Дистанционная работа за границей

Содержание

Дистанционная работа: порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами

Дистанционный работник может быть как иностранцем, так и просто иногородним сотрудником. Разберемся с порядком обложения налогами и взносами оплаты за дистанционную работу.

В настоящее время стал популярным такой способ трудоустройства, как удаленная работа. Дело в том, что на дистанционных сотрудниках работодатель может существенно сэкономить: не надо организовывать рабочие места, уменьшается коммуналка, оплата труда производится только за выполненную работу и т.д. И самое главное, что работодатель вправе найти работника в другом городе или даже стране, ведь зарплата у представителей одной и той же профессии в зависимости от региона может отличаться в разы.

Особым спросом пользуются работники из ближнего зарубежья. Ведь при соблюдении определенных условий выплаты в их пользу не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

НДФЛ при дистанционной работе

Плательщиками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в другой стране относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица – получателя дохода лежит на работодателе (письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676). Неправомерное неудержание (неполное удержание) НДФЛ влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ). Излишне удержанная работодателем из дохода работника сумма налога подлежит возврату (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получается, что работодателю следует знать фактическое место проживания (в РФ или за границей) дистанционного работника, иначе вероятна ошибка в определении источника дохода. Причем нельзя принимать в расчет предполагаемое время нахождения на территории России (письмо Минфина России от 15.11.2007 № 03-04-06-01/394).

Поскольку в данном случае физлица выполняют работы на территории иностранного государства, получаемое ими вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами страны (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-04-06/40525). Следовательно, оплата труда работникам, не являющимся налоговыми резидентами, за дистанционную работу за пределами РФ не облагается НДФЛ (письма Минфина России от 16.10.2015 № 03-04-06/59439, от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855, № 03-04-06/44857, от 15.07.2015 № 03-04-06/40525, от 02.04.2015 № 03-04-06/18203, от 05.03.2015 № 03-04-06/11830, от 31.03.2014 № 03-04-06/14026).

Обращаем внимание, что для расчета НДФЛ гражданство физлица не имеет значения, речь идет только о налоговом статусе (резидент или нерезидент) (письма Минфина России от 05.05.2015 № 03-04-05/25727, от 03.04.2015 № 03-04-05/18625).

Физлица – налоговые резиденты, получающие доходы от источников, находящихся за пределами страны, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Дистанционная работа часть времени проходит в РФ

Рассмотрим ситуацию, когда дистанционный работник – нерезидент несколько дней в месяц находится в России.

Объектом налогообложения физлиц-нерезидентов признается доход, полученный от источников в Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). При этом доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей у российского работодателя относятся к доходам от источников Российской Федерации (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-04-06/9783).

Специалисты Минфина России указали, что поскольку работник часть времени находится на территории РФ, то его доход частично облагают НДФЛ. Облагаемый доход рассчитывают исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей, соотношения количества дней, отработанных в России, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-04-06/52135).

Руководитель филиала выполняет свои обязанности на основании трудового договора о дистанционной работе. Фактически руководитель филиала большую часть времени находится на территории Кипра и является ее налоговым резидентом. Срок нахождения в Российской Федерации составляет 5-7 дней в месяц. Поскольку руководитель филиала только часть времени находится в РФ, его доход, подлежащий налогообложению в РФ, следует рассчитывать так:

количество дней, отработанных в РФ : общее количество дней, отработанных в налоговом периоде в качестве руководителя филиала х общая сумма вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей руководителя филиала х 30%

Страховые взносы при дистанционной работе

Со страховыми взносами по удаленно работающим иностранцам тоже не все так просто. Порядок обложения страховыми взносами зависит от миграционного статуса работников (постоянно проживающий в России, временно проживающий и временно пребывающий). Однако в нашем случае иностранец трудится у себя на родине и никакого миграционного статуса не имеет. На такого работника не распространяются обязательные пенсионное (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), медицинское (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ) и социальное страхования (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обратимся к еще одной правовой норме. Не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами страны (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Однако в случае приема на работу дистанционного работника у компании не возникает обособленного подразделения (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ; письма Минфина России от 01.12.2014 № 03-04-06/61300, от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28350, от 17.07.2013 № 03-02-07/1/27861, от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25829, от 01.07.2013 № 03-02-07/1/24992).

Получается, что с выплат работнику-иностранцу, трудящемуся за пределами страны, страховые взносы начислять не надо.

Если речь идет о гражданах России, то страховые взносы рассчитывают в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Дистанционная работа и взносы на “травматизм”

Объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений. И никаких исключений по иностранным работникам не прописано (ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Так что начислять взносы на “травматизм” следует в обычном порядке.

В отношении дистанционных работников не проводится специальная оценка условий труда, соответственно, в таблице 10 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) эти данные не указывают (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ; письмо Минтруда России от 20.10.2015 № 15-1/ООГ-5597). В то же время если дистанционные работники заняты на определенных видах работ, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то эти данные отражают в строке 2 граф 7-8 таблицы 10 расчета (письмо ФСС России от 24.04.2014 № 17-03-14/05-4188).

