Может ли генеральный директор премировать себя

Содержание

Как правильно выписать премию генеральному директору

Порядок премирования генерального директора всегда вызывает много вопросов у кадровиков и бухгалтеров. Директор (генеральный директор) является исполнительным органом компании, назначенным собранием участников, акционеров (ст. 69-1 ФЗ-208 от 26/12/95 г., ст. 40 ФЗ-14 от 08/02/98 г.). Между участниками собрания в лице его председателя, уполномоченного участника, и директором должен быть заключен трудовой договор (ст. 275 ТК РФ), зафиксированы условия трудовых отношений. На этом основании осуществляется премирование. Каков порядок оформления таких операций? Можно ли премировать директора – единственного участника общества? Как правильно сделать проводки и включить суммы в затраты по налогу на прибыль? Все нюансы премирования директора – в нашем материале.

Основания для выплаты премии

Основанием для выплаты премии всегда является трудовой договор директора как сотрудника. Письма Минфина (например, №03-03-06/1/92 от 26/02/10 г., №03-03-06/1/81 от 5/02/08 г.) содержат разъяснения, что понимается под условиями премирования:

  • экономические показатели как основание для начисления премий;
  • виды премиальных;
  • размеры;
  • источники;
  • алгоритм принятия соответствующих решений.

Пример: трудовым договором может быть установлена поквартальная премия генеральному директору, при условии увеличения прибыли по сравнению с предыдущим временным периодом на определенное число процентов, которое определяется показателями БУ. Может указываться порядок подсчета («нарастающим итогом»), процентный размер выплаты, база ее расчета («от оклада»). Указывается источник, доп. условия, например, стаж. Учредитель-директор в одном лице обязательно должен прописать это обстоятельство в трудовом соглашении с пометкой, что именно единственный учредитель правомочен решать вопросы премирования директора.

Указанные основания могут прописываться не только в индивидуальном трудовом соглашении, но и ЛНА, колдоговоре. В соглашении с руководителем здесь достаточным будет сослаться на нормативный акт, с указанием его реквизитов. При выплате каждой такой премии решение собрания участников не требуется.

На заметку! Премирование гендиректора так или иначе сводится к полномочиям общего собрания, поскольку оно компетентно утверждать документы, регулирующие внутреннюю деятельность компании, а значит, и Положение о премировании. На это есть указание, например, в ст. 33-8 ФЗ-14 «Об ООО».

Как быть с премиями разового характера? Здесь возможны такие варианты-основания:

  • протокол общего собрания (собрания акционеров);
  • решение совета директоров (наблюдательного совета);
  • решение единственного участника (единственного акционера).

К примеру, в протоколе собрания должна содержаться информация:

  • о характере собрания — внеочередное;
  • указание на повестку дня и заслушанную информацию – «утверждение премии за (период) генеральному директору Иванову И.И. на основании выполнения показателей премирования в этом периоде».

В блоке «Постановили», как правило, отражается:

  • решение утвердить премию генеральному директору Иванову И.И. за период;
  • механизм начисления премии (например, 20% от ФЗП директора за квартал);
  • указание бухгалтерии произвести расчет премиальных до определенной даты;
  • порядок и сроки перечисления средств генеральному директору.

Аналогичные сведения должны содержаться в решении совета или единственного участника.

Премия единственному участнику

Случаи, когда единственный участник общества является и его гендиректором, в современной бизнес-среде не редкость. Может ли исполнительный орган, состоящий из одного человека, подписать приказ о премировании генерального директора?

Премирование без санкции участников общества незаконно: они являются работодателями по отношению к генеральному директору. Согласно ст. 191, 135-2 ТК РФ именно работодатель несет ответственность за решение о премировании сотрудника. Следовательно, если регулярные премии прописываются в ЛНА и (или) трудовых договорах, то разовые, начисляемые, например, по итогам подписания важного контракта для фирмы, должны быть оформлены Решением единственного участника. В этом случае он выступает как работодатель по отношению к самому себе в наемной должности.

Многие практикующие специалисты-кадровики советуют оформлять дополнительно через решение единственного участника и выдачу регулярных премий. Нарушение указанного порядка может означать, что налоговые органы, руководствуясь ст. 255 НК РФ, не признают такую выплату при расчете налоговой базы по прибыли.

Следует отметить, что вопрос о том, правомочно ли заключение трудового договора с директором – единственным участником общества, в настоящее время до конца не решен, однако контролирующие органы все чаще косвенно признают наличие трудовых отношений. Так, в письме №17-4/10/В-1846 от 16/03/18 г. Роструд, ранее придерживающийся негативной позиции по этому вопросу, уже говорит об обязанности предоставления работодателем сведений по персонифицированному учету в ПФР на лиц, состоящих с фирмой в трудовых отношениях, в том числе и на руководителей – единственных участников, признавая само существование таких отношений.

