Разный размер суточных для разных работников

Содержание

Тема: Как обосновать выплату суточных в разных размерах

Опции темы
Поиск по теме

Как обосновать выплату суточных в разных размерах

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, какое обоснование использовать при назначении суточных разного размера. Работники едут на вахту из одного населенного пункта. Директор хочет одному из работников установить размер суточных 300 рублей (по данному обособленному подразделению у всех 200 рублей).Спасибо заранее!

Я спросила каким документом оформить и какое обоснование написать в нем.

Суточные не могут устанавливаться индивидуально сотруднику. Установите всем 200, а тому кому 300 хотели заплатить, компенсируйте это другими выплатами, только осторожнее: с суточных ПФР и ФСС не платим, а с других выплат возможно придется. Если без налогов, то мат помощь окажите например. И вообще своих директоров надо отучать от таких безумных идей. Бухгалтер не волшебник!

А почему, собственно?
Где это написано?
Это компенсация расходов, которые сотрудник несет “вдали от дома своего”, и на которые не может представить никаких документов, а не деньги на питание, как до сих пор многие считают.
Как он питается, что дома, что в командировке – его личное дело.
Если посчитать, что разные суточные для сотрудников – это их дискриминация (не знаю по какому признаку), то и разные зарплаты – тоже дискриминация.
Поэтому индивидуальный размер суточных, я считаю, может быть установлен распоряжением руководства.
Вот только как бы такому сотруднику, те, кто с ним вместе в командировке находятся, а получают меньше, лицо бы не набили.

Всевозможные “независимые консультанты” на 3-ТК ссылаются, если одинаковые должности/места/условия командирования.

Обычно суточные зафикисрованы в ЛНА, и логично, что может быть указана компания, отдел, должности, но не ФИО и их размеры суточных.
Опять же все становится известным, и те у кого 200 руб., тоже захотят 300.
Поэтому если он у вас один такой распрекрасный, которому положено 300, то лучше установить какую-то разовую доплату и тп

суточные не на питание? Приведу вам пример: В стоимость номера гостиница включила стоимость завтрака. Так вот аудиторы мне пояснили что поскольку организация выплатила суточные, то питание уже она не может учесть в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, если направляете работников в один город, думаю трудно будет пояснить причину выплату суточных в разных размерах.

“Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2013, N 9

Вопрос: Вправе ли организация при направлении работников в командировки устанавливать дифференцированный размер выплачиваемых суточных в зависимости от занимаемых работниками должностей (директор, начальник отдела, рядовой сотрудник и т.д.)?

Ответ: По общему правилу, установленному ст. 168 ТК РФ, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным правовым актом организации. Следовательно, организация самостоятельно определяет размер суточных, выплачиваемых своим работникам.
Минтруд в Письме от 14.02.2013 N 14-2-291 отметил, что трудовое законодательство не устанавливает обязанности оплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем работникам в одинаковом размере. Размер такого возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации. Работодатель вправе своим локальным нормативным актом предусмотреть дифференцированный размер данных расходов для работников, занимающих различные должности.
Аналогичного мнения придерживается Роструд в Письме от 04.03.2013 N 164-6-1: размеры возмещения расходов могут различаться для разных категорий работников.
Однако, по нашему мнению, правоприменителям следует обратить внимание на Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04, в котором указано, что в соответствии с действующим законодательством размер суточных для работников всех организаций определяется положениями, не носящими индивидуального характера и направленными на неоднократное применение.
С учетом изложенного, на наш взгляд, дифференциация размера суточных в зависимости от занимаемой работником должности носит индивидуальный характер в отношении членов трудового коллектива организации, направляемых в командировки, что не в полной мере соответствует позиции высшей судебной инстанции. Поэтому работодателю необходимо самостоятельно оценить возможность применения подхода к установлению размера суточных, которого придерживаются официальные инстанции.

А.В.Телегус
К. э. н.,
член Палаты
налоговых консультантов РФ
Подписано в печать
21.08.2013

Командировки. Разный размер суточных: когда это допустимо?