Отпускные выплаты при дистанционной работе

Теперь разберемся с отпускными выплатами. Отпуск является видом времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Исходя из этого, чиновники ранее говорили, что за время нахождения в отпуске работнику выплачивается не вознаграждение за труд, а сохраняется средний заработок. Выплаты, не являющиеся вознаграждением, получаемым физлицом за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве от российской организации, относят к доходам от источников в Российской Федерации. Такой доход подлежит налогообложению (письмо Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18203). В этом случае ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Между тем позднее позиция Минфина России изменилась (письма Минфина России от 24.02.2016 № 03-04-06/10120, от 16.10.2015 № 03-04-06/59439, от 29.06.2015 № 03-04-06/37283). Чиновники согласились с тем, что отпускные выплаты непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей, хоть и не являются вознаграждением за их выполнение. При этом средний заработок, сохраняемый за работниками на период очередного отпуска, относится к доходам от источников за пределами страны. В результате такие доходы физлиц-нерезидентов не являются объектом обложения НДФЛ.

Командировки дистанционных работников

Командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему возмещают расходы на проезд и по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ст. 168 ТК РФ). Указанные суммы не облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ; письма Минфина России от 30.11.2015 № 03-04-06/69428, от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788, от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Средний заработок, сохраняемый за работниками на период командировок, относят к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Поэтому такие доходы сотрудников-нерезидентов не являются объектом обложения НДФЛ (письма Минфина России от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855).

Расходы на командировку дистанционного работника учитывают в составе прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; письма Минфина России от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788, от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Дистанционный работник не является лицом, направленным работодателем в командировку (ст. 166 ТК РФ). Для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения.

Иногда возникает необходимость в физическом присутствии дистанционно работающего сотрудника в организации. Представили Минфина России считают, что поездка работника в место нахождения работодателя также является командировкой (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Следовательно, на работника распространяются все гарантии, касающиеся служебных командировок (ст. 167 ТК РФ).

Обратите внимание: если гражданин приедет в Россию даже на несколько дней, то ситуация с его миграционным статусом и налогообложением зарплаты может измениться кардинальным образом.

Расходы на интернет

Дистанционные работники для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем в том числе используют интернет (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Зачастую в целях выполнения работником своих обязанностей организация передает работнику сервер, а также возмещает расходы по подключению к сети. Специалисты Минфина России считают, что если данное условие зафиксировано в трудовом договоре, то суммы возмещения работнику подключения к интернету не облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-04-06/69014).

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании “Галан”

Трудовой договор о дистанционной работе за пределами РФ в 2019 году?

Работодатель обязан указывать место работы в трудовом договоре (абз. 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Для дистанционных работников не предусмотрено исключения из этого правила. При этом бывают случаи, когда работник трудится не в РФ. Как заключить договор дистанционно? Возможно ли указывать в качестве места работы регион за пределами РФ? — постараемся ответить на эти вопросы в материале.

Можно ли заключить трудовой договор без личной встречи?

Первое сомнение, с которым вы столкнетесь, когда захотите работать с «дистанционником», находящимся за рубежом — это корректность заключения трудового договора без личного присутствия. Однако этот вопрос однозначно решаем.

Для оформления трудового договора не обязательно, чтобы работник приезжал в офис и лично оставлял кадровику свой автограф.

С появлением усиленных квалификационных электронных подписей собственноручное подписание бумажного трудового договора может быть заменено на обмен электронными документами. Обращаем внимание, что недостаточно простого обмена электронными письмами без усиленных квалификационных электронных подписей работника и работодателя. Именно они придают юридическую силу заключенному таким способом трудовому договору (ч. 4 ст.312.1 ТК РФ).

Указанным способом происходит и ознакомление работника с необходимыми кадровыми документами: локальными нормативными актами, приказами и др. (ч. 5 ст.312.1 ТК РФ).

На портале mos.ru в п.4 статьи по указанной ниже ссылке можно ознакомиться с объяснением что такое усиленная квалифицированная электронная подпись, как и где её можно получить: https://www.mos.ru/otvet-dokumenti/poluchit_elektronnuyu_podpis/

Если ваш дистанционный работник не подписывал ни бумажные документы (собственноручно), ни электронные (усиленной квалификационной электронной подписью), то это может привести к оспариванию налоговыми органами принятия расходов по оплате труда дистанционных работников для целей налогообложения прибыли.

Минтруда РФ «против» дистанционной работы за пределами РФ

Министерство труда РФ в нескольких письмах (*) указывает на то, что Трудовой кодекс РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином Российской Федерации, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющим трудовую деятельность за пределами РФ, обосновывая это тем, что «обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами Российской Федерации, не представляется возможным» поскольку нормы трудового права, содержащиеся в законодательстве РФ, действуют только на территории РФ.

(*) Письма Минтруда РФ от 7.12.2016 № 14-2/ООГ-10811 и от 16.01.2017 № № 14-2/ООГ-245 и др.