Кроме того, в ст. 11 ТК РФ гендиректор – единственный участник не упомянут как лицо, находящееся вне сферы трудовых отношений, а особые нормы ст. 273 ТК РФ на него не распространяются, применяются общие нормы трудового права.

Отражение в учете

Источник премиальных, обозначенный в регламентирующих выплату руководителю документах, определяет корреспонденции счетов. Премия, связанная с производственной эффективностью, относится в издержки по обычным видам деятельности: Дт 44, 26 Кт 70 (ПБУ 10/99 п. 5,8). Премии непроизводственного характера, например, к профессиональному празднику, относят на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 70 (там же, п. 11). Премии из чистой прибыли, годовые, отражают проводкой Дт 84 Кт 70.

  • премия из чистой прибыли облагается налогом на доходы, но в расходы не берется (ст. 270-1, 208-6 НК РФ);
  • премии в течение года не берутся в расходы НУ, если не упомянуты в соглашении с руководителем (ст. 270-21 НК РФ) и исчислялись за показатели, не касающиеся трудовой деятельности (ст. 255-2 НК РФ);
  • премии за счет спецфинансирования, целевых сумм также не отражаются в расходах (ст. 270-22 НК РФ).

Итоги и выводы

Премирование гендиректора без ведома учредителей незаконно. Постоянные премиальные выплаты руководству должны быть внесены в трудовой договор, ЛНА компании. Разовые премиальные связаны с решением собрания участников. Директор, будучи единственным участником общества, не имеет права премироваться на основании собственного приказа. Требуется решение единственного участника.

В бухучете премия отражается в связи с источником ее выплаты, по кредиту счета 70. В НУ премию невозможно отразить в расходах, если она не зафиксирована в трудовом соглашении с директором. Премия из чистой прибыли не увеличивает расходы, аналогично — премиальные за счет целевых поступлений.

Что такое премирование директора? Главные показатели и необходимые документы по выплате и учету вознаграждения

Причины премирования директора должны быть указаны во внутреннем правом акте организации о премировании. В трудовом соглашении достаточно обозначить ссылку на этот акт, при этом расшифровка не обязательна.

Разовая премия выдается по результатам года, полугодия или квартала, когда результаты работы позволяют выдать дополнительные выплаты. Их начисление и выдача происходит на основании решения высших органов исполнительного власти организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Критерии оценки

Ответ, за что директор может получить премию , находится в Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном соглашении или прочем локальном акте. Расшифровывать их в договоре не нужно, просто нужно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Директору могут назначить следующие виды премий на основании:

  • протокола общего собрания акционеров организации;
  • решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • решения единственного акционера организации.

Полномочия руководителя

Указ о начислении разового вознаграждения наемный директор не имеет права подписывать. Это идет вразрез нормам ст.135 и 191 Трудового кодекса РФ.

Способы поощрения

Разовое

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое — это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

  1. название документа «Ходатайство о премировании»;
  2. дата составления документа и его порядковый номер;
  3. информация о директоре: ФИО, название должности, название структурного подразделения, к которому он отнесен;
  4. вид премии;
  5. причитающая сумма и способ расчета вознаграждения;
  6. причины премирования;
  7. подпись лица, составившего ходатайство.

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

  • причины премирования;
  • сроки выплаты;
  • размеры вознаграждения.

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

  • суммарное количестве присутствующих лиц с указанием правомочий или неправомочности собрания, также указываются ФИО, название должность и паспортные данные председателя собрания и секретаря;
  • повестка дня: указывают назначение премии директору;
  • указание размеры вознаграждения и срока его получения;
  • подписи учредителей, секретаря собрания.

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

  • Ф.И.О. и занимаемую должность человека, которому положено вознаграждение;
  • Причина, по которой было вынесено решении о премировании сотрудника;
  • основания для назначения вознаграждения;
  • размер и сроки выплаты премии.

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

  • его могут подписать все члены собрания;
  • подписывать протокол может Председательствующий и секретарь.

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

  • вид общего собрания;
  • форма проведения;
  • место проведения;
  • время проведения;
  • общее количество участников с их ФИО;
  • повестка дня;
  • ФИО лиц, которые слушали и постановили;
  • подпись председателя и секретаря собрания.

Начисление в случае, если глава фирмы – учредитель

Если глава фирмы и учредитель – одно и тоже лицо, то премия может быть выписана на основании приказа директора. Вначале предстоит оформить решение учредителя, а дальше издать приказ о назначении вознаграждения директору. В решении и приказе стоит отобразить причины, по которым назначается премия.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

  1. вознаграждения предусмотрены трудовым соглашением;
  2. выплаты производятся за трудовые показатели.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности — п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали тут.

