Предельная величина базы для начисления взносов — что это?

Содержание

База для начисления страховых взносов в 2019 году в таблице

Как начислять страховые взносы в 2019 году

Все страховые взносы – на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм считайте на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):

Вносы за месяц = База по взносам X тариф X – взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц

Тариф взносов на ОПС – 22%, на ОМС – 5,1%, на ВНиМ – 2,9% (ст. 426 НК РФ). Тариф взносов на травматизм зависит от вашего основного вида деятельности.

В базу включайте выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывайте (Письмо Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569).

В базу для расчета взносов на ВНиМ включайте все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины – 865 000 руб.

В базу для расчета взносов на ОПС включайте все облагаемые выплаты. Но выплаты, превышающие предельную величину – 1 150 000 руб., облагайте по тарифу 10%.

В базу для расчета взносов на ОМС и на травматизм включайте все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.

Лимиты по взносам в 2019 году: таблица

Далее приводим значения базы по страховым взносам в 2019 году в таблице. Также вы можете сравнить их в 2018 годом.

ВзносыЛимит начисления страховых взносовТариф
20182019
Пенсионные взносы (общие тарифы)До 1 021 000До 1 150 00022%
Свыше 1 021 000Свыше 1 150 00010%
Взносы на случай болезни и материнстваДо 815 000До 865 0002,9%
Свыше 815 000Свыше 865 000
Медицинские взносыПредельная база отсутствует5,1%
Взносы в ПФР по дополнительному тарифуот 0 до 9%
Взносы на травматизмот 0,2 до 8,5%

Пример применения базы 2019

Данные для расчета: оклад работника – 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР – 1 150 000 рублей, ФСС – 865 000 рублей.

Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом 1 150 000 руб.

Облагаемый взносами годовой доход нарастающим итогом, руб.В пределах базыСверх базыПо ставке 22%По ставке 10%
1120 00026 400
2240 00026 400
3360 00026 400
4480 00026 400
5600 00026 400
6720 00026 400
7840 00026 400
8960 00026 400
91 080 00026 400
101 150 00050 00012 000
111 150 000170 00012 000
121 150 000280 00012 000

Рассчитаем взносы с условным лимитом ФСС 865 000 рублей

Облагаемая взносами зарплата нарастающим итогом, руб.1120 0003480
2240 0003480
3360 0003480
4480 0003480
5600 0003480
6720 0003480
7840 0003480
8960 000 (облагается только 865 000)2755
910
11
12

Рассчитаем медицинские взносы

Платежи в ФФОМС в 2019 году начисляют со всех выплат

Облагаемая взносами зарплата, руб.1120 0006120
2120 0006120
3120 0006120
4120 0006120
5120 0006120
6120 0006120
7120 0006120
8120 0006120
9120 0006120
10120 0006120
11120 0006120
12120 0006120
ИТОГО1 440 00073 440

Рассчитаем взносы на травматизм

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты.

Облагаемая взносами зарплата, руб.2120 000240
3120 000240
4120 000240
5120 000240
6120 000240
7120 000240
8120 000240
9120 000240
10120 000240
11120 000240
12120 000240
ИТОГО1 440 0002880

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2019 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
  • для социальных — 865 000 рублей .

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Получатели страховых взносовПредусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб.Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фондПо 1 150 000 включительно22%
Пенсионный фондБолее 1 150 00010%
МедстрахНет максимального размера5,1%
СоцстрахПо 865 000 включительно2,9%
СоцстрахБолее 865 0000%

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимитаСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимитаСтраховые отчисления по ставке 22%Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019112 00024 640
02.2018224 00024 640
03.2018336 00024 640
04.2018448 00024 640
05.2018560 00024 640
06.2018672 00024 640
07.2018784 00024 640
08.2018896 00024 640
09.20181 008 00024 640
10.20181 021 00099 0002 8609 900
11.20181 021 000211 00011 200
12.20181 021 000323 00011 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогомСтраховые отчислени я 2,9%
01.2018112 0003 248
02.2018224 0003 248
03.2018336 0003 248
04.2018448 0003 248
05.2018560 0003 248
06.2018672 0003 248
07.2018784 0003 248
08.2018896 000 (облагается только 815000)899
09.20181 008 000
10.20181 120 000
11.20181 232 000
12.20181 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Ставки страховых взносов (тарифы) в ИФНС

