Применение НДФЛ к компенсациям при увольнении: облагаются ли, общие сведения о налоге

Сроки уплаты

Все виды налогов, уплачиваемых с доходов работников, подлежат перечислению в налоговый орган. Это правило касается и страховых взносов и НДФЛ.

Сроки уплаты различаются.

Перечислить подоходный налог нужно в срок, указанный в п.6 ст.226 НК РФ — не позднее следующего дня за моментом выплаты дохода. Выходное пособие за первый месяц нужно выплатить в день увольнения (последний трудовой день), значит, перечисление налога нужно произвести на следующий день после расторжения трудового договора.

Перечислить страховые взносы нужно в срок, установленный в ст.431 НК РФ — не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца выплаты выходного пособия.

Перечислить налог нужно в день выдачи денежных средств или на следующий день.

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

  • юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
  • граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
  • имеющие частную практику нотариусы;
  • ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
  • находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.


Учтите! Увольняя работника, в заключительный день нахождения его на месте работодатель обязан оформить и вручить ему справки о доходах двух видов:

Какие суммы облагаются НДФЛ при увольнении

Под НДФЛ понимается особый налог, который налагается на основные виды дохода трудоустроенных граждан. Данный налог актуален для большей части выплат, включая те средства, которые сотрудник получает при увольнении. Для граждан РФ НДФЛ составляет 13%, в то время как для иностранцев, трудящихся в России, – 30%.

Актуальными вопросами в данном контексте остаются: облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника-совместителя и какие доходы не подлежат подобному налогообложению?

Так, в первую очередь, НДФЛ удерживается с суммы отпускных средств, выплачиваемых при увольнении. Также налог будет удержан с зарплаты, премии, надбавок и больничного пособия. Итоговый объем удержанной суммы наниматель, как налоговый агент, должен перечислить в бюджет.

В случае с внешними совместителями актуальны те же правила. Это обуславливается тем, что подобные граждане трудоустроены у нанимателей на тех же основаниях, что и рядовые сотрудники, однако совмещают свою профессиональную деятельность с другой работой. То есть, совместители также вправе претендовать на полноценный отпуск, выплату отпускных и получение соответствующей компенсации при увольнении.

В свою очередь, также существует перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ даже при условии снятия субъекта с должности. Данный список выплат регламентируется ст. 217 НК РФ, и включает:

  • выплаты, предоставляемые каждый месяц в связи с рождением ребенка;
  • компенсация ущерба здоровью;
  • предоставление дохода в натуральном выражении;
  • обеспечение выходного пособия, которое не превышает трехкратный объем среднемесячного дохода субъекта, а для трудоустроенных граждан районов Крайнего Севера – шестикратный;
  • суточные средства в командировке, если они не превышают 700 руб.

В свою очередь, также существует перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ даже при условии снятия субъекта с должности. Данный список выплат регламентируется ст. 217 НК РФ, и включает:

Правила обложения выплат при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении: правила

В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:

  1. Если увольнение происходит по собственному желанию, то налог нужно перечислить в тот же день, когда и сами суммы переходят гражданину.
  2. Дополнительное выходное пособие перечисляется при сокращении штатов или ликвидации, на время трудоустройства. Такие выплаты налогами не облагаются.
  3. Налог не уплачивается и в том случае, когда увольнение связано с изменениями руководящего состава.
  4. А вот при наличии нарушений, в связи с которыми и увольняют сотрудника – налогом облагаются все выплаты.
  5. Общие правила удержания сборов используются и когда основание для увольнения – соглашение сторон.
  6. Если причиной ухода послужили проблемы со здоровьем – тогда от налога тоже отказываются.

Следующие суммы не облагаются сборами в адрес государственного бюджета:

  1. Компенсации для главного бухгалтера.
  2. Компенсации для заместителя руководителя.
  3. Компенсации руководителю.
  4. Средний заработок на время, пока ищется работа.
  5. Выходные пособия.

От налогов освобождаются в том случае, когда сумма не превышает размер трехкратной заработной платы. Или шестикратной, когда речь идет о предприятиях Крайнего Севера.

При увольнении по сокращению речь идет не о компенсациях. Потому налог удерживается в общем порядке. За оформление всей документации отвечает руководство.

Руководителю полагаются дополнительные компенсации только в том случае, если они покинули свое место из-за решения уполномоченного управляющего органа, либо владельцев компании.

При оформлении бланка справки 2-НДФЛ обязательно вписать код дохода, который используется при работе компании. 4800 – код, который используется для отображения прибыли в виде компенсаций по неиспользованным отпускам. Если НДФЛ не удерживается при увольнении, то на работодателя накладывают штраф.