Разный размер суточных: когда это допустимо?

Работники предприятия часто ездят в командировки — как в пределах области, так и в другие регионы Украины. Какие критерии можно брать за основу при установлении разного размера суточных?

Напомним, что в соответствии с

ч. 2 ст. 121 КЗоТ работникам, которые направляются в командировки, выплачиваются суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту назначения и назад и расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, установленных законодательством. Суточные, и это следует из самого названия, устанавливаются как компенсационная выплата за сутки (полные либо неполные) пребывания в командировке.

Вопрос о том, каким должен быть размер суточных с учетом действующего на сегодня законодательства, мы подробно рассматривали в статье «Размер суточных: каким может быть минимальный предел?» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 80). В ней мы, в частности, констатировали, что в действующем на данный момент законодательстве

отсутствует нормативно-правовой акт, который устанавливал бы минимальный размер суточных для работников предприятий, не финансируемых за счет бюджетных средств. Поэтому хозрасчетные предприятия свободны в выборе возможных вариантов решения вопроса об определении размера суточных.

Предприятие, устанавливая размер суточных в своих внутренних документах (например, в положении о командировках либо в коллективном договоре), может предусмотреть

либо общий, одинаковый для всех командировок, размер либо обосновать необходимость выплаты разного размера суточных в зависимости от тех или иных особенностей командировки. Но возникает закономерных вопрос: могут ли критерии установления разного размера суточных быть произвольными?

нет. Не должно искажаться само назначение суточных: их выплата призвана компенсировать работнику те расходы, которые он несет в связи с пребыванием вне места своего проживания, прежде всего расходы на питание. При этом суточные не призваны покрыть все расходы работника в каждой конкретной командировке. Это некий усредненный показатель (поскольку те же затраты на питание в разных населенных пунктах могут весьма отличаться), который должен восприниматься скорее как социальная гарантия, помощь, чем как возмещение затрат по утвержденной смете. Кроме того, суточные не могут выполнять функцию поощрительной либо бонусной выплаты. К примеру, повышенный размер суточных не должен обосновываться тем, что поездка с целью выполнения трудового задания осуществляется в менее привлекательный для работника населенный пункт.

В то же время руководитель предприятия по согласованию с трудовым коллективом может установить разный размер суточных исходя из определенных объективных обстоятельств, которые могут возникать в деятельности того или иного предприятия и быть для него значимыми. Приведем несколько примеров.

Так, на предприятии, деятельность которого связана с посещением населенных пунктов, находящихся в курортной зоне, объективно может возникнуть потребность в установлении разного размера суточных в зависимости от того, в курортный сезон или нет осуществляется поездка в служебных целях.

Оправданным может быть установление разного размера суточных в зависимости от среднего уровня цен в том или ином населенном пункте. Например, предприятие, изучив средние показатели уровня цен в различных населенных пунктах, во внутреннем положении о командировках может предусмотреть следующие размеры суточных: при командировках в г. Киев — 150 грн. в сутки; при командировках в населенные пункты, являющиеся областными центрами (за исключением г. Киева), а также в г. Севастополь (как альтернативный вариант, при командировках в населенные пункты, в которых население составляет 1 млн жителей и более) — 100 грн. в сутки; при командировках в другие населенные пункты — 75 грн. в сутки.

На практике иногда предприятия устанавливают разный размер суточных в зависимости от того, насколько далеко находится место, в которое работник отправляется в командировку. Как нам представляется, выбор такого критерия не вполне оправдан, ведь удаленность места командировки от места постоянной работы сама по себе никак на условия командировки не влияет: расходы на проезд компенсируются работнику отдельно, общий же размер суточных зависит от количества дней пребывания в командировке, поэтому чем больше времени потребуется на проезд к месту командировки, тем будет больше общая сумма суточных, но не их размер за сутки. В то же время какие-либо негативные последствия для предприятия при условии согласования таких условий командировки с трудовым коллективом действующим законодательством не предусмотрены.