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ — п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Может ли генеральный директор премировать себя

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Может ли генеральный директор премировать себя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Локальный нормативный акт либо отдельные его положения прекращают свое действие, в частности в связи с отменой (признанием утратившими силу) данного локального нормативного акта либо отдельных его положений другим локальным нормативным актом.

Вместе с тем следует отметить, что при рассмотрении спора налогоплательщика с налоговым органом в отношении экономической оправданности расходов на выплату премии заместителю генерального директора в крупном размере ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 24.04.02006 по делу № А13-9766/2005-23 пришел к выводу об обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов.

Премии для руководителя организации

Соответственно, если работник наделен соответствующими полномочиями в период исполнения обязанностей по должности руководителя*(1), то он вправе осуществлять эти полномочия, в том числе издавать приказы.

Кроме того, вы узнаете, как появляются идеи для новых публикаций, с кем мы встречаемся и что обсуждаем перед выходом очередного номера. Обещаем, что скучно не будет!

Жителя Алтайского края осудили условно за незаконную рубку одной сосны. Ущерб составил 52 837 рублей. В апреле 2019 года житель села Новоегорьевское незаконно срубил одну сосну сообщает минприроды Алтайского края. Мужчина без разрешения бензопилой срубил «сырорастущее» дерево. В июле Егорьевский районный суд признал его виновным в незаконной рубке древесины. Ущерб составил 52 837 рублей. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Вне зависимости от того, какая система налогообложения в компании, с премии руководителя необходимо удержать НДФЛ. Также на премию начисляются страховые взносы. Это требование необходимо применять независимо от того, как предусматривается выплата премии: по трудовому договору или нет.

Руководитель вправе подписывать все приказы — в том числе и о поощрении. С директорами — и и.о. — то же самое. Почему он не может подписать приказ сам на себя? У других работников, а также у учредителя, таких полномочий же нет.

Сумму премий включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сумму непроизводственных премий в составе расходов не учитывайте.

В приказе рекомендуется отразить следующие данные:

  1. Наименование и реквизиты организации, адрес ее местонахождения.
  2. Номер приказа и дату его принятия.
  3. Наименование документа.
  4. Ф.И.О.

Полагаем, что, поскольку директор является не только руководителем учреждения, но и его работником, он вправе в определенных случаях издавать соответствующие приказы даже в отношении самого себя. На это указывается и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 11.03.2009 N 1143-ТЗ.

Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно.

Премия генеральному директору — как оформить? Приказ о премировании генерального директора — образец Оформление премирования производится путем издания приказа, на основании решения учредителей, отраженного в протоколе общего собрания. Данный приказ подписывается учредителями. Если же гендиректор одновременно является учредителем компании, он подписывает приказ собственноручно.
Это вполне законно. Можно использовать типовую форму приказа — Т-11, которая утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, однако не запрещается разработать собственный бланк документа. В приказе рекомендуется отразить следующие данные:

  1. Наименование и реквизиты организации, адрес ее местонахождения.
  2. Номер приказа и дату его принятия.
  3. Наименование документа.
  4. Ф.И.О.

В представлении дается оценка трудовой и профессиональной деятельности сотрудника, характеристику его личностных и деловых качеств, а также обоснуйте целесообразность награждения.

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ — п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты).

Премия генеральному директору – основания Генеральный директор является таким же сотрудником организации, как и рядовые работники, однако его руководящий статус определяет некоторые особенности в порядке премирования.

После принятия, протокол общего собрания подписывается участниками собрания, председателем и секретарем.

Это противоречит части 2 статьи 135 и статье 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель. Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству.

Прошу поощрить С.С.Сергеева денежной премией в размере 30000 рублей». 6 В конце служебной записки укажите должность, фамилию и инициалы составителя, а также поставьте личную подпись. Например: «Начальник отдела маркетинга С.В.Петрова». Согласуйте представление на премирование с заместителем руководителя, курирующим деятельность вашего отдела.

Недостижение данной планки может привести к возникновению для Компании негативных финансовых, имиджевых, иных потерь или рисков. В отдельных случаях планка «Порог» по показателю не устанавливается.

Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (ст. 22 ТК РФ).

Фото отсюда После того как с 2016 года РИА «Катюша» и целый ряд экономистов с политологами наконец-то донесли верхам, что закредитованность населения — это не «двигатель экономики», как утверждал премьер Медведев, а пузырь, взрыв которого, вполне возможно, сметет и самого премьера, власть признала: ситуация на рынке кредитования жуткая, и вроде как начала принимать меры.