Аргументы «За»

Анализ позиции Минтруда РФ

В статье 312.3 ТК РФ, на которую ссылаются письма Минтруда РФ, для дистанционных работников предусмотрен закрытый перечень обязанностей работодателя по обеспечению «безопасных условий и охраны труда», и указано, что «другие обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда . на дистанционных работников не распространяются, если иное не предусмотрено трудовым договором о дистанционной работе» (ст.312.3 ТК РФ).

Кратко перечислим обязанности по охране труда, которые остались у работодателя в отношении дистанционных работников (абз. 17, 20, 21 ч. 2 ст. 212 ТК РФ):

  • А) Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • Б) Выполнение предписаний должностных лиц федеральных органов исполнительной власти и рассмотрение представлений органов общественного контроля;
  • В) Обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Рассмотрим их более подробно.

А) Обязательство работодателя по расследованию несчастных случаев и профессиональных заболеваний разбирается в ст.229.2 ТК РФ «Порядок проведения расследования несчастных случае», Положении о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 967, Постановлении Минтруда РФ от 24.10.2002 № 73 «Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях». Вряд ли можно утверждать, что такие расследование и учет работодателем формально невозможны для дистанционных работников, работающих за пределами РФ. Но следует отметить, что фактическое проведение работодателем такого расследования на территории иностранного государства по сложности его осуществления, затратам времени и денежным расходам может значительно отличаться от аналогичного расследования на территории РФ. Вовлечение государственного инспектора к такому расследованию, если возникнет такая необходимость, также может оказаться нетривиальной задачей.

Б) Обязательство работодателя по выполнению предписаний предполагает составление таковых государственным инспектором по труду по результатам проверки выполнения работодателями обязательных требований охраны труда в отношении работников. При этом не устанавливаются требования работодателя в части непосредственного обеспечения безопасных условий труда работников.

Таким образом, данное обязательство работодателя не представляется невозможным в отношении дистанционных работников, работающих за пределами РФ.

Составление предписаний подробно рассматривается в п.7 Административного регламента исполнения федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного приказом Минтруда и соцзащиты РФ от 30.10.2012 № 354н.

В) Обязательство работодателя по обязательному социальному страхованию регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в котором в п.2 ст.17 «Права и обязанности страхователя» установлены обязанности работодателя по указанному обязательному страхованию работника, представленные в виде списка, содержащим подпункты 1 — 19.

Проанализировав каждый подпункт, можно также сделать вывод, что выполнение данных обязательств работодателем формально не является невозможным в случае дистанционного работника, работающего в иностранном государстве. Хотя выполнение некоторых подпунктов фактически может оказаться непростым делом, зависящим от характера дистанционной работы, например, расследование страхового случая, или предоставление заключения органа государственной экспертизы, если это окажется необходимым.

Напоминаем, трудовой договор о дистанционной работе не может быть заключен с иностранным гражданином если у него нет разрешения на работу.

Аргумент в контексте закона «О специальной оценке условий труда»

В дополнение к вышесказанному, письмами Минтруда РФ от 2017 года (**) подтверждается, что согласно ст.3 Федерального Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» «специальная оценка условий труда не проводится . в отношении условий труда надомников, дистанционных работников». (**) Письма Минтруда РФ от 28.08.2017 № 15-1/ООГ-2410 и от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568.

Согласно указанному Закону:

«предметом регулирования настоящего Федерального закона являются отношения, возникающие в связи . с реализацией обязанности работодателя по обеспечению безопасности работников в процессе их трудовой деятельности и прав работников на рабочие места, соответствующие . требованиям охраны труда» (ст.1)

«специальная оценка условий труда является единым комплексом . мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса . и оценке уровня их воздействия на работника» (ст.3).

Таким образом, данным законом предусмотрено исключение дистанционных работников в части реализации установленной данным Законом «обязанности работодателя по обеспечению безопасности работников в процессе их трудовой деятельности и прав работников на рабочие места, соответствующие . требованиям охраны труда». В частности, предусмотрено исключение для них обязанности работодателя по проведению комплекса «мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса . и оценке уровня их воздействия на работника».

Аргумент «За» в письмах Минфина

Также, в письмах Минфина РФ 2018 — 2019 гг. (***) разъясняется порядок налогообложения в ситуации, когда

«трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве»

«выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Федерации».

То есть Минфин РФ не видит каких-либо ограничений в части заключения трудового договора о дистанционной работе при осуществлении трудовой деятельности за пределами РФ.

(***) Письма Минфина РФ от 8.05.2019 № 03-04-05/33559, от 1.08.2018 № 03-04-06/54321, от 13.07.2018 № 03-15-06/48881, от 21.02.2018 № 03-04-05/10825, от 18.01.2018 № 03-04-05/2325

Аргумент «За» в Налоговом кодексе РФ

Налоговым кодексом РФ прямо указан такой вид дохода физических лиц, как

«вознаграждение за выполнение трудовых . обязанностей . за пределами РФ» (пп.6 п.3 ст.208 «Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ» главы 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Согласно п.2 ст.223 главы 23 НК РФ трудовые обязанности подразумевают трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом):

«при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)».