Суточные при командировках в 2020 году. Сколько платить работникам?

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам .

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Считаем суточные при заграничной командировке

Какие именно расходы возмещают командированным сотрудникам? Кроме других издержек, это стоимость проезда, затраты по найму жилья и суточные. Все командировочные расходы перечислены в ст. 168 ТК РФ и в «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».

Размер и нормы суточных

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.

Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации.

Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные при командировке по России

Ульяна работает начальником отдела в IT–компании и едет на конференцию в Санкт–Петербург на пять дней. Бухгалтер Анна выплатила ей суточные в размере 800 рублей за каждый день. Нужно ли рассчитать НДФЛ и взносы?

Да, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные освобождаются от налога и взносов, когда укладываются в сумму 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России. Анна должна рассчитать НДФЛ и страховые взносы с суммы в 500 рублей (800 руб. * 5 дн. – 700 руб. * 5 дн.).

Суточные при командировке за границу

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Суточные в рублях и валюте

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;

если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;

если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Особенности расчета суточных в командировке

Отправляясь в служебную командировку, работник несет расходы в интересах работодателя, следовательно, эти расходы подлежат компенсации. Кроме проезда, оплаты жилья, затрат на проведение переговоров, иных служебных затрат, компенсируются также и суточные. Суточными называют затраты дополнительного характера, связанные с проживанием работника вне привычных ему условий. Как правильно начислить и выдать суточные, чем подтвердить для включения в авансовый отчет, какую роль играют лимиты суточных в этих расчетах, поговорим ниже.

Командировка и нормативы суточных

Термин «суточные» приводится в ст. 168 ТК РФ, устанавливающей правовые нормы возмещения командировочных работнику. Суточные упомянуты в ст. 217 НК РФ п.3, как одна из компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ.

Установлены лимиты в целях налогообложения: расходов внутри страны — 700 руб. в сутки, а для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки. Нижний предел суточных прописан в правительственном постановлении от 02/10/2002 г. №729 и составляет 100 руб. в сутки по России. Документ касается работников государственных бюджетных учреждений, однако на этот нижний лимит должны ориентироваться в выплатах и коммерческие структуры – ухудшение положения работника частной компании, по сравнению с госструктурой, может спровоцировать проверку Роструда или судебный иск против коммерческой фирмы.

Работникам госучреждений, отправляющимся за границу, суточные начисляются по нормам постановления №812 от 26/12/2005 г. и рассчитываются в иностранной валюте.

Важно! Основные общие принципы и требования к начислению суточных изложены в правительственном документе №749 от 13/10/2008 г.

Фирма должна разработать и принять локальный НА по командировкам либо учесть все нюансы порядка, размеров возмещения суточных затрат работнику в колдоговоре. Госучреждение, муниципальное учреждение обязаны руководствоваться нормативными актами властных структур соответствующего уровня.

В ЛНА размер суточных может быть прописан в любом размере, но, если он превышает предельные нормы, разница облагается НДФЛ. Сверх установленных пределов облагаются суточные и страховыми взносами (ст. 422-2 НК РФ). Взносы «на травматизм» рассматриваются в связи с суточными по правилам ФЗ-125 от 24/07/98 г. ст. 20.2-2. Взносами не облагаются все суммы, предусмотренные ЛНА работодателя.

На практике при установлении норм суточных работодатели часто берут за основу предельные лимиты, обозначенные в НК РФ относительно НДФЛ, чтобы минимизировать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, число учетных ошибок и проблем с налоговой.

Однодневные командировки по России работодатель может не учитывать при начислении суточных. В то же время подобное вполне можно прописать в ЛНА и компенсировать работнику даже один день.

