Анализ фонда оплаты труда

Содержание

Цели и задачи анализа фонда оплаты труда на предприятии

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

  • Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
  • Установление отклонений и определение причин их возникновения.
  • Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
  • Обнаружение резервов для выплат.
  • Нахождение методов уменьшения расходов.
  • Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
  • Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
  • Установление эффективности используемых схем премирования.
  • Создание системы систематического контроля над мерой труда.
  • Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

  • Экономисту.
  • Аналитику.
  • Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

  • Определение размера фонда за предыдущий период.
  • Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

  • Плата за отработанное время.
  • Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
  • Единовременные выплаты (премии).
  • Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

  • Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
  • Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

  • Расчет зарплаты на одного сотрудника.
  • Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
  • Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

  • Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
  • Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

  • АО – абсолютный уровень отклонений.
  • ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
  • ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

  • К – коэффициент выполнения плана.
  • ФФОТ – фактический показатель фонда.
  • ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

  • СЗФ – фактический средний показатель окладов.
  • СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

  • ВПФ – действительная выработка по организации.
  • ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

  • ИП – индекс прироста производительности.
  • ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

  • Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
  • Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

  • • цели анализа расходования фонда оплаты труда;
  • • методы анализа расходования фонда оплаты труда;

уметь

  • • оценивать эффективность расходования фонда оплаты труда, используя различные критерии;
  • • критически оценивать предлагаемые варианты расходования фонда оплаты труда;
  • • разрабатывать и обосновывать предложения по расходованию фонда оплаты труда;
  • • разрабатывать предложения по совершенствованию системы расходования фонда оплаты труда с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и ситуации, сложившейся на предприятии (в организации);

владеть

  • • основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, касающейся расходования фонда оплаты труда;
  • • навыками анализа полученных данных с использованием программных средств.

Анализ использования ФОТ является важным направлением в деятельности экономиста по труду, потому что дает руководству предприятия информацию, необходимую для принятия правильного управленческого решения.

Анализ использования ФОТ имеет целью:

  • • оценку эффективности форм и систем оплаты труда и системы материального стимулирования, действующих на предприятии;
  • • оценку использования ФОТ с учетом выполнения задания по выпуску продукции;
  • • оценку расходования ФОТ в целом и по отдельным элементам, а также различным категориям работников;
  • • определение соотношения между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы;
  • • выявление нерациональных расходов на оплату труда.

Как правило, экономист по труду проводит анализ использования ФОТ по следующим направлениям:

• анализ расходования средств ФОТ (сравнение планового и фактического ФОТ; абсолютное отклонение планового и фактического ФОТ

и отклонение с учетом объема выпуска продукции, средняя заработная плата персонала по категориям);

  • • динамика средней заработной платы по различным категориям работников за период;
  • • сравнение темпов роста заработной платы и темпов роста производительности труда;
  • • объем производства продукции на рубль заработной платы.

Анализ расходования фонда оплаты труда

Результатом анализа должна быть не только констатация факта перерасхода или экономии ФОТ в целом или по отдельным видам выплат, но и установление причин сложившихся отклонений.

Для анализа расходования ФОТ используют следующие источники информации;

  • • форма № 1-предприятис “Основные сведения о деятельности организации” (утверждена приказом Росстата от 12.08.2013 № 323);
  • • форма № 1-т “Сведения о численности и заработной плате работников” (утверждена приказом Росстата от 29.08.2013 № 349);
  • • “Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках”;
  • • форма П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников” (утверждена приказом Росстата от 26.06.2013 № 232);
  • • действующее штатное расписание;
  • • положение об оплате труда;
  • • документы бухгалтерского и управленческого учета.

Последовательность проведения анализа рассмотрим на следующем

примере (табл. 9.1).

Исходные данные для анализа ФОТ

Валовая продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.

Среднесписочная численность ПИП, чел.

Среднесписочная численность рабочих, тыс. руб.

Фонд заработной платы промышленно- производственного персонала, тыс. руб.

Окончание табл. 9.1

Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата ППП, тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.

Выработка на единицу ППП, тыс. руб.

Выработка на одного рабочего, тыс. руб.

В табл. 9.1 в истинном смысле слова исходными данными являются данные строк 1 -5 и столбцов “Плановая величина” и “Фактическая величина”. Остальные данные рассчитываются по известным формулам.

Из таблицы видно, что имеет место абсолютный перерасход ФОТ и по промышленно-производственному персоналу (ППП) в размере 5210 тыс. руб. и по рабочим в размере 4570 тыс. руб. Как правило, перерасход/экономия ФОТ случается по следующим причинам:

  • • увеличение/снижение объема производства по сравнению с плановым;
  • • увеличение/снижение численности работающих или рабочих;
  • • увеличение/уменьшение средней заработной платы.