Каких-либо особенностей для дистанционных работников, которые трудятся за рубежом, НК прямо не устанавливает.

Аргумент «За» в Трудовом кодексе РФ

Трудовой кодекс устанавливает, что место труда дистанционного работника не находится под контролем работодателя, а значит не находится под контролем работодателя и обеспечение безопасных условий труда такого места выполнения дистанционным работником трудовой функции:

«Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети „Интернет“» (ст.312.1 ТК РФ).

Трудовой кодекс также не содержит запрета на заключение трудового договора о дистанционной работе в зависимости от места такой работы, — на территории РФ или вне территории РФ.

Подведем итог:

Минтруд РФ в письмах считает, что нельзя заключить трудовой договор о дистанционной работе, если место такой работы находится за пределами РФ, т.к. работодатель не сможет обеспечить безопасные условия труда для такого работника.

Но в отношении дистанционных работников работодатель должен выполнять не все «стандартные» обязанности по охране труда. Т.е. обязанности, которые остались работодателю при дистанционной работе, могут быть выполнены.

Тем не менее, по факту, выполнение некоторых обязательств может оказаться непростым и затратным делом, и эти факторы несомненно следует учитывать потенциальному работодателю при заключении трудового договора о дистанционной работе в случае указания иностранного государства как места такой работы.

Минфин РФ придерживается другой точки зрения и не видит препятствий к заключению трудового договора о дистанционной работе при указании места такой работы за пределами РФ.

Такая точка зрения подтверждается и нормативными актами:

  • Налоговый кодекс содержит прямое указание на такую возможность;
  • Трудовой кодекс не запрещает её;
  • Трудовой кодекс содержит прямое указание на то, что работодатель не контролирует место или территорию выполнения дистанционной работы, а значит и обеспечение работодателем на данном месте или территории безопасных условий труда в силу самого характера дистанционной работы.

Следует отметить, что случай обеспечения работодателем дистанционного работника оборудованием нуждается в отдельном рассмотрении и выходит за рамки настоящей статьи.

Живет за границей, трудоустроен в РФ: что с НДФЛ?

В Письме от 20.02.2016 № 03‑04‑06/9783 сотрудники финансового ведомства дали разъяснения об обложении НДФЛ доходов физического лица, который не является налоговым резидентом РФ и с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе. Финансисты обратили внимание на положения п. 2 ст. 209 ТК РФ, которыми установлено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников, находящихся в Российской Федерации, так и от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников, находящихся в Российской Федерации.

Из данного положения следует, что доходы, выплачиваемые физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, по трудовому договору о дистанционной работе, подлежат обложению НДФЛ только в части, когда эти выплаты производятся за выполнение обязанностей по указанному договору в Российской Федерации.

Для наилучшего понимания приведем пример.

Пример

С работником, который проживает за пределами РФ, был заключен трудовой договор на условиях дистанционной работы. Его оклад составляет 50 000 руб. Этот сотрудник каждый месяц на два дня приезжает в офис, расположенный на территории РФ. Как необходимо начислить НДФЛ?

Исходя из разъяснений, представленных в рассматриваемом письме, НДФЛ с доходов сотрудника необходимо исчислить и удержать только за два дня в месяц, когда он исполняет свои трудовые обязанности на территории РФ. Таким образом, если сотрудник приезжает в офис 30.05.2016 и 31.05.2016 (на два рабочих дня), то НДФЛ необходимо удержать в размере 1 579 руб. (50 000 руб. / 19 раб. дн. х 2 раб. дн. х 30%), где:

  • 19 – количество рабочих дней в мае 2016 года в соответствии с производственным календарем на 2016 год;
  • 2 – количество рабочих дней в мае 2016 года, когда сотрудник выполнял свои трудовые обязанности на территории РФ;
  • 30% – ставка НДФЛ, так как сотрудник не является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Обращаем ваше внимание на Письмо Минтруда РФ от 17.02.2016 № 14-2/В-125, в котором сотрудники этого ведомства ответили на вопрос: можно ли заключить трудовой договор о дистанционной работе, если работник проживает (постоянно или временно) либо пребывает за пределами территории Российской Федерации и является гражданином РФ, или иностранным гражданином, или лицом без гражданства?

Сотрудники данного ведомства ответили, что организация не может заключить трудовой договор на дистанционную работу с сотрудником, который будет выполнять свои трудовые обязанности за пределами РФ. Чиновники пояснили, что по ст. 312.3 ТК РФ работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников, а согласно положениям ст. 13 ТК РФ федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории РФ. Следовательно, у работодателя, который заключил трудовой договор о дистанционной работе с сотрудником, выполняющим свои трудовые обязанности за пределами РФ, нет возможностей предоставить безопасные условия труда для такого работника. Это значит, что работодатель нарушит положения трудового законодательства. Следовательно, по мнению чиновников, сотрудничество с такими гражданами нужно осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

Как облагаются НДФЛ доходы физического лица, выполняющего свои обязанности за пределами РФ и не являющегося налоговым резидентом РФ, с которым организация заключила гражданско-правовой договор?

