной плате. Именно поэтому ведение кадрового документооборота и расчета заработной платы в значительной степени усложняет работу бухгалтеру или даже ИП, которым не обязательно ведение бухгалтерского учета.

Что такое заработная плата

Основные понятия и определения относительно заработной платы изложены в главах 20 и 21 ТК РФ. Согласно статьи 129 ТК РФ,

заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Трудовой кодекс РФ / статья 129

Государством предусмотрены гарантии по оплате труда работников, к которым относятся:

  • Установление минимального размера оплаты труда (МРОТ): заработная плата не должна быть ниже МРОТ, иначе предприятию или ИП гарантированы проверки и штрафы.
  • Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы. Основным из них является ее индексация, которая должна проводиться раз в год и зависит от роста потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).
  • Сроки и очередность выплаты зарплаты. Сроки выплаты заработной платы должны быть зафиксированы в трудовом договоре конкретными датами с четкими формулировками.

Интервал между выплатой первой и второй частей зарплаты не должен превышать 15 дней. За превышение интервала между ними компании грозит штраф в размере 50 000 рублей.

  • Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
  • Ограничение на оплату труда в натуральной форме. Так, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
  • Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы. Например, при удержании по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
  • Гарантии государства по оплате труда работникам – это основные пункты, на которые нужно обратить внимание работодателю, так как большинство жалоб и проверок по начислению и выплате заработной платы проводятся именно по ним.

    Виды и формы оплаты труда

    По видам оплату труда разделяют на основную и дополнительную.

    Основная оплата труда – заработная плата, начисляемая за отработанное время, либо за количество и качество выполненных работ (сдельная оплата, премии, оплата за сверхурочную работу).

    Дополнительная оплата – выплаты за неотработанное время, которое предусмотрено законодательством (компенсация при увольнении, оплата очередных отпусков).

    Формы (системы) оплаты труда разделяются на повременную и сдельную. Именно форма оплаты труда и определяет механизм расчета заработной платы.

    Повременная оплата труда – оплата за фактически отработанное время, независимо от результатов работы (например, работники офиса на «пятидневке»).

    Сдельная оплата труда производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени (например, продавец, чей заработок зависит от объема проданного товара).

    Основные методы начисления и выплаты заработной платы

    Полная информация о порядке начисления, видах и выплате заработной платы содержится в статье 136 ТК РФ. Согласно Трудовому Кодексу, заработная плата выплачивается дважды в месяц в даты, установленные трудовым договором. Выплачивать заработную плату раз в месяц нельзя, даже если работник не против.

    В 2019 году аванс по заработной плате исчисляют по фактически отработанному времени за первую половину месяца, включая надбавки и доплаты, которые возможно рассчитать, не дожидаясь завершения месяца. То есть, сумма аванса не может быть фиксированной.

    В трудовом договоре должны быть утверждены конкретные даты. То есть, нельзя прописывать неоднозначные формулировки, такого рода, как: «не позднее 15-го и 30-го числа каждого месяца», или «с 15 по 17 число».

    Механизм расчета заработной платы зависит от формы оплаты труда. По сдельной системе заработная плата зависит от выполненного объема работ с учетом их качества, сложности, или от произведенных работником единиц. Эта форма удобна, в частности, для работодателей, сотрудники которых работают на фрилансе. Условия по начислению заработной платы должны быть подробно прописаны в трудовом договоре, либо в договоре гражданско-правового характера.

    При повременной оплате труда в расчет берется планируемое рабочее время и фактически отработанное. То есть, по графику 2/2 в табеле рабочего времени прописываются дни работы (например, 15 дней), оклад за месяц делится на это количество и умножается на фактически отработанное время.

    Например, если работник отработал все 15 из 15 дней, то он получит полный оклад, если меньше – то меньше и т.д.

    Независимо от формы оплаты труда работодатель обязан оплатить страховые взносы и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы. Заработная плата работника фактически уменьшается на сумму НДФЛ, в то время как страховые взносы уплачивает работодатель за свой счет.

    НДФЛ, как и страховые взносы, работодатель оплачивает раз в месяц. Страховые взносы – до 15 числа, следующим за расчетным и НДФЛ – в день выплаты заработной платы по итогам месяца.

    Изменения в начислении заработной платы в 2020 году

    Увеличение МРОТ

    С 1 января 2020 года федеральный МРОТ будет составлять 12 130 рублей. Он действует на большей части территории страны. В некоторых регионах, таких как Москва и Московская область, Кемеровская и Мурманская область и др., действует региональный МРОТ. Обратите внимание на то, что региональный МРОТ не может быть ниже федерального.