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаСтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Итого

В пределах установленной предельной величины базы22% *2,9%5,1%30%Свыше 912 000 руб.
(Лимит для ОСС)22 %0 %
5,1 %27,1 %

Свыше 1 292 000 руб.
(Лимит для ОПС)10,0 %0 %5,1 %15,1 %

Свыше 865 000 руб.
(Лимит для ОСС)22 %0 %
5,1 %27,1 %

Свыше 1 150 000 руб.
(Лимит для ОПС)10,0 %0 %5,1 %15,1 %

Свыше 815 000 руб.
(Лимит для ОСС)22 %0 %
5,1 %27,1 %Свыше 1 021 000 руб.
(Лимит для ОПС)10,0 %0 %5,1 %15,1 %

Свыше 755 000 руб.
(Лимит для ОСС)22 %0 %
5,1 %27,1 %Свыше 876 000 руб.
(Лимит для ОПС)10,0 %0 %5,1 %15,1 %

* Подписан закон о бессрочном тарифе страховых взносов на ОПС в размере 22% с 01.01.2019
(Федеральный закон от 03.08.2018 N 306-ФЗ)

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаПФРФонд социального страхования Российской Федерации
(ФСС)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФФОМС)Итого12345Справочно:

До 796 000 руб. (2016)
До 711 000 руб. (2015)
До 624 000 руб. (2014)22,0 %

Для всех страхователей:
1966 г. и старше — 1967 г. и моложе
Страховая частьНакопительная часть
22,0%

из них:
6,0%
на солидарную часть

16,0%
на индивидуальную часть

C 2015 года

ставки при превышении лимита размера базы

–>

C 2014 года

ставки при превышении лимита размера базы

(10,0% – на солидарную часть тарифа страховых взносов)

по Заявлению. ***** 1967 г. и моложе
Страховая частьНакопительная часть
16,0% **

из них:
6,0%
на солидарную часть

10,0%
на индивидуальную часть

2,9 %5,1 %30,0 %

** В период 2016-2022 гг.
формирование накопительной пенсии приостановлено!
В этот период предусматривается направление сумм страховых взносов в полном объеме на финансирование страховых пенсий, без формирования пенсионных накоплений.

C 2016 года

ставки при превышении лимита размера базы

Свыше 718 000 руб.
(Лимит для ФСС)
22 %0 %
5,1 %
(Лимит в ФФОМС отменен)
27,1 %
Свыше 796 000 руб.
(Лимит для ПФР)
10,0 %

(10,0% – на солидарную часть тарифа страховых взносов)

0 %5,1 %
(Лимит в ФФОМС отменен)
15,1 %
Свыше 670 000 руб.
(Лимит для ФСС)
22 %0 %
5,1 %
(Лимит в ФФОМС отменен)
27,1 %
Свыше 711 000 руб.
(Лимит для ПФР)
10,0 %

(10,0% – на солидарную часть тарифа страховых взносов)

0 %5,1 %
(Лимит в ФФОМС отменен)
15,1 %
Свыше 624 000 руб.10,0 %

0 %0 %10,0 %

Ставки *
(кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций с пониженным тарифом)

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаПФРФонд социального страхования Российской Федерации
(ФСС)
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФФОМС)
Итого
12345
До 568 000 руб.22,0 %

1966 г. и старше
Страховая частьНакопительная часть
22,0%

из них:
6,0%
на солидарную часть

16,0%
на индивидуальную часть

1967 г. и моложе
Страховая частьНакопительная часть
16,0%

из них:
6,0%
на солидарную часть

10,0%
на индивидуальную часть

6,0%

2,9 %5,1 %30,0 %
Свыше 568 000 руб.10,0 %

(10,0% – на солидарную часть тарифа страховых взносов)