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ. Если физическое лицо, которое оказывает какие‑либо услуги на территории иностранного государства, получает за эти услуги вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовым договором, заключенным между российской организацией и физическим лицом, то такое вознаграждение относится к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ. Однако если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то оно и не является плательщиком НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников, находящихся за пределами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Следовательно, у организации не возникает обязанностей налогового агента.

Отметим Письмо Минфина РФ от 28.09.2015 № 03‑04‑06/55272, в котором даны разъяснения об обложении НДФЛ доходов сотрудника организации, который не является налоговым резидентом РФ и выполняет работу по трудовому договору с российской организацией на территории Итальянской Республики. Сотрудники финансового ведомства также указали на то, что в соответствии со ст. 207 НК РФ доходы, полученные от источников, находящихся в иностранном государстве, физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, не облагаются НДФЛ и, значит, обязанностей, предусмотренных ст. 226 и 230 НК РФ, у организации, выплачивающей такие доходы, не возникает.

Минтруд пояснил, что дистанционные работники не могут работать за границей по трудовому договору с российской компанией

В письме Минтруда России от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245 дается ответ на вопрос о возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином РФ, если он проживает (пребывает) постоянно (временно) за пределами РФ. Заместитель директора Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Горбарец С.Ю. указывает в письме на то, что Трудовым кодексом не предусматривается возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином РФ, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющими трудовую деятельность за пределами территории РФ.

В качестве обоснования вышеприведенного заключения приводится то, что согласно статьи 312.3 Трудового кодекса, устанавливающей особенности организации и охраны труда дистанционных работников при ведении кадрового учета, работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. Также указывается на положения статьи 13 Трудового кодекса о том, что федеральные законы и нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории РФ. В связи с этим обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников не представляется возможным.

В настоящее время появляется большое количество работников, например программисты, дизайнеры, которые выбирают дистанционную форму работы. При организации дистанционной работы работодатели получают ряд преимуществ:

  • не нужно организовывать рабочие места сотрудникам;
  • не нужно получать разрешения от органов пожарной безопасности и санитарной инспекции;
  • появляется возможность привлекать нужных специалистов из других регионов страны.

В связи с этим вопросы оформления дистанционной работы при ведении кадрового учета являются очень актуальными для современных работодателей.

Предлагаем рассмотреть основные особенности регулирования труда дистанционных работников, которые необходимо учитывать при ведении кадрового учета.

Согласно статьи 312.1 Трудового кодекса особенностями дистанционной работы является:

  • выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя;
  • вне стационарного рабочего места;
  • для выполнения трудовых обязанностей и для взаимодействия между работодателем и работником используются информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети “Интернет”.

При оформлении трудовых отношений с дистанционными работниками необходимо учитывать особенности заключения трудового договора с такими работниками. Трудовой договор с дистанционными работниками очень важен в кадровом учете, поскольку согласно статьи 312.2 Трудового кодекса сведения о дистанционной работе по соглашению сторон могут не вносится в трудовую книжку работника и в этом случае основным документом, подтверждающим оформление трудовых отношений и стаж работы при ведении кадрового учета, будет являться трудовой договор. Обращаем также Ваше внимание, что трудовой договор с дистанционным работником при ведении кадрового учета можно заключать не только в бумажной форме, но и электронной форме.

Очень важно грамотно составить трудовой договор с дистанционным работником, учитывая все требования трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, а также особенности организации труда, принятые у работодателя.

Наш Департамент кадрового учета предлагает профессиональные услуги по разработке трудовых договоров разных категорий работников. При разработке трудовых договоров для дистанционных работников, которые являются основанием для оформления трудовых отношений при ведении кадрового учета, необходимо также учитывать следующие условия:

  • порядок и сроки предоставления дистанционным работником отчетов работодателю выполненной работе;
  • порядок и сроки обеспечения дистанционных работников необходимым для работы оборудованием, программно-технических средств и др.;
  • размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств и/или иных средств;
  • режим рабочего времени и времени отдыха;
  • особенности прекращения трудового договора и др.

При оформлении трудовых отношений с дистанционными работниками в ведении кадрового учета необходимо учитывать особенности взаимодействия работодателя и дистанционного работника. Если при ведении кадрового учета взаимодействие дистанционного работника и работодателя производится путем обмена электронными документами, то в трудовом договоре необходимо прописать также срок, в течении которого каждая из сторон обязана направлять в форме электронного документа подтверждение получения документа от другой стороны.

В обязанности работодателя при ведении кадрового учета входит также направление экземпляра трудового договора на бумажном носителе дистанционному работнику по почте заказным письмом с уведомлением не позднее 3 календарных дней со дня заключения данного трудового договора. Данная норма закреплена в статье 312.2. Трудового кодекса и используется при ведении кадрового учета и для случая, когда трудовой договор заключается путем обмена электронными документами.

При ведении кадрового учета дистанционная работа может устанавливаться не только при приеме работника на работу, но и в процессе трудовых отношений. В этом случае необходимо подготовить ряд кадровых документов по изменению вида работы.