    Если в регионе работодателя применяется районный коэффициент, то он не входит в сумму МРОТа, а считается поверх него.

    Ежегодно работодатель обязан индексировать заработную плату сотрудника. ТК РФ не предусматривает никаких требований к порядку индексации зарплат сотрудников коммерческих организаций. Поэтому работодатели имеют право самостоятельно избрать любой порядок и условия индексации. Обратите внимание, если работодатель не проиндексировал заработную плату, но выплачивал (официально) премии сотрудникам, то это не будет считаться нарушением.

    Если же премии в организации не предусмотрены, то индексацию необходимо провести, в ином случае будет грозить штраф в размере от 1 000 до 50 000 рублей.

    Страховые взносы

    Общие тарифы по страховым взносам с ФОТ не изменяются. В 2020 году ставки остаются теми же: 22% – на ОПС; 5,1% – на ОМС; 2,9% – на ОСС. Отчисления по этим страховым взносам производятся в налоговую по месту регистрации. Также необходимо обратить внимание, если выплаты по заработной плате превысили 912 000 руб., то взносы на ОСС платить не нужно, а если выплаты превысили 1 292 000 руб., то на ОПС будет применяться тариф 10%.

    По тарифу на страховые взносы на травматизм (НСиПЗ) ставки остаются неизменными и варьируются в зависимости от ОКВЭДа организации. Напомню, что, если у организации, или ИП несколько ОКВЭД, то необходимо определить ОКВЭД по основному виду деятельности и подтвердить его в ФСС.

    Некоммерческие и благотворительные организации на УСН оплачивают ставку 20 процентов по страховым взносам до 2024 года.

    Льготные тарифы страховых взносов в 2020 году вправе применять компании и ИП, указанные в перечне ст. 427 НК РФ. Это:

    • участники «Сколково»;
    • авиакомпании;
    • резиденты порта Владивосток;
    • благотворительные компании на УСН;
    • участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
    • ИТ-компании.

    Самозанятые и нерезиденты

    Работа с самозанятыми гражданами. В 2019 году новый закон о налоге на профессиональный доход (Федеральный закон от 24.11.2018 № 422-ФЗ) действовал в Москве, в Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. С июля 2020 года этот налоговый режим распространят на все регионы страны.

    Работодатели могут воспользоваться услугами самозанятого гражданина, но приглашать его вместо своих штатных рабочих (либо уволить штатного рабочего и оформить его как самозанятого) не получится.

    Выплаты по договору между физическим и юридическим лицом не попадают под НПД, если между этими лицами в течение последних двух лет были трудовые отношения. Также перечень профессий для самозанятых будет четко определен и зафиксирован.

    С 2020 года изменится ставка НДФЛ для нерезидентов. Теперь будет действовать единая ставка – 13%. Также сократится срок фактического нахождения физических лиц в Российской Федерации для приобретения статуса налогового резидента РФ с 183 до 90 дней.

    Пособия для работников

    С 1 мая 2019 года вступили в силу изменения по выплатам из бюджета ФСС по Постановлению Правительства РФ от 01.12.2018 № 1466, согласно которому пособия должны перечисляться на карты «Мир». В перечень входят следующие виды пособий:

    • пособие по беременности и родам;
    • пособие по временной нетрудоспособности (в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации);
    • единовременное пособие при рождении ребенка;
    • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

    Несмотря на то, что выплаты производятся непосредственно Фондом социального страхования, пакет документов работника предоставляет в ФСС работодатель. Для того, чтобы выплаты были произведены вовремя, необходимо предупредить работника, чтобы он оформил карту «Мир».

    Как мы можем заметить, принципы начисления заработной платы остались неизменными, как и основные ставки налогов с фонда оплаты труда. Появление самозанятых граждан в новом юридическом статусе не касаются работодателей. Для юридических лиц самозанятые граждане – контрагенты и ни в коем случае нельзя ими подменять штатных работников.

    Ежегодная индексация заработной платы и увеличение МРОТ должны быть привычной процедурой для бухгалтера или ИП с работниками. Для работодателей с работниками-нерезидентами станет проще и удобнее считать НДФЛ.

    На комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

    Налоги с зарплаты в 2020 году

    Волна налоговых изменений последних лет коснулась, практически, всех сфер экономической жизни россиян. Относительно «тихой гаванью» оставалась часть НК РФ, описывающая механизм обложения доходов, получаемых физлицами от работы по найму. Однако в течение всего 2019 года в Правительстве и Госдуме не прекращали активно обсуждать изменения, которые затронут и налоги с зарплаты в 2020 году.