0 %0 %10,0 %

Ставки ***
по дополнительному тарифу

Период действия ставкиПФР
“вредные” условия труда“тяжелые” условия труда
123
2013 год4,0 %2,0 %
2014 год6,0 %4,0 %
2015 год и последующие годы9,0 %6,0 %

*** Федеральный закон от 17.12.2001г. № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”

Ставки *
(кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций с пониженным тарифом)

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаПФРФонд социального страхования Российской Федерации
(ФСС)Фонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФФОМС)Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
(ТФОМС)123456До 512 000 руб.22,0 %

* ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

** Начиная с 2011 года шкала будет индексироваться ежегодно.

(из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)

1966 г. и старше
Страховая частьНакоп-ная часть
22,0%

из них:
6,0%
на солидарную часть

16,0%
на индивидуальную часть

1967 г. и моложе
Страховая частьНакоп-ная часть
16,0%

из них:
6,0%
на солидарную часть

10,0%
на индивидуальную часть

6,0%

2,9 %5,1 %0 %30,0 %
Свыше 512 000 руб.10,0 %

(10,0% – на солидарную часть тарифа страховых взносов)

0 %0 %0 %10,0 %

– часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д.

– часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.

123456
До 463 000 руб. **

(Свыше 463 000 руб.
взносы
не уплачиваются)

26,0 %

(из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)

2,9 %3,1 %2,0 %34,0 %
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаПФРФонд социального страхования Российской Федерации
(ФСС)
Фонды обязательного медицинского страхованияИтого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

(ФФОМС)

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

(ТФОМС)

123456
До 415 000 руб.

(Свыше 415 000 руб.
взносы
не уплачиваются)

20,0 %

(из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)

2,9 %1,1 %2,0 %26,0 %
0 %0 %0 %14 %

Уплата страховых взносов

  • с 2017 Страховые взносы (кроме НСиПЗ) – платятся в ИФНС.
  • с 2015 Платить страховые взносы нужно – в рублях и копейках.

см. Ставки Страховых Взносов для ИП – Стоимость страхового года

База для начисления страховых взносов
в отношении каждого физического лица
нарастающим итогом
ГодПФРК-индФССК-инд
20212,3
20201 292 0002,2912 000
20191 150 0002,1865 000
20181 021 0001,17815 0001,08
2017876 0001,9755 0001,051
2016796 0001,8718 0001,072
2015711 0001,7670 0001,073
2014624 000624 000
2013568 000568 000

Формы заявлений о зачете и возврате
излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ФСС
с 2015

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ
(форма 22 – ФСС РФ)

Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ
(форма 23 – ФСС РФ)

Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ
(форма 24 – ФСС РФ)

Пример.
Расчет Страховых взносов с 2015 года.

С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:
1) для ПФР – 711 000 руб.
2) дпя ФСС – 670 000 руб.

ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%).

ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%).

ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%).

Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Общая информация о страховых взносах

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.

Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).

Итак, страховые взносы должны платить:

  • российские организации;
  • иностранные компании;
  • филиалы и представительства иностранных компаний, созданные на территории РФ.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

  • в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
  • в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Предельная величина базы по страховым взносам

Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378 .

В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.

Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.

В 2018 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Предельная величина базы страховых взносов – 2019

predelnaya_baza.jpg

Похожие публикации

Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году. Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются. В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было. Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061. Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;

1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб. (при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%. При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г.

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Предельная база для начисления страховых взносов выросла в 2,5 раза за 8 лет

Предельная база для начисления взносов в ПФР и ФСС выросла за последние 8 лет в 2,5 раза. Работодатели стали платить больше взносов на 20 – 28%.