Если директор работает по найму, то его работодателем являются учредители общества (участники или акционеры) (14-ФЗ от 08.02.1998, 208-ФЗ от 26.12.1995).

Правила премирования для генерального директора

Важно! Директор компании, трудящийся как наемный сотрудник, не может подписывать сам себе приказ о начислении разовой премии. Так как решение о премировании работников принимает работодатель (135 ТК РФ, 191 ТК РФ).
Из представленных документов следует, что данное условие при выплате премии заместителю генерального директора Обществом не соблюдено. В частности, месячный размер оплаты труда генерального директора за январь 2009 года составил 31 526 руб.

Нет, не могут. Руководители подразделений не вправе назначать сами себе премию. Это противоречит требованиям трудового законодательства.

Поэтому выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству.

В соответствии с положениями ст. 57 ТК РФ порядок премирования директора можно закрепить и в трудовом договоре, отразив в нем показатели премирования генерального директора.

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.

Я являюсь владельцем небольшого предприятия. В 2008 году сменил генерального директора и осуществил изменения в системе премирования.

В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль относятся любые начисления работникам, в том числе стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Трудовой договор между обществом и генеральным директором, подписывается от имени общества председателем собрания, на котором избран генеральный директор или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества (ст. 275 Трудового кодекса РФ). Это означает, что вопросы премирования генерального директора должны решаться учредителями.

Степан Сулакшин о текущем политическом моменте в передаче В.Бощенко на ютуб-канале. Какие варианты голосования против власти возможны на выборах 8 сентября: «Умное Голосование» Навального? Порча бюллетеня Ходорковского? Бойкот выборов Басанца? Уйдёт ли Путин сам?

Таким образом, вопрос о вознаграждении генерального директора находится в ведении совета директоров. Решением данного органа даются полномочия конкретному лицу на подписание договора с генеральным директором.

Порядок премирования руководителей структурных подразделений

Разовая премия — это премия, выплата которой связана с определенными событиями, такими, как завершение реализации значимого для организации проекта, юбилей организации или день рождения самого работника.

Таким образом, неважно каким образом на предприятии установлен порядок премирования, важно, что премирование директора (генерального директора) без санкции участника (учредителя) невозможно.

Подскажите может ли и.о. директора муниципального учреждения премировать себя как зам. директора. В уставе написано что руководитель имеет право поощрять работников. В положении об оплате труда написано, что премии руководителю назначаются с согласия учредителя.

Обнаружить данное нарушение директора могут налоговики при выездной или камеральной проверке, либо учредители (акционеры) общества при проверке отчетности компании.

Может ли директор премировать себя как педагога.

Вознаграждение по итогам года выплачивается при наличии свободного остатка прибыли с учетом фактически отработанного времени.5.4.

В соответствии с п. 5.1 Трудового договора с заместителем генерального директора «размер премии определяется по финансовым результатам деятельности предприятия, личным вкладом, согласно протокола общего собрания учредителей и приказа руководителя. Размер премии максимальными размерами не ограничивается.».

Может ли директор премировать сам себя

Самолично принять решение о назначении себе премии директор не вправе. Такое решение может принять только его непосредственный работодатель, которым для директора является учредитель общества. В ответим на вопрос может ли директор премировать сам себя, разберемся как правильно начислить премию директору и как учесть ее при расчете налога на прибыль.

Может ли директор премировать сам себя

Наемный директор не вправе самостоятельно принять решение и премировать себя.Это утверждение следует из статей 135 и 191 ТК РФ, в соответствии с которыми решение о премировании обязан принимать работодатель. Если директор работает по найму, то его работодателем являются учредители общества (участники или акционеры) (14-ФЗ от 08.02.1998, 208-ФЗ от 26.12.1995).

Таким образом, начисление разовых премий директору компании возможно на основании одного из документов:

  • протоколу общего собрания участников общества (акционеров);
  • решению совета директоров (наблюдательного совета);
  • решению единственного участника общества (акционера, владеющего всеми голосующими акциями).

Порядок документального оформления начисления премии директору

Руководитель компании может быть премирован в том случае, если это предусмотрено в его трудовом договоре. Учредителями (участниками или акционерами) должно определяться следующее:

  • показатели, при выполнении которых директору положена премия;
  • виды премиальных выплат, а также их размер;
  • источник выплаты премии;
  • порядок, по которому принимается решение о выплате премии директору.

Например, в трудовом соглашении с директором предусматривается размер его оклада, а также показатели и возможность премирования. Также условия по начислении директору премии может предусматриваться в Положении о премировании или коллективном договоре. В этом случае указывать в трудовом договоре показатели и условия начисления премии не обязательно. Для этого достаточным будет указать ссылку на локальный акт. На каждую премиальную выплату нужно будет оформлять распорядительный документ. Для ООО таким документом будет являться протокол общего собрания, а для АО – протокол собрания акционеров, решение совета директоров (наблюдательного совета).