    Обязательства и сборы на заработок резидентов РФ

    По состоянию на ноябрь 2019 года кардинальных новшеств в НК РФ законодатели не внесли, поэтому в список фискальных удержаний и соцвзносов из заработка наемных лиц, по-прежнему, входят:

    • НДФЛ – 13%;
    • пенсионные начисления по ОПС – 22% (с 1 января 2019 года эту ставку зафиксировали как постоянную, вместо принятого ранее тарифа в 26%, ст. 1 закона 303-ФЗ от 2018 года);
    • страховые платежи на случай нетрудоспособности – 2,9%;
    • отчисления на медстрахование – 5,1%.

    На некоторых предприятиях действуют профсоюзы, из заработка их членов удерживаются взносы в размере 1% от всех видов дохода (сколько конкретно процентов из зарплаты будет удержано наряду с подоходным налогом, определяет Устав профорганизации). Причем до настоящего момента из средств самого работника выплачивался исключительно НДФЛ и профвзносы, остальное финансировалось за счет нанимателя.

    Именно потому, что большая часть платежей сокрыта от рядового сотрудника, многим кажется, что в России налог на начисленную зарплату равен всего 13%. Хотя, если собрать все затраты, сопутствующие выплате «чистой» суммы на руки работнику, то общая сумма всех налогов на зарплату увеличится еще на 30%. А если организация занята в сфере, относящейся к разряду вредных или опасных, то дополнительно нужно будет перечислить еще до 8,5% от начисленного (в зависимости от присвоенного класса риска).

    Таблица платежей на 2020 год

    Приведенный выше перечень не является полным, поскольку охватывает только стандартный случай – выплата зарплаты налоговому резиденту РФ в пределах средней величины. В более широком понимании перечень фискальных платежей и размер ставок зависят от предельной базы начисления взносов.

    НаименованияПредельная база применения ставкиСтавка, сколько процентов составляет налог на зарплатуИз чьих средств происходит оплата
    НДФЛ (подоходный)Законом не установлена зависимость размера зарплаты и того, какой размер налога из нее вычитают (шкала налогообложения плоская)13% для налоговых резидентов и тех, кто к ним приравнивается по правилам миграционного и налогового законодательстваПолучатель дохода (наемное лицо) через агента (предприятие-нанимателя)
    30% для тех, кто прибыл в Россию из стран с визовым режимом въезда (если к моменту уплаты иностранец пробыл в РФ менее 183 дней из календарных 365)
    ФСС по нетрудоспособностиНа общий годовой доход до 865 000 руб. в 2019 году и 912 000 руб. – в 2020 году2,9%За счет нанимателя
    1,8% из дохода иностранца-нерезидента
    Свыше указанных пределов0%
    ОМСБез установленных лимитов (т.е. начисляют на всю заработанную сумму)5,1%
    ОПС (пенсионные)На доходы до 1 млн 150 тыс.руб в 2019 году и 1 млн 292 тыс.руб. – в 202022%
    Свыше установленных лимитов10%
    От несчастных случаевВ зависимости того, какой из 32-х классов установленОт 0,2% до 8,5% (закон 179-ФЗ, 2005 год)

    Отдельные моменты

    Применение стандартных ставок при начислении налогов на зарплату невозможно без учета некоторых особенностей. Так тариф НДФЛ в 13% применим не только к трудовым доходам граждан России. Рассчитывать на самый выгодный процент удержаний из заработанного могут:

    • беженцы (те, кто оформил официальный статус);
    • обладатели паспорта стран Евразийско экономического союза;
    • мигранты, приехавшие трудится в РФ из государств с безвизовым режимом въезда (при условии своевременного оформления и оплаты патента);
    • граждане Беларуси;
    • высоко квалифицированные иностранные специалисты.

    Кроме того, разделение обязанности уплаты между работодателем и наемными лицами не означает, что руководство предприятий обязано делать перечисление налогов по зарплате только в отношении «своей» части. Удержанные фискальные взносы тоже нужно вовремя перечислять в казну, ведь в данном случае наниматель играет роль налогового агента и несет ответственность за недоплату по ст. 123 НК.

    Есть еще один особый момент в процедуре обложения зарплаты налогами и отчислениями, который не отражен в приведенной выше таблице. В ней не учтены случаи, когда предприятия получают право использовать пониженные и даже нулевые ставки взносов при соответствии некоторым специфическим условиям, ст. 427 НК.