В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:

Что еще положено при увольнении

При расторжении трудового соглашения работодатель должен обеспечить уволенного сотрудника компенсационной выплатой. Об этом свидетельствует Трудовой Кодекс страны (ч. 1 ст. 127). Ее сумма рассчитывается на основании количества отпускных дней, которые не были использованы трудящимся. Причем обстоятельства, ставшие причиной расторжения договора, не имеют никакого значения.

Сотрудник предприятия вправе уволиться и после использования отпуска, о чем гласит ТК РФ (ст. 127). Для этого ему потребуется написать соответствующее заявление с формулировкой «…отпуск с последующим увольнением». В подобной ситуации уволенный может рассчитывать на получение отпускных, но никак не компенсации. Выплатить работнику положенные начисления следует в его последний рабочий день в данной организации.

Расчет суммы выплат – это не единственное, с чем придется столкнуться работодателю. Потребуется разобраться, облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ.

При расторжении трудового соглашения работнику выплачивают выходное пособие и его среднемесячный заработок на период исполнения трудовых обязанностей. Некоторым работникам дополнительно выплачивается компенсация. Последнее относится только к лицам, занимающим до увольнения одну из следующих должностей:

  • Руководитель.
  • Заместитель руководства.
  • Главный бухгалтер.

Шестикратное увеличение характерно для предприятий, действующих на территории Крайнего Севера и иже с ними. Об этом гласит Налоговый Кодекс (пункт 3 статья 217) и ФЗ № 212 от 24/07/2009 (пп. Д ч.1 ст.9). Компенсация при увольнении облагается налогом и положенными взносами в случае, если полученная сумма превысила установленный размер.

В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:

В каких случаях уход будет в рамках закона

Если трудовое законодательство очень строго ограничивает права работодателя на увольнение беременной, ничто не мешает ей покинуть организацию по собственному желанию. Такая возможность спасительна для руководства, поскольку она позволяет обеим сторонам мирно договориться и разойтись.

Варианты законного увольнения беременной сотрудницы:

  1. Увольнение по собственному желанию в соответствии со статьёй 80 Трудового кодекса, когда руководство не имеет права на отказ, а сотрудник не обязан отрабатывать две недели между датой заявления и датой запланированного ухода, если в течение этого периода он будет в отпуске или на больничном. Существуют следующие тонкости:
    • если беременная женщина не болеет и не может воспользоваться отпуском, т.к. раньше «отгуляла» все причитающиеся дни, она может избежать необходимости отрабатывать этот срок только по договорённости с руководством организации;
    • если беременная написала заявление по собственному желанию под давлением работодателя, она может доказать факт принуждения в суде согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ №2 от 17.03.2004 о механизмах применения судами Трудового Кодекса.
  • Увольнение по соглашению сторон:
    • поскольку расторжение трудового договора в контексте соглашения сторон в соответствии со Статьёй 77 Трудового Кодекса не исходит от работодателя, этот вариант допускается законодательством, защищающим права беременных сотрудниц;
    • заключённая ранее договорённость о расторжении трудового договора может быть аннулирована при взаимном согласии обеих сторон или в суде по инициативе уволенной сотрудницы.
  • Исходящая от работницы инициатива бывает, если, например, женщина узнала о своей беременности после подписания надлежащего соглашения. В этом случае:

    • она может принять решение восстановить трудовые отношения, чтобы обезопасить себя от ущерба, который может понести она и её будущий ребёнок вследствие прекращения трудового договора;
    • суд может обязать работодателя восстановить трудовые отношения с бывшей сотрудницей, которая оказалась беременной;
    • в судебной практике были прецеденты, когда отказывали в аннулировании увольнения по соглашению сторон в том же случае, когда после своего ухода женщина узнавала о своей беременности.

    Здесь важно, чтобы работодатель и сотрудница расставались при сохранении хороших отношений, т.к. это обезопасит их от множества проблем, которые могут возникнуть после.

    Например, если суд заставит работодателя восстановить уволенную сотрудницу по причине её беременности, ему придётся понести дополнительные расходы, например, компенсировать все судебные издержки.

  • Увольнение по соглашению сторон:
    • поскольку расторжение трудового договора в контексте соглашения сторон в соответствии со Статьёй 77 Трудового Кодекса не исходит от работодателя, этот вариант допускается законодательством, защищающим права беременных сотрудниц;
    • заключённая ранее договорённость о расторжении трудового договора может быть аннулирована при взаимном согласии обеих сторон или в суде по инициативе уволенной сотрудницы.
  • Увольнение с работы по совместительству

    Работа по совместительству в соответствии со статьей 288 Трудового Кодекса осуществляется в свободное от основной занятости время, но это трудовая деятельность на регулярной основе. Сотрудник является в данном случае штатным, на него распространяется действие всех актов предприятия. Если в определённый момент принимается новый работник, для которого эта работа будет являться основной, предыдущего увольняют по инициативе работодателя. Именно он принимает решение об увольнении совместителя, определяя на его место нового постоянного сотрудника.