Поскольку план производства выполнен на 105,21%, то плановый ФОТ рабочих можно было израсходовать на 105,21%, что составляет 129 082,15 тыс. руб. Фактически предприятие израсходовало 127 260 тыс. руб., экономия составила 1822,15 тыс. руб.

Вышеприведенные вычисления выполняют по формуле

где ФОТф раб — ФОТ рабочих фактический; ФОТп раб — ФОТ рабочих плановый; ОПф— объем производства фактический; ОПп — объем производства плановый.

Если результат отрицателен, имеет место экономия ФОТ, в противном случае — перерасход.

Аналогично проводится анализ расходования ФОТ по ПНИ с использованием формулы

где ФОТфппп — ФОТ ППП фактический; ФОТп ппп — ФОТ ППП плановый; ФОТп ра6 — ФОТ рабочих плановый; ОПф — объем производства фактический; ОПп— объем производства плановый.

Подставив значения из табл. 9.1 в вышеприведенную формулу, получаем результат равный 1182,15 тыс. руб., т.е. также имеется экономия.

Таким образом, можно констатировать, что имеет место абсолютное превышение фактического ФОТ над плановым ФОТ, но с учетом превышения планового объема производства имеет место даже экономия.

На некоторых предприятиях существует практика, когда при перерасходе месячного ФОТ руководство подразделения, допустившего перерасход, полностью или частично лишается премии. Оно должно в последующие месяцы компенсировать допущенный перерасход. После возмещения перерасхода руководству подразделения выплачивается неполученная премия, но в половинном размере.

Рассмотрим теперь, как влияет на рост ФОТ, например рабочих, рост заработной платы и численности рабочих. Как видно из табл. 9.1, произошло увеличение численности рабочих на пять человек, что вызвало увеличение планового ФОТ на 254,02 • 5 = 1270,1 тыс. руб. При этом произошло увеличение и заработной платы рабочих на 6,76 тыс. руб., что вызвало увеличение ФОТ на 6,76 • 488 = 3298,88 тыс. руб. Общее увеличение составило 1270,1 + 3298,88 = 4568,98 тыс. руб. Полученный результат с точностью до расчетной погрешности совпадает с результатом 4570 тыс. руб., приведенным в табл. 9.1. Если все расчеты выполнять в Microsoft Excel, то результаты совпадут абсолютно.

Аналогично оценивается влияние тех же факторов на рост ФОТ ППП.

Проведем теперь анализ среднегодовой заработной платы рабочего, которая зависит от числа отработанных часов и от величины среднечасовой заработной платы (табл. 9.2).

Исходные данные для анализа среднегодовой заработной платы

рабочего

Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.

Число часов, отработанных за год одним рабочим, ч

Среднечасовая заработная плата, руб.

Из данных табл. 9.2 видно, что рост заработной платы рабочего вызван, во-первых, ростом на 0,10% числа часов, отработанных рабочим за год. Абсолютный рост заработной платы за счет этого фактора составил 129,3363 х х 2 = 258,6726 руб. Во-вторых, ростом на 3,3079 руб., или на 2,56%, среднечасовой заработной платы, что привело к росту среднегодовой заработной платы на 3,3079 • 1966 = 6503,45 руб. В целом за год отклонение от плана составило 6503,45 + 258,67 = 6762,12 руб., или 2,66%. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятию удалось, во-первых,

улучшить организацию труда, результатом чего стало увеличение числа часов, отработанных одним рабочим. Во-вторых, за счет или организационных, или технологических мероприятий удалось увеличить среднечасовую заработную плату рабочих; для рабочих-сдельщиков это возможно только в случае, если они стали производить больше продукции в единицу времени.

Перерасход ФОТ, вызванный ростом заработной платы, можно считать положительным фактором, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Не делая пока никакого анализа, только внимательно изучив табл. 9.1, можно сказать, что на предприятии дела обстоят в целом положительно. В самом деле, заработная плата рабочего по сравнению с планом возросла на 2,66%, в то время как выработка на одного рабочего — на 4,13%.

Отдельно анализируют состав и структуру ФОТ различных категорий работников (табл. 9.3), чтобы установить соотношение между различными видами оплаты труда, размер непроизводительных выплат.