Наш Департамент кадрового учета предлагает профессиональные услуги по кадровому аутсорингу. При оказании наших услуг по ведению кадрового делопроизводства мы оформляем весь комплекс кадровых документов по оформлению трудовых отношений с дистанционными работниками. Если Вам необходимо перевести работников на дистанционную форму работы, то наши специалисты по кадровому делопроизводству подготовят все необходимые для этого кадровые документы. Также в наши услуги по кадровому аутсорсингу входит ведение табелей учета рабочего времени, в которых отражается отработанное время дистанционным работником.

Выбор дистанционной формы работы становится все более востребованным при ведении кадрового учета. Очень важно правильно составить трудовой договор с дистанционным работником, а также оформлять другие кадровые документы кадрового учета в соответствии с требованиями нормативных актов по трудовому праву. Предлагаем обратиться в наш Департамент кадрового учета и мы грамотно оформим трудовые отношения с Вашими работниками.

21 зарубежный сайт, где можно найти удалённую работу или фриланс

Да, высокая конкуренция, нужен английский, часовой пояс другой. Но и доходы не идут ни в какое сравнение. Лайфхакер предлагает подборку зарубежных бирж труда, на которых вы продадите свои умения дороже, чем это можно сделать на родине.

Не следует мечтать о беззаботной жизни только из-за того, что вы поменяете деловые туфли на уютные тапочки: работа из дома или фриланс требуют армейской дисциплины. Если же с самоорганизацией проблем нет, пора закатать рукава и сделать шаг навстречу щедрому нанимателю.

1. AngelList. Быть частью стартапа не просто модно, но и перспективно: в маленькой бурно растущей компании больше шансов выбиться наверх. AngelList знает свыше тысячи стартапов, которым нужны умелые руки.

2. Authentic Jobs. Доска вакансий нескромно называет себя лучшим местом для дизайнеров, хакеров и творческих профессионалов. Значок Wi-Fi напротив предложения означает удалённую занятость — ориентироваться очень удобно.

3. Career Builder. Один из самых крупных тематических ресурсов в США. Отдельного раздела с удалённой работой здесь нет, но поиск понимает запросы telecommute или remote.

4. Dribbble. Сайт заточен под цифровых художников, гейм-дизайнеров и мастеров интерфейсов. В правой колонке есть переключатель между удалёнкой и работой с привязкой к месту.

5. Indeed. За простеньким интерфейсом Indeed скрывается неплохая функциональность, в частности можно задать дополнительные условия поиска. Это расположение, точное вхождение ключевых слов, годовой доход и многое другое.

6. Fiverr. Фриланс-биржа для интернет-маркетологов, звукоредакторов, рекламщиков и многих других заряженных творчеством людей. За ваши микроуслуги заплатят минимум 5 долларов.

7. FlexJobs. 55 категорий с вакансиями на полный рабочий день, частичную загрузку и фриланс. Примечательно, что сотрудники FlexJobs каждый день просматривают сотни отраслевых блогов и официальных страниц работодателей, чтобы предоставить только проверенные, качественные предложения.

8. Freelancer. Счётчик новых задач на фриланс-бирже Freelancer никогда не останавливается. Предложений много, ознакомиться с ними можно через мобильные приложения для Android и iOS.

9. Freelancermap. Тысячи способов заработать на ниве IT, двухмерной и 3D-графики. Остальным умельцам тоже не стоит проходить мимо, чтобы не пропустить место своей мечты.

10. Guru. Биржа уже выплатила фрилансерам 200 миллионов долларов. Востребованы веб-разработчики, переводчики и админы. Свои силы также могут попробовать инженеры и архитекторы.

11. PowerToFly. Из женщин выходят отличные технари, и команда сайта доказывает это каждый день. Заполните анкету, и веб-сервис подберёт нанимателя в соответствии с навыками. После чего вам предстоит пройти испытательный срок, оплачиваемый, между прочим.

12. Remote Ok. Ежемесячно сайт посещают около полумиллиона человек. Здесь они находят горячие вакансии, которые Remote Ok собирает как напрямую от работодателей, так и с родственных ресурсов.

13. Remotive. Дизайн, копирайтинг, техподдержка, маркетинг — всё это и многое другое в еженедельном электронном бюллетене Remotive. Ресурс быстро растёт, а вместе с ним — и интерес со стороны компаний и соискателей.

14. Ruby Now. Банк публикует вакансии для программистов Ruby и не более того.

15. Skillbridge. Веб-сервис ищет поистине талантливых фрилансеров с узкой специализацией, например финансовых аналитиков или экспертов в email-маркетинге. Редким счастливчикам предлагают выгодные проекты с серьёзными заказчиками.

16. Skip The Drive. «Зачем куда-то ездить, если можно работать из дома?» — наталкивает на мысль Skip The Drive. Придерживаясь своей идеи, сайт предлагает рассчитать, сколько времени и денег экономит удалённая работа в вашем случае. Конечно, база вакансий прилагается.