Отметим, что вопрос удержания НДФЛ с суммы такой однодневной выплаты спорный:

  1. Минфин считает, что облагать налогом на доходы, например, расходы на питание в пределах 700 и 2500 рублей соответственно, противозаконно (Письмо Минфина России №03-04-07/6189 от 01/03/13 г.).
  2. ВАС РФ полагает, что суточные не являются доходом работника и должны компенсироваться ему без обложения НДФЛ (Постановление Президиума ВАС №4357/12 от 11/09/12 г.).
  3. ФНС РФ, руководствуясь ст. 122, 123 НК РФ, может доначислить на «лишний» оплаченный день работнику, помимо налога, штраф и пени.

Выбор, как поступить, предстоит сделать налогоплательщику.

Если работник отправляется за границу, ему обязательно нужно компенсировать однодневную поездку в размере 50% установленной в компании суммы суточной выплаты (Пост. 749 п. 20). При расчете налога на прибыль или «упрощенного» налога расходы по суточным берутся на уменьшение базы полностью (ст. 264-1-12, 346.16-1-13 НК РФ). Если в ЛНА установлен расчет суточных для загранкомандировок в валюте, при расчете налоговой базы делается пересчет по курсу на дату признания расхода (ст. 272-10 НК РФ), т.е. утверждения авансового отчета (п. 7 пп. 5 той же статьи).

При отъезде в командировку суточные работнику авансируются: рассчитываются заранее и выдаются. Планируемое число дней командировки берется бухгалтером из приказа по организации. При возвращении суточные пересчитывают в зависимости от фактического срока командировки и либо доплачивают работнику, либо ставят на взаиморасчеты с последующим удержанием излишне выплаченной суммы.

Дни считаются по календарю, со дня отъезда до прибытия на место постоянной работы, включая выходные, праздники. Сутки берутся до 0 часов, т.е. с нуля часов считается, что наступили новые сутки командировки. За каждые сутки выдается полная выплата, без пропорциональных расчетов по часам.

Если в один и тот же день произошло возвращение из командировки и одновременно гражданин направлен в другую командировку, суточные он должен получить дважды. Если сотрудник едет за границу, ему платят «российские» суточные до дня пересечения рубежа с Россией, после чего применяют «заграничные» нормативы, установленные фирмой, и по возвращении поступают аналогично. Момент пересечения можно отследить в загранпаспорте либо, если речь идет об СНГ, где пересечение границы таких отметок не требует, по проездным документам.

В локальных НА могут быть прописаны различные суточные для разных стран, посещаемых командированным. Если командировка предполагает поездку по нескольким зарубежным государствам, суточные считаются по концу дня и стране посещения.

Внимание! Сотрудник, по условиям трудового договора постоянно выполняющий свои обязанности в пути либо имеющий разъездной характер работы, не признается командированным, и суточные ему не выплачиваются.

Примеры расчета суточных

По России

Менеджер Мартынова выехала в командировку 1 июля в 10 часов 00 минут и вернулась 15 июля в 19 часов 15 минут. Фирма, которую она представляет, установила размер суточных 1000 рублей в сутки.

  1. Мартынова находилась в командировке 15 дней.
  2. 15 * 1000 = 15000 руб. Начислено суточных.
  3. 700 * 15 = 10500 руб. Не облагаемая НДФЛ сумма.
  4. 15000 — 10500 = 4500 руб. Облагаемая НДФЛ сумма.
  5. 4500 * 13% = 585 руб. Начисление НДФЛ.
  6. 4500 — 585 = 3915 руб. Облагаемая сумма за вычетом налога.
  7. 3915 + 10500 = 14415 руб. Суточные к выдаче Мартыновой перед поездкой.

За рубеж

Условия, как в предыдущем примере, но Мартынова командирована за границу. Суточные установлены для всех заграничных поездок фиксированные — 4000 рублей в сутки. Пусть Мартыновой уже был выдан аванс ранее, а теперь необходимо рассчитать фактическую сумму. Мартынова 2 июня пересекла границу, выполнила служебное поручение и вернулась в Россию 14 июля, судя по отметкам в документе при пересечении границы.