Как следует из табл. 9.3, на предприятии преобладает сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих, доля которой в ФОТ рабочих составляет 50%. Доля повременно премиальной оплаты составляет 31% ФОТ рабочих. Очень велика (11,368% ФОТ рабочих) доля непроизводительных расходов: доплаты сдельщикам в связи с изменением условий труда, доплаты за работу в сверхурочное время, оплата простоев, прочие виды оплат. На этот факт экономист по труду должен обязательно обратить внимание руководства. И если, например, чтобы сократить доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы, нужны вложения средств, то сокращение доплат за работу в сверхурочное время и оплата простоев зачастую не требуют никаких инвестиций, а только организационных мероприятий.

Состав и структура ФОТ рабочих

Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного производства.

Основными задачами анализа использования средств на оплату труда являются:

  • систематический контроль за использованием средств на оплату труда;
  • выявление возможностей экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

Для оценки использования фонда оплаты труда в учетно-аналитической практике субъектов хозяйствования и в специальной экономической литературе применяют деление общего фонда оплаты труда на постоянную и переменную части. От правильности определения этих показателей в значительной степени зависят результаты аналитической работы. К переменной части оплаты труда рабочих относят заработную плату сдельщиков, которая напрямую зависит от объема выпуска продукции, премии и доплаты за производственные результаты и мастерство, а также сумму отпускных, относящуюся к переменной части. К постоянной части оплаты труда рабочих относят повременную оплату труда (оплату по тарифным ставкам или окладам), а также доплаты за стаж, сверхурочное время, простои по вине предприятия и соответствующую сумму оплаты отпусков.

Исходная информация для анализа фонда оплаты труда

За отчетный год

1. Переменная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.

2. Повременная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.

3. Оплата труда служащих, тыс. руб.

4. Общий фонд заработной платы, тыс. руб.
(п. 1 + п. 2 + п. 3), в т.ч.:

переменная часть (п. 1)

постоянная часть (п. 2 + п. 3)

5. Удельный вес в общем фонде заработной платы:

6. Объем производства продукции, тыс. руб.

7. Среднесписочная численность персонала, чел.

8. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.

9. Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.

На основании данных табл. 1 проведем анализ фонда оплаты труда в следующей последовательности:

  1. Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым значением фонда заработной платы:

?ФЗПабс. = ФЗПфакт. ? ФЗПпл. = ?18 375 тыс. руб.,(1)

где ?ФЗП абс. – абсолютное отклонение фонда заработной платы;

ФЗПпл. – фонд заработной платы по плану;

ФЗПфакт. – фонд заработной платы фактически.

Относительное отклонение – разность между фактической суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства:

DФЗПотн. = ФЗПфакт.? ФЗПскоррект.= 871 625 – 884 967,05 = ?13 342,05 тыс. руб.,(2)

ФЗПскоррект. = ФЗПпост.пл. + ФЗПпер.пл. ´ КВП =(3)

= 311 500 + 578 500 ´ (3 705 495 / 3 738 000) = 311 500 + 578 500 ´ 0,9913 = 311 500 + 573 467 = 884 967,05 тыс. руб.,

где DФЗПотн. – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПскоррект. – скорректированный фонд заработной платы;

ФЗП пост.пл.– постоянная часть фонда заработной платы по плану;

ФЗП пер.пл. – переменная часть фонда заработной платы по плану;

КВП – коэффициент выполнения плана по производству.

Следовательно, относительная экономия фонда оплаты труда составила 13 342,05 тыс. руб. и была вызвана сокращением объема производства, что является количественным фактором и не может характеризовать качественную сторону использования средств на оплату труда. Последующие этапы анализа позволят глубже разобраться в причинах изменения средств на оплату труда.

· Определим факторы, оказывающие влияние на изменение фонда оплаты труда.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от изменения объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и среднечасовой заработной платы.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонения переменной части фонда заработной платы необходимо подготовить следующую информацию о показателях:

1.Переменная часть фонда заработной платы по плану.

2.Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем производства при плановой структуре.

3.Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру при плановой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда.

4.Переменная часть фонда заработной платы фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплате труда.

5.Переменная часть фонда заработной платы фактически.

Определим влияние указанных факторов на переменную часть фонда заработной платы, используя данные табл. 2.

Исходная информация для анализа переменной части фонда заработной платы

Переменная часть фонда заработной платы по плану

Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем производства при плановой структуре

Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру при плановой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда

Переменная часть фонда заработной платы фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда

Переменная часть фонда заработной платы фактически

Абсолютное отклонение по переменной части фонда оплаты труда составило + 31 637 тыс. руб. (610 137 – 578 500), а относительное отклонение с учетом недовыполнения плана по производству по переменной части фонда заработной платы должно составлять +36 670 тыс. руб. (610 137 – 578 500 ´ 0,9913 = 610 137 ? 573 467, где 0,9913 – индекс изменения объема производства продукции). Определим влияние факторов на перерасход переменной части фонда оплаты труда (табл. 3).