Предельная база по взносам считается нарастающим итогом с начала года. Для взносов в ПФР выплаты в пределах лимита облагаются по тарифу 22 процента, а сверхлимитные выплаты – по тарифу 10 процентов (п. 1 ст. 426 НК РФ). Для взносов ФСС выплаты в пределах лимита облагают по тарифу 2,9%, сверх установленного лимита взносы не платят (п. 2 ст. 426 НК РФ).Предельная база для начисления обязательных взносов на медицинское страхование не установлена, тариф составляет 5,1%.

Предельная база ежегодно растет не менее чем на 10%

Предельная база для начисления обязательных взносов ежегодно растет. По утверждению Правительства РФ это связано с ростом заработной платы. Предельная база просто индексируется с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Правда, в коммерческих структурах заработные платы упали за исключение двух, трех отраслей. Да, зарплаты чиновников выросли. Но, в целом в стране продолжается снижение доходов населения 6 год подряд.

Если в 2012 году, чтобы преодолеть лимит по страховым взносам работнику нужно было выплачивать 50 000 рублей. Сейчас в 2020 году, чтобы достичь лимита по взносам на пенсионное обеспечение, заработная плата работника должна составлять не менее 118 000 рублей. эта цифра не достижима для большинства компаний. И эта одна из причин, сдерживающих реальный рост зарплат.

Предельная база для начисления страховых взносов 2012 – 2020 года. Таблица

ГодБаза для начисления взносов, перечисляемых в ФССБаза для начисления взносов, перечисляемых в ПФР
2012 год512 000 рублей
2013 год568 000 рублей (+10%)
2014 год624 000 рублей (+10%)
2015 год670 000 рублей (+7%)711 000 рублей (+13%)
2016 год718 000 рублей (+7%)796 000 рублей (+12%)
2017 год755 000 рублей (+5%)876 000 рублей (+10%)
2018 год815 000 рублей (+8%)1 021 000 рублей (+16,5%)
2019 год865 000 рублей (+6,3%)1 150 000 рублей (+12,6%)
2020 год912 000 рублей (+5,5%)1 292 000 рублей (+12,4%)
С 2012 год по 2020 год + 78% +152%

Предельная база для начисления страховых взносов 2012 – 2020 года. Хронология роста.

В 2014 годупредельная база для начисления взносов увеличена на 10%

С 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов, увеличилась в 1,098 раза. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 предельная величина базы для начисления страховых взносовв 2014 году составляла 624 000 руб.

В 2015 году для каждого фонда установлена своя предельная база

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 году в ПФР и ФСС снова выросла. И для каждого фонда была установлена своя:

  • для ФСС база начисления страховых взносов в 2015 году составила 670 000 рублей;
  • для ПФР в 2015 году — 711 000 рублей.

Новые лимиты были утвержденыпостановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316.

В 2016 год темпы роста предельной базы для начисления страховых взносов сохраняются

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ увеличена до 796 000 рублей.

База по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемым в ФСС, с 1 января 2016 г. составила 718 000 рублей.

В 2017 году происходит уже традиционное повышение

Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255 установлены новые рекордные значения предельных размеров базы для начисления страховых взносов:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 рублей;
  • на обязательное пенсионное страхование 876 000 рублей.

В 2018 году предельная база для пенсионных отчислений в ПФР резко увеличена

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 повышены предельные базы для расчета страховых взносов на 2018 год.

В отношении каждого физического лица в 2018 году предельные базы составили:

  • по взносам на ОПС – не более 815 000 рублей.
  • по взносам на ВНиМ – не более 1 021 000 рублей.

В 2019 год принес новые рекорды

В 2019 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составила:

  • для начисления пенсионных взносов 1 150 000 руб.
  • по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с 865 000 руб.

С 2020 года лимиты недостижимы для большинства компаний

С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен по взносам ФСС на 5,4%, по взносам в ПФР – на 12%.

С 1 января 2020 года предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей.

С 1 января 2020 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

Почему работодатели ограничены в возможности повышать заработные платы

Безусловно заработная плата зависит от многих факторов: роста либо падения выручки компании, роста либо снижения налогов и сборов, благоприятности рынка и так далее.