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Последствия начисления премии директором самому себе

Важно! Директор компании, трудящийся как наемный сотрудник, не может подписывать сам себе приказ о начислении разовой премии. Так как решение о премировании работников принимает работодатель (135 ТК РФ, 191 ТК РФ).

Если директор по собственному приказу назначает себе премию, то компании может грозить следующее:

  • налогооблагаемая прибыль компании по решению налоговых органов будет уменьшена на суммы начисленной премии (255 НК РФ);
  • директору придется полностью возместить материальный ущерб, нанесенный компании (это могут потребовать учредители или акционеры);
  • директора уволят по решению учредителей (акционеров).

Обнаружить данное нарушение директора могут налоговики при выездной или камеральной проверке, либо учредители (акционеры) общества при проверке отчетности компании.

Пример начисления премии директору

За то, что наемный директор ООО «Континент» Колосов Г.И. выполнил установленные для него показатели для начисления премии, учредители компании утвердили ему годовую премию. Это решение было принято на общем собрании, по результатам которой был оформлен протокол.

Если единственный учредитель является директором

Отдельно стоит обратить внимание на порядок премирования директора, который является единственным учредителем общества. В этом случае решение о собственном премировании директор вправе будет принять самостоятельно. В этом случае премия будет назначена по решению единственного учредителя общества.

НДФЛ и страховые взносы с премии директора

Любой вид премии, которая выплачивается работникам (в том числе руководителю) должны предусматриваться трудовым договором или положением о премировании.Иначе она не может учитываться при определении налога на прибыль.

Вне зависимости от того, какая система налогообложения в компании, с премии руководителя необходимо удержать НДФЛ. Также на премию начисляются страховые взносы. Это требование необходимо применять независимо от того, как предусматривается выплата премии: по трудовому договору или нет.

Учет премии при расчете налога на прибыль

Рассчитывая налог на прибыль, премия учитывается в составе расходов по оплате труда. При этом должны выполняться следующие условия:

  • премия выплачивается за показатели труда;
  • выплата премии предусмотрена по трудовому договору;
  • в качестве источника выплаты премии не выступает чистая прибыль.

Премия директора относится к косвенным расходам. В связи с этим, если расчет налога на прибыль в компании происходит методом начисления, то затраты на премию директору полностью следует отнести к расходам текущего периода. Если компания применяет кассовый метод, то затраты учитываются по факту выплаты стимулирующей выплаты. Все премии и иные вознаграждения, которые руководителю начисляются сверх премии, предусмотренной трудовым соглашением, при расчете налога на прибыль не могут учитываться.

Те премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям директора (например, премия ко дню рождения, юбилею и т.д.) не уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль. Объяснить это можно следующим образом: подобные выплаты не отвечают критерию экономической обоснованности затрат.

Премия директора при совмещении ОСН и ЕНВД

Если в организации применяется и ОСН и ЕНДВ, то учет премии руководителя необходимо вести раздельно, в зависимости от того, по какому виду деятельности начислена премия. То есть, если премия начислена за достижением директором определенных показателей, то отнести ее следует на расходы по данному виду деятельности. Если выплата премии производится за общие заслуги и по результатам деятельности компании, то ее необходимо распределить по видам деятельности. Это следует из того, что те расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Читайте также статью ⇒ Каким может быть размер премии сотрудника).

Бухгалтерский учет выплаты премии директору

Порядок отражения в бухучете выплаты премии директору будет зависеть от того, что служит источником для ее выплаты:

  • премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • выплата премии производится за счет прочих расходов.

Производственная премия списывается на расходы по обычным видам деятельности, а проводка при этом будет следующей:

Д26(44) К70 – директору начислена премия.

Непроизводственная премия списывается на прочие расходы и проводка при этом будет такой:

Д91 субсчет «Прочие расходы» К70 – премия начислена за счет прочих расходов.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как оформляется выплата премии генеральному директору, если он единственный штатный сотрудник компании?

Ответ: Порядок, по которому оформляются документы на выплату премии не зависит от того, сколько сотрудников в штате компании. То есть, выплата премии генеральному директору должна начисляться по решению участников общества (учредителей, акционеров). Начисление ее должно производиться в размере, зависящем от степени выполнения установленных показателей. Для этого могут использоваться данный по финотчетности компании, табель учета рабочего времени и т.д.

Заключение

Таким образом, директор организации представляет собой единоличный исполнительный орган и избирается она на общем собрании участников общества. Трудовое соглашение с ним подписывает председатель собрания, на котором и был выбран директор. В связи с этим все вопросы по поводу премирования директора решать могут только учредители. А все самоличные назначения себе премии являются нарушением (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2020).