Изменение переменной части фонда оплаты труда, тыс. руб.

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда

Относительное отклонение фонда оплаты труда

Объем производства продукции

573 467 – 578 500 = -5 033

Структура произведенной продукции

763 822 – 573 467 = +190 355

751 957 – 763 822 = -11 865

Среднечасовая оплата труда

610 137 – 751 957 = -141 820

Итого

+31 637

Затем необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно отдельно изучать факторы влияния на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени.

Для аналитического исследования применим следующую факторную модель:

ФЗПпост. = Ч ´ Д ´ t ´ ЗПч ,(4)

где Ч – среднесписочная численность работников;

Д – количество дней, отработанных одним работником за год;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

ЗПч – среднечасовая заработная плата одного работника.

Рассчитаем влияние факторов на повременный фонд заработной платы (табл. 4).

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

За отчетный год

Повременная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.

Среднесписочная численность рабочих повременщиков

Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность рабочей смены, ч

Заработная плата одного рабочего, руб.:

За анализируемый период времени повременный фонд оплаты труда сократился на 30 250 тыс. руб. Это произошло за счет влияния следующих факторов:

(+90) ´ 211,8 ´ 7,95 ´ 212,2918 / 1000 = +32 171,315 тыс. руб.;

1)количество дней, отработанных одним рабочим:

700 ´ (+1,2) ´ 7,95 ´ 212,2918 / 1000 = +1 417,6846 тыс. руб.;

· продолжительность рабочей смены:

  1. 700 ´ 213,0 ´ (?0,11) ´ 212,2918 / 1000 = ?3 481,7978 тыс. руб.;
    1. среднечасовая заработная плата одного рабочего:

700 ´ 213,0 ´ 7,84 ´ (?51,6341) / 1000 = ?60 357,37 тыс. руб.

Таким образом, основными факторами снижения повременной части фонда оплаты труда рабочих послужило снижение часовой оплаты (?60 357,37 тыс. руб.), а также сокращение продолжительности рабочего дня (?3 481,7978 тыс. руб.). Для углубления анализа целесообразно определить причины снижения часовой оплаты труда, которому может способствовать снижение уровня квалификации работников, снижение эффективности работы предприятия и как результат – уменьшение доплат и премий за производственные результаты, снижение возрастного состава работников, а значит, сокращение выплат и надбавок за стаж и т.п.

Определим влияние численности персонала и среднегодового заработка на фонд оплаты труда служащих (табл. 5).

Анализ уровня оплаты труда служащих

Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

Отклонение от планового фонда оплаты труда, тыс. руб.

В т.ч. за счет изменения:

Данные граф 8-10 получены следующим образом:

Гр. 8: 5 051,35 – 24 813,36 = -19 762,0 тыс. руб.

Гр. 9: (195 – 185) ´ 505,135 = +5 051,35 тыс. руб.

Гр. 10: 195 ´ (377,887 – 505,135) = -24 813,36 тыс. руб.

На предприятии рост численности служащих привел к росту фонда оплаты труда на 5 051,35 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило фонд на 24 813,36 тыс. руб. Данное изменение не характерно для большинства предприятий, поэтому необходимо изучить причины такого снижения оплаты труда служащих. Можно углубить анализ, изучив причины изменения средней заработной платы работников различных категорий, квалификаций и профессий. В ходе исследования целесообразно учитывать не только численность работников и среднюю заработную плату за соответствующий период, но и количество дней, отработанных одним работником, продолжительность рабочего дня и среднечасовую оплату труда.

· Установим причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.

Сначала рассчитаем индекс заработной платы (IЗП) как отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗПфакт.) к средней заработной плате по плану (ЗПпл.), а также индекс производительности труда (IПТ) как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТфакт.) к производительности труда плановой (ПТпл.) за соответствующий период:

IЗП = ЗПфакт. / ЗПпл. = 792,386 / 812,79 = 0,9749;(5)

IПТ = ПТфакт. / ПТпл. = 3 368,6318 / 3 413,6986 = 0,92848.(6)

Полученные результаты свидетельствуют о том, что во-первых, темпы роста заработной платы и производительности труда за анализируемый период ниже 1 (т.е. производственная деятельность сокращается), во-вторых, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Можно также рассчитать сумму экономии (?Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением отклонений темпов роста производительности труда и заработной платы по следующей формуле:

Э = ФЗПфакт. ´ (IЗП ? IПТ) / IЗП (7)

В нашем случае перерасход фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составил 41 502,55 тыс. руб. (871 625 ´ (0,9749 ? 0,92848) / 0,9749).