  1. 1000 * 2 = 2000 руб. 700 * 2 = 1400 руб. 2000 — 1400 = 600 руб. Расчет суточных и облагаемой суммы по России.
  2. 4000 * ( 15 — 2) = 52000 руб. 2500 * 13 = 32500 руб. 52000 — 32500 = 19500 руб. Расчет суточных и облагаемой суммы в зарубежной части командировки.
  3. 600 + 19500 = 20100 руб. 20100 * 13%= 2613 руб. Расчет НДФЛ с облагаемых сумм.
  4. ( 2000 + 52000 ) – 2613 = 51387 руб. Суточные к выдаче.

С облагаемых сумм необходимо рассчитать и перечислить так же взносы, кроме сумм «на травматизм».

Документирование и учет

В течение трех дней после возвращения работник обязан отчитаться по командировочным расходам, в том числе и по суточным, составить авансовый отчет, на основании которого ему пересчитают выданный ранее аванс.

По суточным это в основном проездные документы и отметки о пересечении границы. Если сотрудник использовал для поездки личный автомобиль, он может предъявить путевой лист и любой иной документ, доказывающий служебный характер отсутствия на работе.

На основании этих документов составляется записка-расчет на суточные, где указываются:

  • ФИО работника, его табельный номер;
  • реквизиты приказа об отправке в командировку;
  • период командировки;
  • законодательная норма суточных;
  • фактическая выдача суточных в день.

Основным элементом этой записки является расчет выдачи: по норме, фактически, и исчисление сверхнормативно выданной суммы с учетом дней командировки. Сверхнорматив считается, если в организации приняты повышенные, по сравнению с предельно установленными, нормы выдачи суточных.

Внимание! Рассчитанные суточные вносятся в авансовый отчет отдельной строкой.

Разный размер суточных для каждой командировки

#1 Просто бухгалтер Просто бухгалтер –>

Как вы думаете, возможно ли устанавливать размер суточных для каждой служебной командировки и каждого работника индивидуально?

Например, при направлении в служебную командировку №1 рабочий Иванов получает 100 рублей суточных в день, а менеджер Петров -500 рублей суточных в день. Эти же лица направляется в следующую командировку №2, и им уже выплачиваются суточные в другом размере, например 400 и 1000 рублей в день соответственно.

Насколько это возможно обосновать нормативно и какими документами можно оформить такую нестандартную ситуацию?

#2 LSM LSM –>

  • Старожил
  • 2 937 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    #3 юнга юнга –>

  • молодожён
  • 4 107 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    #4 Просто бухгалтер Просто бухгалтер –>

    А чем Вы руководствуетесь когда принимаете такие решения? Личностными качествами?

    В том числе и этим, но вообще, хотелось бы чтобы размер суточных отличался в зависимости от конкретного региона командировки. Согласитесь, обед где-нибудь в Рязани и в Тюмени стоит разных денег.

    Также хотелось бы привязать размер суточных к должностям, чтобы ген.дир получал больше суточных, чем простой рабочий.

    Да ради бога, заплатите налоги и спите спокойно.

    #5 Pete Pete –>

    Также хотелось бы привязать размер суточных к должностям, чтобы ген.дир получал больше суточных, чем простой рабочий.

    А им у вас, что. обед различной калорийности положен? Или может быть кровати в гостинице разные? А может быть директору в командировке какие-либо доп. услуги положены?

    На самом деле, где-то слышал, что суточные положены только на перемещения (типа трамвай, метро) и на приведение себя в порядок (чистка одежды, обуви, глажка, стрижка, звонок по таксофону и т.п.) А обедать командировочные должны за счет своей з/п, им же ее платят.

    #6 юнга юнга –>

  • молодожён
  • 4 107 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    суточные при служебных командировках налогами не облагаются

    #7 Просто бухгалтер Просто бухгалтер –>

    А все что свыше-облагается налогами.

    Письмо УФНС по г. Москве от 1 сентября 2005 г. N 28-11/62121

    Вопрос: Работникам, которых направили в служебные командировки, организация выплачивает суточные в размере, установленном внутренним приказом организации и превышающем 100 руб. Подлежат ли обложению НДФЛ сверхнормативные суточные?

    Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд в другую местность и возмещение командировочных расходов).
    На основании статьи 164 ТК РФ компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
    В статье 168 ТК РФ установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
    Таким образом, суточные, выплачиваемые работникам организацией (не находящейся на бюджетном финансировании) за время служебных командировок, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы таких выплат, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не подлежат налогообложению в размерах, установленных работодателем в коллективном договоре или приказе.
    Заместитель руководителя Управления ФНС России
    по г. Москве действительный государственный
    советник налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминев

    Добавлено в [mergetime]1145529853[/mergetime]
    Ну где же вы, о Знатоки трудового права?

    Дело в том, что у нас уже так выплачиваются суточные, при одной командировке 500 руб./в день, а при другой командировке (тому же самому работнику)- могут и 3000 руб./день выплачивать.

    Можно ли это обосновать исходя из норм трудового законодательства?

    Сообщение отредактировал Просто бухгалтер: 20 Апрель 2006 – 16:45

    #8 Просто бухгалтер Просто бухгалтер –>

    Ладно, сам начну

    Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой
    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
    расходы по проезду;
    расходы по найму жилого помещения;
    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
    иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
    Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

    #9 Pete Pete –>

    Сообщение отредактировал Pete: 20 Апрель 2006 – 17:43

    #10 Просто бухгалтер Просто бухгалтер –>

    Да? А что Вы думаете об этом?

    Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04

    Именем Российской Федерации

    .
    В соответствии с оспариваемым письмом суммы суточных, выплаченных сверх норм, установленных постановлениями Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 “Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией” (далее – постановление от 08.02.2002 N 93) и от 02.10.2002 N 729 “О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета” (далее – постановление от 02.10.2002 N 729), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2001 N 92н “О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран” (далее – приказ от 12.11.2001 N 92н), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
    По мнению заявителя, названное письмо противоречит пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
    Законодательство, в силу которого устанавливаются нормы суточных, не включаемых в налогооблагаемый доход, не ограничивается названными постановлениями Правительства Российской Федерации.
    Общий порядок установления норм суточных и ограничения их размера предусмотрены трудовым законодательством. В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размер суточных, выплачиваемых работникам, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому в налогооблагаемый доход не должны включаться суммы суточных, не превышающие размер, установленный таким договором или актом.

    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167-170 и 195 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

    признать письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.02.2004 N 04-2-06/127 “О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками” не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации и не действующим полностью.

    И еще тут вот нашел

    Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 августа 2005 г. N Ф09-3636/05-С2 Судом правомерно отказано в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с общества штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, поскольку суточные по командировке представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде налога на доходы неправомерно

    Сообщение отредактировал Просто бухгалтер: 20 Апрель 2006 – 17:59

    #11 Pete Pete –>

    #12 юнга юнга –>

  • молодожён
  • 4 107 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    рабочий Иванов получает 100 рублей суточных в день, а менеджер Петров -500 рублей суточных в день

    #13 -Гость-

    #14 Plivet Plivet –>

    Не путайте: НДФЛ действительно не платится.
    А вот налог на прибыль с сум, превышающих указанные Минфином, придётся заплатить.