Может ли директор начислить премию сам себе

Добрый день, коллеги!

Может ли директор сети магазинов одежды выплачивать себе миллионные премии, а также тратить корпоративные деньги на банкеты и поездки в Лондон, Рим, Монако? Девятый арбитражный апелляционный суд решил, что может (Определение по делу № А40-204055/2016) и отказал в иске о взыскании с руководителя потраченных средств организации. Давайте рассмотрим подробнее, чем руководствовался суд при вынесении такого определения.

Ущерб организации от директора – что говорит закон?

Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор) несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (ст. 71 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Кроме этого, по трудовому законодательству руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации (ст. 233, 277 Трудового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» (далее – Постановление Пленума), единоличный исполнительный орган — директор, генеральный директор обязан действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно. В случае нарушения этой обязанности директор по требованию юридического лица должен возместить убытки, причиненные юридическому лицу таким нарушением. В силу п. 5 ст. 10 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица (абз. 3 п. 1 Постановления Пленума).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления его нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества и неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

В рассматриваемом деле истцом было предъявлено к генеральному директору требование о взыскании убытков в виде:

  • необоснованно начисленных премий – более 26 млн. рублей;
  • необоснованных и завышенных сумм представительских расходов, оплаты командировочных расходов – свыше 9 млн. рублей.

Премия директора

В отношении необоснованного начисления премий доводы истца сводились к тому, что премии не могли быть выплачены, т.к. директором не отработан полный финансовый год для ее начисления и выплаты, а также не произведена работа, являющаяся основанием для начисления премии: внедрение процессов по оптимизации бизнеса.

Поскольку с генеральным директором был заключен трудовой договор, то на отношения с ним, как с работником, распространяются нормы трудового законодательства РФ. При этом, согласно абз. 3 ч. 4 ст. 137 ТК РФ, заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. Премия также относится к составной части заработной оплаты, помимо должностного оклада и иных выплат.

На практике необоснованным признается начисление премии генеральным директором самому себе, не получив на это одобрения работодателя, т.е. уполномоченного акционера, члена совета директоров, на которой уставом общества возложена обязанность по заключению трудового договора. (Постановление АС СЗО от 18.09.2014 по делу №А56-68012/2013; Постановлениях ФАС СЗО от 08.11.2013 г. по делу № А56-14323/2012, от 11.03.2013 г. по делу № А56-44208/2012). Либо директор начислил себе премию в большем размере, чем это предусмотрено трудовым договором, положением о премировании или иным локальным актом организации (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.02.2016 № 3-1804/2016). Суды признают такое начисление прямым действительным ущербом, подлежащим взысканию в пользу организации.

Однако, есть нюансы, на которые стоит обратить внимание. Если в соответствии с условиями трудового договора или локального акта организации о премировании, выплата премии предусмотрена по итогам какого-либо периода (за отработанное время), а также если за указанный период никаких нареканий к руководителю в части исполнения им должностных обязанностей со стороны работодателя не возникало, не было никаких нарушений со стороны руководителя, не зафиксировано привлечение его к дисциплинарной, административной и иной ответственности, – в таком случае начисление премии будет считаться обоснованным, поэтому взыскать ее в качестве убытков не получится на основании указанного положения ст. 137 ТК РФ. (Апелляционное определение Липецкого областного суда от 12.05.2014 по делу № 33-1196/2014; Апелляционное определение Московского городского суда от 06.05.2013 по делу № 11-11565).

В своем решении суд указал, что в трудовом договоре нет четкого определения срока выплаты премии по итогам финансового года, а с учетом того, что директор исполнял свои обязанности в оба указанных периода, то основания для начисления и выплаты ему премии обоснованы.

Кроме того, суд указал, что на протяжении всего периода работы генерального директора совет директоров не имел претензий в отношении выполняемой им работы и утверждал ее итоги. В суд также не было представлено доказательств о невыполненной директором задачи по оптимизации бизнеса. Таким образом, истцу не удалось квалифицировать начисленную директором премию как убытки, соответственно, основания для ее взыскания у суда отсутствовали. На мой взгляд, в этой части решение суда законно и обосновано.

Представительские расходы директора

Истец заявил требования о взыскании представительских расходов с директора в качестве убытков (расходов на проведение деловых встреч и командировочных расходов), т.е. причиненных Обществу в результате противоправных виновных действий руководителя.

Между тем, согласно абз. 2 п. 3 Постановления Пленума арбитражным судам следует давать оценку тому, насколько совершение того или иного действия входило или должно было, учитывая обычные условия делового оборота, входить в круг обязанностей директора, в том числе с учетом масштабов деятельности юридического лица, характера соответствующего действия и т.п.