В условиях инфляции фонд заработной платы необходимо корректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги () за анализируемый период следующим образом:

IЗП = ЗП факт. / ЗП пл.´ IЦ = 871 625 / (890 000 ´ 1,25) = 0,78348 .(8)

Таким образом, реальное снижение заработной платы работников предприятия составило 21,65 %.

Кроме вышеописанных процедур, полноту использования фонда заработной платы можно определить через относительное изменение трудовых ресурсов. Если фактическую среднегодовую численность работников сравнить с плановой численностью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему производства, то результат покажет относительную экономию (?Э) или перерасход (+Э) по численности. В нашем случае при объеме производства в 3 705 495 тыс. руб. и среднегодовой выработке, равной 3 413,6986 тыс. руб. (данные табл. 1), требуются работники численностью 1 085 чел. (1 095 ´ 0,9913 = 1 085 чел.). Значит, в плане лишние 10 человек (1 095 ? 1 085 = 10 чел.), и перерасход по численности по сравнению с фактическими данными составит 15 чел. (1 100 ? 1 085 = 15 чел.). При пересчете полученной численности на фактическую среднегодовую заработную плату одного работника перерасход фонда заработной платы составит 11 885,79 тыс. руб. (15 ´ 792,386)

Полученные результаты анализа не всегда совпадают. Это говорит о том, что только всестороннее изучение всех факторов сможет дать адекватную оценку произошедшим изменениям.

В.В. АКУЛИЧ, преподаватель БГЭУ

Анализ фонда оплаты труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Августа 2011 в 17:38, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – провести анализ фонда заработной платы и определить направления повышения эффективности оплаты труда в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

выявление экономической сущности оплаты труда, рассмотрение методики анализа оплаты труда;
проведение анализа фонда оплаты труда работников исследуемой организации;
разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности оплаты труда.

Содержание работы

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……….………………………………………………………………………..6

1.1 Сущность и структура оплаты труда………………………………. …………. 6

1.2 Цели, задачи и источники анализа использования фонда заработной платы …….…………………..………………………………………………………..13

1.3 Анализ фонда оплаты труда …………………………..……….….……. 17

2 АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМЕЛИЯ»…..……………………………………………………………. 24

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..…………….24

2.2 Анализ структуры и состава фонда заработной платы..……….………………..29

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА……………………. 33

3.1 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду

3.2 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда…….……………..38

ПРИЛОЖЕНИЕ А План по оплате труда…………………………………………….48

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Премирование работников по ООО «Камелия».

Содержимое работы – 1 файл

Комплексный экономический анализ.doc

СОДЕРЖАНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……….……………………………………………………… ………………..6

1.1 Сущность и структура оплаты труда………………………………. …………. 6

1.2 Цели, задачи и источники анализа использования фонда заработной платы …….…………………..……………………………………………… ………..13

1.3 Анализ фонда оплаты труда …………………………..……….….……. . 17

2 АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМЕЛИЯ»…..……………………………………………… ……………. 24

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..…………….24

2.2 Анализ структуры и состава фонда заработной платы..……….………………..29

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА……………………. 33

3.1 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду

3.2 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда…….……………..38

ПРИЛОЖЕНИЕ А План по оплате труда…………………………………………….48

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Премирование работников по ООО «Камелия». …………..49

Важнейшим условием осуществления расширенного производства является планомерное распределение имеющихся на предприятии трудовых ресурсов в соответствии с требованиями закона пропорционального развития экономики.

Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющим персонал данного предприятия. Правильный подбор, расстановка, организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени этого персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций.

В области изучения использования занятых на предприятии работников стоят такие задачи, как изучение численности и состава работников в профессиональном, должностном, квалифицированном, возрастном, половом, а также по формам собственности и общественным группам и в других разрезах; изучение движения работников на основе их приема на работу и выбытия из персонала предприятия; анализ использования рабочего времени.

Организация оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест во всей системе организации предприятия.

Однако для того, чтобы правильно организовать систему оплаты труда, анализировать и прогнозировать ее применение и развитие, необходимо знать и уметь использовать различные методы оценки, и систему показателей по которым оценивается изучаемый объект.