    Как поступить, когда по совместительству трудится женщина, ожидающая ребенка? Её защищает государство. Как показывает судебная практика, споры между сторонами разрешаются в сторону беременной. В данном случае ст. 261 ТК РФ перекрывает ст.288. Увольнение, произведенное на основании последней, приравнивают к увольнению по инициативе работодателя, которое запрещено законом. Без согласия беременной её не могут уволить с работы по совместительству. Работодатель вынужден продлить с ней трудовой договор.

    Не имея достаточных оснований, работодатель не имеет право увольнять беременную сотрудницу. За это он может быть привлечён к административной и даже уголовной ответственности, направлен на принудительные работы (от 60 до 360 часов) или отделаться штрафом:

    Беременная — можно ли увольнять?

    Увольнение женщины, которая ждет ребенка, – процесс возможный, но лишь в том случае, если она сама этого пожелает или согласится на компромисс. Все остальные варианты отпадают. Но есть одно исключение. Освобождение от должности беременной может произойти без её согласия, если предприятие, на котором она работает, полностью ликвидируется. При этом не должно быть реорганизации и слияния.

    • 64 – о невозможности отказа в заключении договора, свидетельствующего о приеме на работу (если причина – беременность);
    • 70 – о недопустимости назначения испытательного периода, если они принимаются на работу;
    • 78 – об увольнении, причина которого — соглашение сторон;
    • 80 – о расчете по индивидуальной инициативе;
    • 180 – о восполнении ущерба при ликвидации фирмы;
    • 234 – о возмещении в случае увольнения не по закону;
    • 261 – о невозможности расчета, если инициативу проявляет работодатель (ликвидация фирмы является исключением, статья 81).

    Увольнение при срочном трудовом договоре

    Порядок оформления срочного трудового договора с женщиной в период беременности и регулирование его срока описан в статье 261. Главный постулат этой статьи заключается в том, что даже при окончании срока договора, беременную женщину не имеют право уволить. При подтверждении ее беременности в момент окончания срочного договора работодатель должен продлить его срок до конца беременности. При этом женщина при его запросе обязана предъявлять справку от гинеколога о наличии беременности. Запрашивать сведения о беременности работодатель имеет право не чаще трех месяцев.

    Порядок оформления срочного трудового договора с женщиной в период беременности и регулирование его срока описан в статье 261. Главный постулат этой статьи заключается в том, что даже при окончании срока договора, беременную женщину не имеют право уволить. При подтверждении ее беременности в момент окончания срочного договора работодатель должен продлить его срок до конца беременности. При этом женщина при его запросе обязана предъявлять справку от гинеколога о наличии беременности. Запрашивать сведения о беременности работодатель имеет право не чаще трех месяцев.

    Могут ли увольнять беременную женщину и на каких основаниях это можно и нельзя сделать?

    Беременных женщин относят к категории лиц, которым предоставляется обширный перечень преференций и гарантий, в том числе в трудовой сфере. Увольнение сотрудницы, пребывающей в положении, допустимо только в строго обозначенных законом ситуациях. За нарушение прав беременной женщины работодателю грозит административная или уголовная ответственность.

    1. При добровольном решении женщины.
    2. При согласии сторон.
    3. При ликвидации фирмы, ИП.
    4. При изменении условий работы, которые не подходят беременной сотруднице (например, при переезде организации в другую местность).
    5. При непредоставлении женщиной заявления и медсправки о беременности в случае ее работы по срочному договору, действие которого истекает во время вынашивания ребенка. Если женщина заявляет о продлении контракта, то работодатель обязан его пролонгировать до завершения беременности.
    6. Если договор заключался на время отсутствия другого сотрудника, который возвращается на работу. При этом нет возможности переведения женщины на иную должность, подходящую ей по условиям и состоянию здоровья.

    Стоит ли бояться сокращения женщинам «в положении»?

    Увольнение по сокращению беременных невозможно, поскольку ТК РФ наделяет их иммунитетом в этом плане, а события разворачиваются по двум сценариям:

    1. Работодатель предлагает взамен другую должность, которая подходит по медицинским показателям.
    2. При невозможности предоставить альтернативу – сохраняет место за беременной.

    То есть в любом случае беременным при сокращении не грозит увольнение: им либо предлагается новое место, либо сохраняется старое.

    Решение об увольнении работника в условиях, предусмотренных ст.288 ТК РФ принимает работодатель. Это его право, а не обязанность. Поэтому при принятии нового «постоянного» сотрудника вместо беременной женщины-совместителя, инициатором прекращения трудового договора выступает именно работодатель. Статьей 261 Трудового кодекса РФ установлен запрет на увольнение беременных женщин по инициативе работодателя, кроме как при ликвидации организации и прекращении деятельности ИП, а значит, уволить беременного совместителя без его согласия по инициативе работодателя нельзя.