При определении интересов юридического лица следует, в частности, учитывать, что основной целью деятельности коммерческой организации является извлечение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ). Также необходимо принимать во внимание соответствующие положения учредительных документов и решений органов юридического лица (например, об определении приоритетных направлений его деятельности, об утверждении стратегий и бизнес-планов и т.п.) (абз. 4 п. 2 Постановления Пленума).

При определении факта причинения убытков суд исследовал конкретные обстоятельства применительно к специфике деятельности Общества.

Суд указал, что представительские расходы на проведение деловых встреч были понесены, в том числе, с участием членов совета директоров, которые на подобных встречах присутствовали, поэтому не могут быть признаны не обоснованными, а с учетом отсутствия в организации положения о командировочных расходах, которые устанавливало бы пределы сумм командировочных расходов для различных категорий работников, включая руководителя организации, довод о завышении указанных расходов не был принят судом.

Таким образом, суд отказал во взыскании с директора более 36 млн. рублей, выплаченных в качестве премии и потраченных на представительские нужды, начисление премии, а также все расходы были признаны обоснованным и законным.

Что учесть, чтобы избежать суда и не сожалеть об убытках?

Акционерам/участникам/собственникам компаний, привлекающим наемных руководителей, воизбежании подобных ситуаций стоит:

  • более внимательно прорабатывать условия заключаемых с руководителями трудовых договоров,
  • иметь в организации разработанные локальные акты, содержание положения о премировании сотрудников, включая руководителя, с четко прописанными сроками и условиями выплаты премий, и их размерами,
  • иметь положение о командировочных расходах, представительских расходах, содержащих предельные суммы, которые могут быть потрачены на организацию того или иного мероприятия, либо содержащие обязательную процедуру их одобрения работодателем (собранием акционеров, советом директоров и т.п.) при превышении допустимых лимитов.

Разработка этих документов и принятие их в организации позволит не только лучше контролировать расходы в компании, но и возместить их в судебном порядке при выявлении подобных фактов.

Кроме того, имейте ввиду, что для взыскания убытков необходимо документально доказать суду не только факт их причинения и размер, но и причинно-следственную связь между противоправными действиями лица и наступлением убытков. Кроме того, в большинстве случаев суд будет вставать на сторону работника (даже руководителя организации), поэтому необходимо иметь прямые доказательства, подтвержденные документами, чтобы получить решение в пользу компании.

Наемным руководителям необходимо учитывать сложившуюся в компании практику проведения мероприятий, деловых встреч и прочее. При проведении крупного мероприятия, предполагающего значительные затраты, стоит заранее получить дополнительное одобрение руководящего органа/акционеров общества, письменно обосновав необходимость его проведения реальными деловыми целями и полезными перспективами для компании, чтобы избежать в дальнейшем подобных «убыточных» претензий.

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Всем по чуть-чуть, а руководству много

Когда производственные премии у руководящего состава значительно выше, чем у рядовых сотрудников, некоторые бухгалтеры задаются логичным вопросом: могут ли из-за этого у фирмы возникнуть какие-либо риски? Сразу скажем: если премиальные выплаты документально оформлены правильно, беспокоиться в такой ситуации не о чем. Ведь законодательно лимиты для размеров премий не установлены, работодатель вправе сам решать, кого и какой суммой премироват ь статьи 22, 135, 191 ТК РФ .

Чтобы подтвердить, что выплата действительно является премией и ее можно учесть в расходах на оплату труда, нужны два документ а Письма Минфина от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80071 ; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 :

• документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения ее суммы, условия выплаты и т. п.). Если таким документом является коллективный договор или локальный акт (например, положение об оплате труд а) ст. 135 ТК РФ , в трудовом договоре работника должна быть отсылка на этот документ;

• приказ руководителя о выплате премии.

Убытки в компании — еще не повод, чтобы налоговики показали красную карточку расходам в виде «директорских» премий

Правда, в свое время ФНС разъясняла, что также должен быть в наличии документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования. Это может быть служебная записка непосредственного руководителя о достижении работником конкретных трудовых показателей или расчет суммы преми и Письмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

Если все это имеется, то лишь из-за больших сумм премий для руководства налоговики вряд ли будут придираться.

Что касается ревизоров из трудинспекции, то у них еще меньше поводов для претензий к большим премиям для руководства. Ведь согласно ТК РФ работодатель вправе по собственному усмотрению устанавливать порядок премирования работнико в статьи 22, 135, 191 ТК РФ . Определение конкретного размера премии также относится к исключительной компетенции работодателя, который сам оценивает результаты исполнения работниками должностных обязанностей в течение периода, за который производится премировани е Апелляционное определение Орловского облсуда от 03.07.2014 № 33-1429 . А выплата премии, не носящей обязательного характера, в различных размерах для разных работников не может расцениваться как ограничение в трудовых права х Определение Приморского крайсуда от 24.09.2014 № 33-8353/14 .