    В 2020 году в льготный список войдут плательщики, ставшие участниками специального админрайона (это субъекты хозяйствования, работающие на островах Октябрьский Калининградской области или Русский в Приморье), закон 291-ФЗ. Организации, соответствующие данным критериям, могут применять ставку 0% по всем видам сборов до 2027 года.

    Основные изменения

    Основная фискальная и страховая нагрузка на фонд оплаты наемного труда ложится на плечи нанимателя. По состоянию на 2019 год работодатель оплачивает все расходы, связанные с пенсионным и социальным страхованием персонала (а это минимум 30% к тому, что прописано в трудовом контракте). При обсуждении новых налогов на зарплату власти, хоть и намерены немного увеличить эту часть, все же больше обращают внимание на ту, которая выплачивается сотрудникам в виде чистого заработка.

    Еще одна новость касается больше не наемных специалистов, в классическом понимании, а самозанятых профессионалов (которые обеспечивают себя работой сами). Эксперимент с налогом на профдеятельность задумали распространить на всю страну (изначально он действовал исключительно в Татарстане, Москве, Калужской и Московской областях, закон 422-ФЗ).

    Новые расходы работодателя

    В 2020 году власти намерены увеличить размер налогов на зарплату еще на несколько процентных пунктов. При этом «подвинуться» придется не только нанимателю, но и работнику. До сих пор последнему было достаточно знать только то, сколько подоходного налога высчитывают из его зарплаты. В новом году перечень платежей может быть дополнен:

    • сбор на случай банкротства предприятия – 0,02% от начисленного заработка (потенциальный плательщик — наниматель);
    • взнос на формирование накопительной части будущего пенсионного пособия – 6% (возможно, будет удерживаться из зарплаты);
    • увеличенным процентом на случай страхования по нетрудоспособности – вместо 2,9% работодатель будет платить 3,9% (добавленные средства будут направлены на обеспечение пожилого населения необходимым уходом, услуги будут оказываться людям старше 60 лет).

    Первый вид нового налога создаст фонд, из которого будут финансироваться выплата выходных пособий для сотрудников, работодатели которых разорены и не могут погасить даже первоочередные обязательства перед коллективом.

    Накопительный пенсионный взнос нельзя назвать новшеством. До 2014 года именно 6% от взносов на ОПС отправляли на данные цели (если сам работник дал на это согласие). Но тогда пенсионный сбор перечислялся в составе 22% и за счет нанимателя. С 2015 года накопительная часть была заморожена и все средства направлялись на страховую. Теперь, если новые правила будут утверждены уже в 2020 году, оплачивать будущие пенсионные накопления предложат самим наемным лицам.

    Новшества в НДФЛ

    Не смотря на постоянные разговоры и обсуждения, законодатели пока не внесли никаких кардинальных изменений в механизм сбора и администрирования НДФЛ. Правительство пока просто предлагает уравнять ставки подоходного налога при выплате зарплаты приглашенным из-за границы специалистам. В дополнение к этому обсуждается инициатива о снижении срока обязательного пребывания в РФ. Предполагается, что налоговым резидентом можно будет считать даже тех, кто пробыл на территории России всего 90 дней в течение предшествующих 12 календарных месяцев.

    И все же некоторые незначительные изменения в главу 23 НК в течение 2019 года были внесены:

    • ст. 208 – исключает из дохода физлица сумму доначисления по НДФЛ, если недоплата была выявлена по результатам проверки и не произошла по вине получателя;
    • ст. 217 (пункт 28) — от удержания НДФЛ освободили сумму материальной помощи, если ее выплачивает образовательная организация в адрес студентов и аспирантов;
    • ст. 217 (пункт 37.2) – к медикам присоединились педагоги, и теперь выплаченные им подъемные (не более 1 млн. руб) не подпадают под обложение подоходным налогом (в рамках выполнения нацпрограмм «Земский доктор» и «Земский учитель»);
    • ст. 217 (пункт 62.1) – теперь оговаривает, что не может быть признана доходом кредиторская задолженность, которая оказалась безнадежной.

    Заключение

    Вопрос налогообложения зарплат уже давно обсуждается в ведомствах не только с точки зрения повышения поступлений в бюджет, но и как способ оживить экономику. Именно поэтому законодатели не соглашаются на очередное прямое увеличение размера и числа взносов, уплачиваемых за счет работодателя. И если уж повышения не избежать, реформа должна будет сбалансировать и распределить дополнительную нагрузку между бизнесом и наемным лицом.

    Ссылка на основную публикацию