В условиях рыночных отношений в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Цель курсовой работы – провести анализ фонда заработной платы и определить направления повышения эффективности оплаты труда в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • выявление экономической сущности оплаты труда, рассмотрение методики анализа оплаты труда;
  • проведение анализа фонда оплаты труда работников исследуемой организации;
  • разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности оплаты труда.

Объектом исследования является ООО «Камелия», занимающееся изготовлением и продажей корпусной мягкой мебели.

Предметом исследования являются трудовые ресурсы и фонд заработной платы предприятия.

Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы. Широко использованы фактические материалы по учету и отчетности.

Для решения поставленных задач курсовая работа разделена на три главы. Первая глава содержит теоретические аспекты по оплате труда, а именно сущность и структуру оплаты труда, задачи и источники анализа фонда оплаты труда, теория анализа фонда заработной платы. Вторая глава рассматривает характеристику анализируемой организации, его технико-экономические показатели и структуру. В третьей главе произведен анализ использования фонда заработной платы на исследуемом предприятии.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1.1 Сущность и структура оплаты труда

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

В экономической теории заработная плата – это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

При разработке политики в области заработной платы и ее организации на предприятии необходимо учитывать следующие принципы при оплате труда:

– справедливость, т.е. равная оплата за равный труд;

– учет сложности выполняемой работы и уровня квалификации труда;

– учет вредных условий труда и тяжелого физического труда;

– стимулирование за качество труда и добросовестное отношение к труду;

– материальное наказание за допущенный брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшие к каким-либо негативным последствиям;

– опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы;

– индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции;

– применение прогрессивных форм и систем оплаты труда, которые в наибольшей степени отвечают потребностям предприятия.

Фонд заработной платы труда – это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

Фонд заработной платы включает:

– оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников несписочного состава;

– оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

– единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д., которые относятся к выплатам социального характера), дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков);

– оплату питания, жилья, топлива (стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, по льготным ценам или бесплатно (сверх норм, предусмотренных законодательством), стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно, средства на возмещение расходов по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством норм) и стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива).

Выплаты социального характера – компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов – надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации и др.

Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера:

– доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

– взносы на обязательное социальное страхование РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– выплата внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

– стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

– командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством, и др.

Порядок исчисления заработной платы работников всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Оплата труда классифицируется на основную и дополнительную.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Действующее законодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать формы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. В организации оплаты труда работников применяются три основные формы:

Анализ расходов на оплату труда

Заработная плата всех работников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей организации и политики организации в части оплаты труда доля трудовых затрат может колебаться от нескольких процентов до двух третей общей суммы затрат организации.

В учебной литературе существует две основополагающие концепции определения природы заработной платы:

Заработная плата – это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами – спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения.

Анализ оплаты труда включает в себя:

Отметим что, анализ расходов на оплату труда организации производится в двух основных направлениях:

  1. Анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство.
  2. Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции.

Сформулируем основные задачи анализа расходов на оплату труда:

  • сопоставление фактического фонда оплаты труда с предыдущим и определение абсолютного и относительного отклонения;
  • установление причин отклонений;
  • оценка соотношения динамики производительности и заработной платы;
  • выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению использования ФЗП в текущих и будущих периодах.

Основными источниками информации для анализа расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т).

Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

В первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.

Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение.

Относительное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг (Квп).

При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть.

Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:

Где, ФЗПпv – переменная сумма планового фонда зарплаты; ФЗПпc – постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Таблица 1. Состав фонда заработной платы

Виды оплатыФонд оплаты труда, тыс. руб.
ПланФактОтклонение
1. Фонд оплаты труда, всего65 977,0068 079,702 102,70
– переменная часть56 566,2058 681,002 114,80
– постоянная часть9 410,809 398,70-12,1
1.1. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
– переменная часть85,788,93,2
– постоянная часть14,314,20
1.2. Оплата труда рабочих (без учета отпускных)52 627,454 667,52 040,10
– переменная часть51 582,653 610,02 027,40
– постоянная часть1 044,801 057,5012,7
1.3. Отпускные рабочих5 084,505 171,0086,5
– переменная часть4 983,605 071,0087,4
– постоянная часть100,9100-0,9
1.4. Оплата труда служащих и ИТР8 265,108 241,20-23,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел.1101122
– рабочие95972
– ИТР и служащие15150
3. Объем производства продукции143 800,0150 549,06 749,00
3.1. Коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг1,05
4. Относительное отклонение фонда оплаты труда-552,1

Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями.

Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции.

Анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платы

Уровень и динамика среднемесячной заработной платы зависят от размера динамики почасовой (дневной) оплаты труда, а также от степени использования рабочего времени в течение года. Данные представленные в таблице 2 позволяют проанализировать влияние на фонд заработной платы изменение численности и среднемесячной зарплаты.

Таблица 2. Анализ среднемесячной заработной платы

ПоказателиПлан, тыс. руб.Факт, тыс. руб.Отклонение, тыс. руб.Динамика, %
1. Фонд оплаты труда, всего65 977,068 079,72 102,7103,2%
2. Среднесписочная численность персонала, чел.1101122101,8%
– рабочие95972102,1%
– ИТР и служащие15150100,0%
3. Среднемесячная заработная плата, руб.49 982,650 654,5672101,3%
– рабочие50 624,551 407,6783,2101,5%
– ИТР и служащие45 917,245 784,4-132,899,7%
4. Количество рабочих дней, отработанных всеми работниками31 768,032 538,2770,2102,4%
5. Количество человеко-часов, отработанных всеми работниками244 724,0260 657,215 933,2106,5%
6. Продолжительность рабочего года, дней288,8290,51,7100,6%
7. Продолжительность рабочего дня, час7,780,3104,0%
8. Среднедневная заработная плата одного работника, руб.2 076,82 092,315,5100,7%
9. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.269,6261,2-8,496,9%

Из табл. 2 следует, что общий рост фактической средней заработной платы работников по сравнению с планом составил 672 рубля или 1,3%. При этом средняя зарплата ИТР и служащих сократилась на 132,8 рубля или 0,3% от плана.

Рост среднегодовой заработной платы обеспечен за счет увеличения среднедневной зарплаты одного работника на 15,5 рублей, вследствие увеличения количества выходов на работу на 1,7 дня.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

При проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, для этого необходимо определить:

Индекс заработной платы: Iзп = СЗПф/СЗПп

Индекс роста годовой выработки: Iвп = ВПф/ВПп

Коэффициент опережения: Ко = Iвп/Iзп

Экономия (перерасход) фонда оплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты: Э = ФЗПф*((Iзп-Iвп)/Iзп)

Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, свидетельствует об экономии фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде в сумме 826,4 тыс. рублей, в связи с опережающим ростом объема производства (2,6%) по сравнению с индексом роста заработной платы (1,3%).

Также можно дополнить анализ расчетом показателей:

  • выручка на один рубль заработной платы;
  • валовая прибыль на один рубль зарплаты;
  • чистая прибыль на один рубль зарплаты.
ПоказателиПлан, тыс. руб.Факт, тыс. руб.Отклонение, тыс. руб.Динамика,%
Выручка143 800,0150 549,06 749,0104,7%
Прибыль от продаж312 480,0323 969,011 489,0103,7%
Чистая прибыль200 017,0213 653,013 636,0106,8%
Фонд заработной платы65 977,068 079,72 102,7103,2%
Выручка на один рубль заработной платы, руб.458,8452,2-6,698,6%
Прибыль на рубль заработной платы, руб.4 736,24 758,722,5100,5%
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.3 031,63 138,3106,7103,5%

Вышеприведенные данные показывают, что эффективность расходов на оплату труда выросла, о чем свидетельствует сокращение показателя выручки на рубль заработной платы на 6,6 рубля, по сравнению с планом. А также в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями выросли показатели прибыли на рубль заработной платы, что свидетельствует о повышении эффективности расходов на оплату труда.

На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:

  • численности персонала;
  • средней заработной платы работающих;
  • удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала организации;
  • объемов выпуска и др.

Дополнить анализ использования фонда заработной платы можно анализом обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда. Такой анализ в основном проводят в разрезах структурных подразделений и отдельных категорий персонала.

Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают значительное влияние на формирование ее уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./час.

Факторы изменения прямых трудовых затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции, при плановой ее структуре:

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

г) фактически при плановом уровне оплаты труда:

Где,
VВП – объем производства продукции, VВПп, VВПф – плановые и фактические данные (далее соответственно);
УТЕ – трудоемкость продукции;
ОТ – среднечасовая оплата труда.