Кроме того, очевидно же, что руководство организации в большей степени, чем остальной персонал, влияет на общие результаты деятельности, да и степень ответственности у него выше.

Когда причин для поощрения нет, а большая премия есть

И все же существует ситуация, когда налоговиков могут насторожить суммы премий для руководящего звена: это наличие факторов, заставляющих сомневаться в обоснованности премиальных выплат. К примеру, убыточность компании. Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной. Все зависит от конкретных обстоятельств.

По мнению Минфина, премии руководителю организации учитываются в составе расходов на оплату труда, только если с ним заключен трудовой догово р Письмо Минфина от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416 .

Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно. Однако суд осадил проверяющих, сказав, что по НК налоговые органы не обладают правом оценивать эффективность работы руководителя и решать, достоин он премии или нет. Такое право есть лишь у самой организации в лице ее уполномоченных органов. А поскольку для выплаты премий имелись все основания (достижения в разработке новых моделей продукции, увеличение объемов производства, привлечение допфинансирования и т. д.) и выплата была оформлена необходимыми документами, то у ИФНС не было оснований исключать эти суммы из расходо в Постановление АС ПО от 17.02.2015 № Ф06-20220/2013 .

В другом споре суд, наоборот, встал на сторону налоговиков. Но там ситуация была, что называется, за гранью. А именно: двум топ-менеджерам управляющей компании негосударственного пенсионного фонда была выплачена премия на общую сумму почти 22 млн руб. При этом источником выплаты были средства НПФ, результаты доверительного управления которым являлись убыточными для пенсионеров. Кроме того, деятельность премируемых сотрудников привела к потере активов по сделкам с офшорной компанией. Суд справедливо заметил, что выплата отдельным работникам столь значительных премий при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует их конкретному трудовому вкладу в деятельность компании, не является основанием для уменьшения налоговой базы Постановление АС МО от 19.07.2016 № А40-118598/2015 .

Наемный директор премирует сам себя

Имеется в виду ситуация, когда руководитель компании, не входящий в состав ее участников или акционеров (либо не являющийся единственным учредителем), периодически издает приказы о поощрении себя любимого. И здесь все зависит от того, есть ли у директора документально подтвержденное право выплачивать премии самому себе.

Дело в том, что руководитель является работодателем по отношению к другим работникам фирмы, но не по отношению к самому себе. Его работодатель — это собственники компании или уполномоченные ими лица п. 12 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 . И руководитель подотчетен общему собранию участников (акционеров) и совету директоров, если таковой созда н п. 1 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ); п. 4 ст. 32 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) .

Порядок деятельности руководителя и принятия им решений определяется уставом организации, ее локальными актами, а также трудовым договором, заключенным между организацией в лице ее собственников и руководителе м п. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ . И если в этих документах не прописано его право премировать самого себя по своему усмотрению, то выплачивать себе премию руководитель может лишь с письменного согласия своего работодателя, в частности на основании решения общего собрания участников или совета директоро в Постановления АС СЗО от 10.06.2016 № Ф07-3687/2016 , от 07.04.2015 № А56-16114/2014 .

Если же руководитель будет это проделывать самовольно, то собственники организации могут не только уволить его п. 9 ст. 81 ТК РФ , но также через суд взыскать убытки в виде суммы выплаченных преми й п. 3 ст. 43 Закона № 14-ФЗ ; п. 5 ст. 71 Закона № 208-ФЗ и проценты за пользование чужими деньгам и ст. 395 ГК РФ . Судебная практика свидетельствует о том, что такие дела совсем не редк и см., например, Постановления АС МО от 21.04.2016 № Ф05-4868/2016 ; 9 ААС от 01.02.2016 № 09АП-59772/2015 ; ФАС ВВО от 17.03.2014 № А29-3003/2013 ; АС СЗО от 18.09.2014 № А56-68012/2013 ; 17 ААС от 30.10.2014 № 17АП-12096/2014-ГК . О том, что из-за отсутствия документального основания инспекция может снять расходы на выплату премий, наверное, говорить излишне.

Кстати, раз вопрос о выплате и суммах премий полностью отдан на откуп работодателю, то бесполезно с ним судиться по поводу того, что одних сотрудников включают в приказ о премировании, а других — нет. Такое положение дел дискриминацией не являетс я Кассационное определение Тульского облсуда от 01.12.2011 № 33-3874 .

Ссылка на основную публикацию