    #15 Plivet Plivet –>

    ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ
    ________________________________________
    П И С Ь М О
    18 марта 2005 г. N 03-05-01-04/59
    “О налоге на доходы физических лиц со сверхнормативных суточных”
    Вопрос. В соответствии с решением ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04
    от обложения НДФЛ освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм,
    установленных внутренними документами организации. Правомерен ли в связи
    с этим пересчет за период 2002 – 2004 годы сумм НДФЛ, удержанного с
    суточных свыше 100 рублей в день?
    В каком порядке нужно производить возврат работникам излишне
    удержанного налога? В каком порядке возвращать излишне уплаченный налог
    из бюджета? Нужно ли тем работникам, которые сдавали декларации по форме
    N 3-НДФЛ, подавать уточненные декларации?
    Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики об
    обложении налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых
    работникам за время нахождения в служебной командировке, сообщает.
    Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
    26.01.2005 N 16141/04 признано недействующим письмо Министерства
    Российской Федерации по налогам и сборам от 17.02.2004 N 04-2-06/127 “О
    налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных
    со служебными командировками”. В этой связи при рассмотрении данного
    вопроса необходимо учитывать следующее.
    Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
    – Кодекс) предусмотрено, что освобождаются от налогообложения все виды
    установленных действующим законодательством Российской Федерации,
    законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
    представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат
    (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
    Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением
    налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение
    командировочных расходов.
    В абзаце десятом данного подпункта дополнительно указано, что при
    оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки, как
    внутри страны, так и за ее пределы, в доход, не подлежащий
    налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм,
    установленных в соответствии с действующим законодательством, а также
    фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы
    на проезд до места назначения и обратно, а также ряд других расходов,
    связанных с командировкой.
    То есть еще раз указывается, что в отношении таких расходов, как
    суточные, в отличие от расходов на проезд, по найму жилого помещения и
    иных, законодательством должны быть установлены соответствующие нормы.
    Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой
    кодекс) предусмотрено, что “В случае направления в служебную командировку
    работодатель обязан возмещать работнику:
    расходы по проезду;
    расходы по найму жилого помещения;
    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного
    места жительства (суточные);
    иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома
    работодателя.
    Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными
    командировками, определяются коллективным договором или локальным
    нормативным актом организации”.
    То есть Трудовой кодекс не устанавливает норм компенсационных выплат
    в возмещение командировочных расходов и не предусматривает установление
    таких норм работодателями, а лишь предоставляет работодателям право
    самостоятельно определять в коллективном договоре или локальном
    нормативном акте порядок и размер возмещения расходов, связанных со
    служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов, связанных с
    проживанием вне постоянного места жительства (суточных).
    Поскольку суточные, как и другие расходы по командировке,
    производятся работником в связи с выполнением им трудовых обязанностей,
    они должны возмещаться работодателем в полном объеме, при этом, однако,
    работник не должен производить таких расходов в большем размере, чем это
    предусмотрено в локальном нормативном акте организации.
    Таким образом, Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право
    устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной
    командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера
    таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.
    С учетом вышеизложенного, постановка вопроса о перерасчете
    удержанного налога на доходы физических лиц представляется
    необоснованной.

    Заместитель директора департамента
    налоговой и таможенно-тарифной политики
    Министерства финансов РФ А.И. Иванеев

    #16 Орокон Орокон –>

    возможно прилетающий Летчег (с)

  • Partner
  • 6 899 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Да ради бога, заплатите налоги и спите спокойно.

    вот налог на прибыль с сум, превышающих указанные Минфином, придётся заплатить.

    Согласитесь, обед где-нибудь в Рязани и в Тюмени стоит разных денег.

    положены только на перемещения (типа трамвай, метро) и на приведение себя в порядок (чистка одежды, обуви, глажка, стрижка, звонок по таксофону и т.п.)

    ну ни знаю что тут уже сказать (на стене места есть еще?) забейте себя до смерти сапожной щеткой.

    пео существу:
    вписываете в ЛПА (лучше, конечно же, в КД, для солидности), например
    командировки в Казань – суточные 1500 руб.
    в г. Москву – 3000 руб.
    в г. Катькинбург – 2000 руб.
    в г. Мухозасранск – 1 200 руб.

    далее выплачивайте их одинаково ВСЕМ без исключения (хоть менеджеру, хоть слесарю иначе косяк будет) – работники счастливы, налоги минимизируются, ляпота короче.

    зы: офигеть . поднимать тему через 2 года (!) после того, как она была разрешена на 100 %

    Сообщение отредактировал Летчик-2: 22 Февраль 2007 – 03:09

    Ссылка на основную публикацию