Мы остановимся сейчас только на одном факторе – повышение взносов, которые работодатели платят в фонды.

Рассмотрим, насколько выросла сумма взносов в ПФР и ФСС за последние 5 лет.

В качестве исходных данных возьмем следующие расчетные цифры:

Заработная плата работника составляет 50 000 руб. в месяц и 100 000 рублей в месяц.

Заработная плата работника за год составляет:

  • с окладом 50 000 рублей – 600 000 рублей
  • с окладом 100 000 рублей – 1 200 000 рублей.

В период с 2012 года по 2014 год

С годовой зарплаты работника 600 000 рублей в 2014 году фирма платила взносы в полном объеме. Общая сумма взносов за год составила:

600 000 руб. х 30% = 180 000 руб.

Итого взносы за 2014 год с зарплаты работника 50 000 рублей в месяц составили: 180 000 руб.

С годовой зарплаты работника 1 200 000 рублей в 2014 году фирма платит взносы с учетом предельной базы. С суммы 624 000 рублей – в полном объеме.

С суммы превышения (1 200 000 рублей – 624 000 рублей = 576 000 рублей) фирма платит взносы в ПФР по тарифу 10% и ничего не платит в ФСС.

Сумма взносов составит:

624 000 руб. х 30% = 187 200 руб.

576 000 руб. х 10% + 576 000 руб. х 5,1% = 86 976 руб.

Итого взносы за 2014 год с зарплаты работника 100 000 рублей в месяц составили: 274 176 руб.

С годовой зарплаты работника 600 000 рублей в 2020 году фирма заплатит взносы в том же размере, что и до 2015 года. Эта сумма годовой зарплаты меньше установленных предельных величин для уплаты страховых взносов.

Итого взносы за 2020 год с зарплаты работника 50 000 рублей в месяц составляют: 600 000 руб. х 30% = 180 000 руб.

С годовой зарплаты работника 1 200 000 рублей в 2020 году фирма заплатит взносы с учетом предельных баз для начисления взносов.

В ПФР фирма будет платить 22% со всей суммы годовой зарплаты. Т.к. предельная база для начислений взносов в ПФР составляет 1 292 000 рублей. Она выше годовой зарплаты.

В ФСС фирма заплатить 2,9% с суммы 912 000 руб. С суммы превышения 380 000 руб. страховые взносы начислять не нужно.

В ФоМС предельные базы не устанавливаются. Фирма заплатит 5,1% со всей суммы.

Итак, что получится.

В ПФР взносы составят: 1 200 000 руб. х 22% = 264 000 руб.

В ФСС взносы составят: 912 000 руб. х 2,9% = 26 448 руб.

В ФоМС взносы составят: 1 200 000 руб. х 5,1% = 61 200 руб.

Итого взносы за 2020 год с зарплаты работника 100 000 руб. в месяц составят: 351 648 руб.

Чтобы в 2020 году перешагнуть пороговые значения предельной базы по начислению взносов в ПФР, заработная плата работника должна составлять не менее 117 000 рублей, а более или менее ощутимая экономия на взносах появится только при зарплате более 150 000 рублей.

Сравнительная таблица. На сколько выросли страховые взносы за последние 5 лет

Уровень зарплаты работникаСумма страховых взносов за годПроцент изменений
2014 год2020 год
При зарплате работника 50 000 рублей в месяц180 000 руб.180 000 руб.0%
При зарплате работника 100 000 рублей в месяц274 176 руб.351 648 руб.+ 28,2%

За последние 5 лет работодатели стали платить страховых взносов на 20-28% больше. Параллельно с этим, уровень доходов населения снижается 6 лет подряд.

Повышение предельной величины базы дает гарантированное увеличение собираемости сборов, хорошие показатели для чиновников, повышающих себе зарплаты на этом основании и снижение доходов обычных граждан. И, неудивительно, что бизнес опять старается уходить в серую зону.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Ссылка на основную публикацию