17. The Muse. Сервис выделяется на фоне конкурентов своим привлекательным дизайном. Один из разделов сайта так и называется: «Работа из дома».

18. Upwork. Создайте профиль на Upwork, чтобы найти подработку в сфере мобильных технологий, ретуши фотографий, веб-анимации и прочего, прочего, прочего. Компания утверждает, что здесь ищут исполнителей более миллиона нанимателей.

19. Virtual Vocations. Поисковик на собственном примере показывает, что команда может обойтись без душного соседства и планёрок по понедельникам. Все сотрудники Virtual Vocations делают своё дело из дома.

20. We Work Remotely. Доска с вакансиями живёт по принципу «офис никому не нужен». Это касается как работодателей, так и работников. Сайт пропагандирует идею о том, что лучшая работа и безупречный сотрудник вряд ли маячат под носом и их стоит поискать вдали от себя.

21. Working Nomads. Поисковик берёт не количеством, а качеством. Предусмотрена ежедневная или еженедельная рассылка на электронную почту с подборкой подходящей работы.

Поделитесь опытом, находили ли вы заработок за границей и с какими сложностями столкнулись? Ваши истории помогут прояснить, стоит ли связываться с иностранными нанимателями.

21 сайт для поиска удаленной работы за границей

Удаленная работа позволяет Вам, находясь в офисе или дома (в халате и тапочках, если пожелаете) работать по всей России. А при наличии знания иностранных языков — предлагать свои услуги по всему Миру. Фактически, от желания до начала работы с зарубежными компаниями, Вас отделяет один короткий шаг. Это шаг к информации, отвечающей на основополагающий вопрос — где искать клиентов и как заявить о себе?

В статье Вы найдете прямые ссылки на 21 сайт для поиска удаленной работы за границей. Я кратко расскажу о каждом из них. И если одной ногой Вы уже готовитесь ступить на зарубежные рынки интернет услуг, уверен, что информация окажется для Вас более чем полезной. До перехода к источникам регистрации на зарубежных порталах фриланса, давайте ответим еще на несколько вопросов.

Как работать за границей через Интернет?

Удаленное сотрудничество с заграничной компанией не слишком отличается от работы с отечественными заказчиками. Потенциальному клиенту требуется выполнение определенной задачи. Он размещает оферту на соответствующем портале фриланса. Вы, будучи зарегистрированным на ресурсе, предлагаете заказчику свои услуги. После рассмотрения Вашего портфолио, компания или частное лицо принимает акцепт или продолжает поиски.

Другой вопрос касается нормативно-правовой стороны работы с заграничной компанией. Важным условием сотрудничества может стать заключение договора с заказчиком или порталом фриланса. Последний выступит в роли посредника в том случае, если предлагает производить оплату через внутренний счет ресурса. Я настоятельно рекомендую внимательно читать документы, которые Вы подписываете, поскольку за границами отечественного Интернета к обязательствам по договору относятся гораздо строже.

Если зарубежная компания имеет представительство в России, с высокой долей вероятности, Вам предложат контактировать с ответственным лицом внутри страны. Соответственно и расчеты по выполненным заданиям с Вами будут производиться на отечественном экономическом пространстве.

Оплата удаленной работы за границей

Если заказчик не имеет представительств в России, или не желает передавать им ответственность за выполнение поставленных задач, Вы будете вести расчеты непосредственно с заграничной компанией. Оплата услуг фрилансера за рубежом производится в форме электронных платежей на кошельки WebMoney, PayPal и подобные. Никто не отменял и банковский перевод на карты Visa или MasterCard.

Особенность расчетов за удаленную работу с зарубежной компанией касается налоговой базы. Глубоко погружаться в тему отчетности сегодня мы не станем. Тема достойна отдельной статьи. Отмечу, что вопрос необходимо обсудить с потенциальным клиентом заблаговременно. Если заказчик обязуется платить налог внутри своей страны самостоятельно, он должен предоставить Вам соответствующий документ о том, что платеж с переведенных Вам средств произведен.

Эту бумагу Вам следует предъявить в налоговый орган по месту прописки (физ. лицо) или регистрации компании (физ.лицо — ИП, юр. лицо). Если бремя налогообложения полностью ложится на Ваши плечи, процедура будет стандартной — сдача декларации о доходах, как при работе с отечественными заказчиками.

21 сайт для поиска удаленной работы за границей

Система сама предлагает Вам интересные проекты с помощью ежедневной или еженедельной рассылки. Главное, педантично отнеситесь к заполнению всех граф анкеты исполнителя.

2. Virtual Vocations
https://www.virtualvocations.com

Поисковик удаленной работы за границей на собственном примере показывает, насколько эффективен аутсорсинг. Все сотрудники VV — удаленные исполнители.

Компании, размещающие вакансии на портале, заинтересованы исключительно в удаленных исполнителях. Вы удивитесь тому, что 9 из 10 заказчиков, будучи миллионерами с большим штатом сотрудников, последних видели только в домашнем офисе через скайп.