    Дополнительные гарантии в случае изменения условий труда

    Условия трудового договора могут быть пересмотрены, если организация планирует значительные изменения. Корректировки допустимы для режима работы и оплаты, условий работы. Некоторым работодателям разрешено применять крайние меры вроде введения сокращенного рабочего дня, перевода на другую должность. Такие меры носят временный характер, либо становятся постоянными.

    Но у администрации возникает несколько обязанностей в связи с таким решением:

    1. Все предстоящие нововведения должны иметь под собой основания.
    2. Работников надо знакомить с новыми обстоятельствами не позднее, чем за два месяца до того, как принимаются реальные меры.
    3. Если гражданка не согласится с такими корректировками – руководитель имеет право предложить ей вакантную должность при наличии. Понижение возможно, но только при наличии согласия от второй стороны.
    4. Когда альтернатив не оказывается – прибегают к крайним мерам в виде увольнения.

    • Заработную плату и всю её часть, которая не была выплачена раньше за отработанные дни.
    • Компенсация за дни отпуска, право на которые фактически не реализовано.
    • Иные выплаты, заранее предусмотренные действующим контрактом. Рассматриваются и компенсации, упомянутые в дополнительном соглашении.

    Содержание

    • Когда увольнение беременной сотрудницы запрещено
    • В каких случая можно увольнять беременную женщину
    • Порядок увольнения беременной женщины
    • Увольнение беременной женщины при ликвидации предприятия
    • Увольнение беременной девушки по собственной инициативе
    • Расторжение трудового договора по соглашению сторон
    • Сравнительная таблица по причинам увольнения

    Запрещено увольнение беременной сотрудницы во время испытательного срока. С момента предъявления справки о беременности женщина становится полноправным сотрудником компании, а ее незаконное увольнение повлечет за собой серьезные штрафы для работодателя.

    Могут ли уволить беременную женщину с работы? В каких случаях увольнять нельзя

    Социолог, экономист, юрист. Специализация: политика, экономика, юриспруденция

    Заботясь о демографической ситуации в стране, государство предоставляет значительные права беременным женщинам, охраняя здоровье их и будущего гражданина.

    • Правила увольнения беременной работницы
      • Можно ли уволить беременную женщину по соглашению сторон?
      • Увольнение по истечению срока ТД
      • Увольнение по инициативе работника
      • Увольнение по инициативе работодателя
      • Увольнение по сокращению штатов
      • Можно ли уволить беременную на испытательном сроке?
      • Можно ли работодателю уволить беременную за прогулы, опоздания и иные проступки?
      • Увольнение беременной, работающей по совместительству
      • Женщина скрывает беременность при трудоустройстве
    • В каких еще случаях можно и нельзя уволить беременную?
      • Ликвидация филиала
      • Изменение условий договора
    • Что делать, если работодатель нарушил трудовые права работницы

    Одним из таких прав является ограничения в увольнении беременной женщины с работы. На страже стоит ст. 281 Трудового Кодекса.

    Социолог, экономист, юрист. Специализация: политика, экономика, юриспруденция

    По собственному желанию

    Увольнение по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ) для беременной сотрудницы производится в общем порядке, установленном ст. 80 ТК РФ или специальными нормами, установленными для отдельных категорий работников. Если женщина все-таки решила уволиться во время беременности, то ей необходимо подать на имя руководителя организации заявление в следующие сроки:

    • за 14 дней – в общем порядке;
    • за 3 дня – при досрочном расторжении срочного договора, заключенного не более, чем на 2 месяца (ст. 292 ТК РФ) или договора, заключенного на сезон (ст. 296 ТК РФ);
    • за 1 месяц, если беременная является тренером или спортсменом (ст. 348.12 ТК РФ), такой же срок дан и для увольнения руководителей организации (ст. 280 ТК РФ).

    По договоренности с работодателем сотрудница может быть уволена и без отработки. В качестве выплат ей полагаются заработная плата за отработанные дни и расчет неиспользованного отпуска.

    Увольнение производится в несколько этапов:

    • подача заявления и ознакомление с ним руководителя организации;
    • издание Приказа об увольнении и ознакомление с ним сотрудницы под подпись;
    • отработка двухнедельного срока (или иного, если это установлено законодательством или трудовым договором);
    • оформление документов (личная карточка и трудовая книжка);
    • производство расчета и выдача трудовой книжки на руки увольняемой.

    Важно отметить тот факт, что работница вправе отозвать свое заявление в любой момент, вплоть до дня, указанного как дата расторжения трудового договора, и тем самым остаться на своей должности и продолжить работу.

    Если срочный трудовой договор не связан с замещением должности, сотрудница вправе его продлить:

    Ссылка на основную публикацию