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

  1. Изменение объема производства продукции: ΔЗП(vвп) = ЗПусл1 – ЗПп
  2. Изменение структуры производства: ΔЗП(уд) = ЗПусл2 – ЗПусл1
  3. Изменение трудоемкости продукции: ΔЗП(ур) = ЗПусл3 – ЗПусл2
  4. Изменение уровня оплаты труда: ΔЗП(цм) = ЗПф – ЗПусл3

Талица 3. Общая сумма прямых трудовых затрат на производство продукции

ПоказательСумма, руб.
ЗПп15 784
ЗПусл116 574
ЗПусл218 223
ЗПусл317 650
ЗПф22 728

Таким образом, на рост суммы прямых трудовых затрат оказали влияние изменения:

  • объема производства продукции – 789 руб.
  • структуры производства – 1650 руб.
  • трудоемкость – -574 руб.
  • уровень оплаты труда (среднечасовая оплата труда) – 5078 руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗП = VВП*УТЕ*ОТ

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки.

ЗПп = VВПп*УТЕп*ОТп
ЗПусл1 = VВПф*УТЕп*ОТп
ЗПусл2 = VВПф*УТЕф*ОТп
ЗПф = VВПф*УТЕф*ОТф

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего.

  1. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2000.
  2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998.
  3. Cавицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ В.И. Стражев, А.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под.общ.ред. В.И. Стражева. – 5-е изд., перераб и доп. – Мн.: Выш. шк., 2003.

Инструкция: анализируем использование фонда заработной платы

Состав и структура фонда оплаты труда

Зарплата — это особый экономический показатель, который является не только источником доходов трудоспособного населения, но и играет роль стимулирующего фактора, направленного на повышение производительности труда.

Иными словами, чтобы достигнуть высоких показателей производительности, руководство должно создать оптимальные условия оплаты труда для своих сотрудников. А создание достойных условий без проведения анализа эффективности использования фонда заработной платы невозможно.

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупные затраты организации на оплату вознаграждений за труд наемных специалистов. Действующие системы оплаты труда устанавливают следующую структуру ФОТ:

  1. Основная или постоянная ЗП — гарантированная часть, например, должностной оклад.
  2. Стимулирующие выплаты — суммы, которые выплачиваются работникам за достижение определенных результатов.
  3. Компенсационные выплаты — средства, компенсирующие особые условия и формы труда, например, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные выплаты.

Причем чиновники определили рекомендуемое соотношение данных показателей. Так, для учреждений бюджетной сферы основная часть ЗП не должна быть менее 60 % от общей суммы выплат. Следовательно, учреждению необходимо периодически проводить анализ состава и структуры фонда заработной платы, чтобы не нарушать требования Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Основные задачи анализа

Оценка и анализ использования персонала и фонда заработной платы должны выполнять следующие задачи:

  1. Оценка динамики расчетных показателей зарплаты по отдельным группам и категориям работников учреждения.
  2. Определение состава и структуры, расчет максимально допустимых соотношений основной (постоянной) и дополнительной (переменной) части ФОТ.
  3. Оценка факторов, которые имеют прямое влияние на показатели ЗП на предприятии.
  4. Изучение ключевых показателей эффективности использования фонда заработной платы.
  5. Определение взаимосвязи между ростом ЗП и повышением производительности труда.
  6. Исследование влияния роста ФОТ на финансовый результат деятельности предприятия.

Отметим, что для изучения и оценки каждого показателя предусмотрено множество формул и правил проведения расчетов. Рассмотрим некоторые методы на конкретных примерах.

Анализ фонда заработной платы на примере

Используем следующие исходные данные для анализа фонда заработной платы:

Анализируя данные показатели, можно сделать следующие выводы:

  1. Общий ФОТ вырос незначительно. Объем увеличения составил всего 136 300 рублей, или 0,27 % от показателей 2016 г.
  2. Динамика ФОТ по категориям работников более значительна. Так, мы видим существенное снижение уровня заработной платы по административным работникам (на 26,51 %) и незначительное по педагогическому персоналу (снижение на 1,77 %). И в то же время наблюдаем рост ЗП по обслуживающей категории персонала (на 34,58 %). Можно сделать вывод, что в учреждении была проведена оптимизация штата руководящих работников, а высвобожденные средства были направлены на увеличение ЗП обслуживающего персонала, а именно на увеличение МРОТ.
  3. Оценку структуры ФОТ можно представить в виде следующих диаграмм:

Аналогичным образом можно проанализировать движение трудовых ресурсов, соотношение средней заработной платы к количеству работников в разрезе групп и категорий персонала.

Отметим, что проведение анализа ФОТ — неотъемлемая часть планирования. То есть не проанализировав достигнутые показатели, нельзя правильно и эффективно спланировать будущие затраты на ФОТ. Напомним, что все затраты учреждений бюджетной сферы подлежат обязательному экономическому обоснованию. Своевременный и грамотный анализ позволит исключить ошибки в планировании и обосновании бюджетных расходов в части оплаты труда.

Ссылка на основную публикацию