Ресурс предлагает как удаленную, так и «оседлую» офисную работу. Среди вакансий Вы встретите предложения таких компаний, как Amazon, Mashable, USA Today Network и прочие.

1,000,000 + нанимателей ищут веб-дизайнеров, копирайтеров, маркетологов и программистов.

6. Skip The Drive
http://www.skipthedrive.com

Многие зарубежные организации принимают в штат или по совместительству только удаленных сотрудников. Skip The Drive популярен и ориентирован исключительно на Remote & Telecommuting Jobs. Вакансии варьируются от обслуживания клиентов до ввода данных, управления проектами и многого другого.

Вакансии для специалистов по языку программирования Ruby. Биржа вакансий только для программистов.

Сервис поиска узкопрофильных специалистов для удаленной работы в крупных заграничных компаниях. Иногда появляются очень перспективные предложения. Но и спрос с Вас будет велик.

Еженедельный электронный лист вакансий для копирайтеров, дизайнеров, маркетологов, программистов и специалистов технической поддержки.

10. PowerToFly
https://powertofly.com

Этот сервис был создан специально для трудоспособных женщин. Находящихся в декретном отпуске матерей или тех, кто по тем или иным причинам не может работать в офисе полный рабочий день. Или не хочет, полагая свободу выбора собственного рабочего графика основой успешного роста и здоровых нервов. Заполните форму и портал подберет для Вас лучшее (по мнению алгоритма) решение. Попробуйте и обязательно напишите в комментарий, что из всего этого получилось.

Популярный ресурс с посещаемостью более 500,000 человек в месяц. Возможно среди них найдутся и Ваши будущие работодатели? Remote Ok предлагает не только собственную базу вакансий и исполнителей, но и собирает информацию с родственных сайтов.

Работа за границей удаленно для мастеров 2D и 3D арта, аниматоров и, конечно, IT-специалистов.

Отличное решение для фрилансеров-переводчиков, далее идет стандартный набор вакансий: программисты, дизайнеры и менее стандартные для биржи фриланса — архитекторы, инженеры.

14. Freelancer
https://www.freelancer.com

Одна из крупнейших бирж фриланса в Мире. Зарегистрированный аккаунт на Freelancer предполагает автоматическое снятие оплаты услуг ресурса (со второго месяца) с Вашей кредитной карты. Будьте внимательны.

Удалить аккаунт на Freelancer.com довольно просто:
— Кликните по аватару своего профиля и выберите пункт “Settings”
— Выбирайте пункт “Account” и кликайте кнопку “Close My Account”

Заграничная биржа фриланса для творческих личностей, предоставляющих услуги по интернет-маркетингу, работе с видео и аудио, копирайтингу и дизайну. За выполнение заданий платят довольно щедро.

Этот сайт вакансий за рубежом кажется несколько простоватым. По факту, его система фильтрации по ключевым запросам, уровню заработка и прочему, гораздо удобнее, чем у конкурирующих ресурсов.

17. FlexJobs
https://www.flexjobs.com

Проверенные предложения о работе за границей по 50+ категориям, включая занятость на постоянной и временной основах.

Крупный сайт вакансий в США. Ищите заказчиков по запросам remote (удаленная) или telecommute (дистанционная).

Партнерская программа для вебмастеров, блогеров, копирайтеров, SEO и SMM специалистов. Компания представляет на выбор 6 проектов. Делится с аффилейтами 40-55% дохода от привлеченных лидов (посетителей, ставших клиентами). Предлагает 100+ промо. Возможность полной или частичной интеграции. Выплаты производятся в USD 2 раза в месяц. Переводит на Neteller, Skrill, WMR (по курсу на день), WMZ, ePayments, банковский счет и Яндекс Деньги.

Значок Wi-Fi напротив предложения означает удалённую занятость. Портал работы за границей называет себя, без ложной скромности, лучшим ресурсом поиска заказчиков для дизайнеров, программистов и прочих профи.

21. Dribbble
https://dribbble.com/jobs

На этом портале найдут благодарных работодателей гейм-дизайнеры, разработчики интерфейсов и digital-арт художники. Обратите внимание на правую колонку портала. Там есть переключатель между удаленной и офисной работой.

Это еще не все! Рассказывая о сайтах предоставляющих возможность заработать в долларах США, нельзя обойти стороной AngelList https://angel.co

Портал ориентирован на стартапы (1000+ проектов). Молодые и перспективные компании всегда нуждаются в грамотных специалистах.

Получать оплату за фриланс в долларах или евро всегда приятно. Курс валют говорит сам за себя. Однако, не стоит ловить звезд, полагая, будто стоимость услуг в пересчете на рубли будет сильно разниться с отечественной. Средняя ставка за удаленную работу примерно одинакова для всех стран. А вот интересные задачи, нестандартные для рунета решения, полезный опыт и весомая запись в резюме Вам будут гарантированы!

Приятный бонус: Опыт плодотворного сотрудничества с зарубежными компаниями во многом оправдает Вас, как исполнителя, стоящего своих денег, на отечественном рынке интернет-услуг.

Ссылка на основную публикацию